Таблица 5 План поступлений денежных средств
| Показатель | Планируемые значения | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| 1. Выручка от реализации по кварталам, д.е. | 20862,50 | 25956,75 | 31127,27 | 33494,37 |
| 2. Поступления денежных средств, всего: | 16690,00 | 24937,90 | 30093,17 | 33020,95 |
| в том числе: | 16690,00 | 20765,40 | 24901,82 | 26795,50 |
| 2.1. За наличный расчет | ||||
| 2.2. За ранее отгруженную продукцию | 0 | 4172,50 | 5191,35 | 6225,45 |
| 3. Дебиторская задолженность на начало планового периода | 0 | 4172,50 | 5191,35 | 6225,45 |
| 4. Дебиторская задолженность на конец планового периода | 4172,50 | 5191,35 | 6225,45 | 6698,87 |
На основе данных планирования продаж приступают к разработке первого финансового документа - плана доходов и расходов (плана прибылей и убытков, плана финансовых результатов).
Назначение данного документа - показать соотношение всех доходов от операционной и финансовой деятельности, планируемых к получению, со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот период предприятие. По сути, в этом плане представлено, как будет формироваться прибыль предприятия.
По нему можно судить о рентабельности производства, возможности вернуть кредит с начисленными процентами, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.
Главный смысл плана ДиР - показать руководителям эффективность хозяйственной деятельности предприятия в предстоящий период, установить лимиты основных видов расходов, целевые нормативы прибыли, прогнозировать и определять резервы увеличения прибыли, оптимизации налоговых отчислений в бюджет. План ДиР в некоторой степени соответствует форме № 2 бухгалтерской отчетности "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 1) и показывает структуру доходов и расходов.
Таблица 6 План доходов и расходов предприятия
| Показатели | Планируемые значения по кварталам, д.е. | Всего за год | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1. Выручка от продаж | 20862,50 | 25956,75 | 31127,27 | 33494,37 | 111440,89 |
| 2. Переменные затраты | 13047,21 | 15844,89 | 18830,46 | 19839,10 | 67561,67 |
| 3. Маржинальная прибыль | 7815,29 | 10111,86 | 12296,81 | 13655,27 | 43879,22 |
| 4. Постоянные затраты | 5591,66 | 6790,67 | 8070,20 | 8502,47 | 28955,00 |
| 5. Прибыль от продаж | 2223,63 | 3321,19 | 4226,62 | 5152,79 | 14924,22 |
| 6. % к уплате | 7,73 | 7,82 | 7,90 | 7,90 | 31,35 |
| 7. Сальдо внереализационных доходов и расходов | -140,00 | -250,00 | 140,00 | 360,00 | 110,00 |
| 8. Прибыль до налогообложения | 2075,89 | 3063,37 | 4358,72 | 5504,89 | 15002,87 |
| 9. Налог на прибыль | 498,21 | 735,21 | 1046,09 | 1321,17 | 3600,69 |
| 10. Чистая прибыль | 1577,68 | 2328,16 | 3312,62 | 4183,72 | 11402,18 |
| 11. Чистая прибыль нарастающим итогом | 1577,68 | 3905,84 | 7218,47 | 11402,18 | 11402,18 |
При составлении плана ДиР планирование выручки и затрат осуществляется по отгрузке. Соответственно при составлении этого документа используется информация из плана продаж.
Для деления текущих затрат на переменные и постоянные принимается допущение: переменные расходы составляют 70% себестоимости и постоянные расходы - 30%. Разделение затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом системы бюджетного управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств (план ДДС, кассовый план). Необходимость и важность подготовки данного документа обусловлена тем, что понятия "доходы" и "расходы", используемые в плане Д и Р, не отражают реального движения денежных средств, это показатели, рассчитанные "на бумаге" (методом начисления). В плане ДДС поступление денежных средств и их списание отражаются с учетом графиков оплаты дебиторской и кредиторской задолженности (по способу их оплаты). План ДДС - это план движения денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия и (или) его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Он учитывает денежные притоки и оттоки. Главный приток денежных средств по текущей деятельности связан с операциями по продажам за наличные.
Разница между притоком и оттоком денежных средств определяет чистый денежный поток по операционной деятельности.
Денежные потоки по финансовой деятельности связаны с привлечением дополнительного или паевого капитала, получением кредитов и займов, уплатой дивидендов, погашением долгов и т.д.
Анализ денежной наличности по указанным трем направлениям позволяет выявить эффективность управления производственной, инвестиционной и финансовой сторонами деятельности предприятия.
Таблица 7 Влияние изменения выручки от реализации на состояние фирмы по продукции 1
| Показатель | Планируемые значения по кварталам | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| 1. Выручка от реализации, д.е. | 20862,50 | 25956,75 | 31127,27 | 33494,37 |
| 2. Переменные затраты, д.е. | 13047,21 | 15844,89 | 18830,46 | 19839,10 |
| 3. Валовая маржа, д.е. | 7815,29 | 10111,86 | 12296,81 | 13655,27 |
| 4. Постоянные затраты, д.е. | 5591,66 | 6790,67 | 8070,20 | 8502,47 |
| 5. Прибыль от реализации, д.е. | 2223,63 | 3321,19 | 4226,62 | 5152,79 |
| 6. Точка безубыточности, д.е. | 14926,65 | 17431,39 | 20428,31 | 20855,32 |
| 7. ЗФП, д.е. | 5935,85 | 8525,36 | 10698,96 | 12639,05 |
| 8. Величина операционного рычага | 3,51 | 3,04 | 2,91 | 2,65 |
| 9. При увеличении объемов продаж на 10 % прибыль увеличивается на, % | 93,82 | 78,16 | 73,65 | 65,00 |
Таблица 8 Влияние изменения выручки от реализации на состояние фирмы по продукции 2
| Показатель | Планируемые значения по кварталам | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
| 1. Выручка от реализации, д.е. | 22948,75 | 28552,425 | 34239,997 | 36843,8058 |
| 2. Переменные затраты, д.е. | 13047,2125 | 15844,8938 | 18830,4568 | 19839,1037 |
| 3. Валовая маржа, д.е. | 9901,5375 | 12707,5313 | 15409,5403 | 17004,7021 |
| 4. Постоянные затраты, д.е. | 5591,6625 | 6790,66875 | 8070,19575 | 8502,47301 |
| 5. Прибыль от реализации, д.е. | 4309,875 | 5916,8625 | 7339,3445 | 8502,22913 |
| 6. Точка безубыточности, д.е. | 12959,8 | 15257,9 | 17932,0 | 18422,2 |
| 7. ЗФП, д.е. | 9989,0 | 13294,5 | 16308,0 | 18421,6 |
| 8. Величина операционного рычага | 2,30 | 2,15 | 2,10 | 2,00 |
| 9. При увеличении объемов продаж на 10 % прибыль увеличивается на, % | 93,82 | 78,16 | 73,65 | 65,00 |
Таблица 9 Исходные данные для составления финансовых планов
| Вариант Показатели | 3 |
| 1. Кредит на закупку основных фондов, д.е. | 300 |
| 2. Проценты за кредит, % | Ставка рефинансирования 1.1 |
| 3.Порядок погашения кредита | Равномерное погашение со 2 квартала планируемого периода |
| 4. Порядок начисления процентов за кредит | Начисление простых процентов ежеквартально |
| 5. Сальдо внереализационных доходов и расходов, д.е.: 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. | - 140 - 250 + 140 + 360 |
Таблица 10 План движения денежных средств
| Показатели | Планируемые значения по кварталам, д.е. | Всего за год | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | ||
| 1. Поступления денежных средств, всего | 21144,17 | 31934,07 | 26684,01 | 38508,17 | 118270,41 |
| В том числе: | |||||
| 1.1 От реализации продукции за наличный расчет | 16690,00 | 20765,40 | 24901,82 | 26795,50 | 89152,71 |
| 1.2. За ранее отгруженную продукцию | 0,00 | 4172,50 | 5191,35 | 6225,45 | 15589,30 |
| 1.3 Получение кредита | 300,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 300,00 |
| 1.4 Сальдо внереализационных доходов и расходов | 0,00 | 0,00 | 140,00 | 360,00 | 500,00 |
| 1.5 Прирост текущих пассивов | 4154,17 | 6996,17 | -3549,15 | 5127,22 | 12728,40 |
| 2. Выплаты денежных средств, всего | 20067,33 | 14249,63 | 32048,67 | 19656,71 | 86022,33 |
| В том числе: | |||||
| 2.1 Оплата операционных расходов за наличный расчет | 11090,13 | 13887,81 | 16873,37 | 17882,02 | 59733,34 |
| 2.2 Погашение кредиторской задолженности | 0,00 | 4752,91 | 5951,92 | 7231,45 | 17936,28 |
| 2.3 Выплата кредита | 0,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 300,00 |
| 2.4 Оплата процентов за кредит | 7,73 | 7,82 | 7,90 | 7,90 | 31,35 |
| 2.5 Налог на прибыль к уплате | 498,21 | 735,21 | 1046,09 | 1321,17 | 3600,69 |
| 2.6 Закупка основных фондов | 300,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 300,00 |
| 2.7 Сальдо внереализационных доходов и расходов | 140,00 | 250,00 | 0,00 | 0,00 | 390,00 |
| 2.8 Прирост текущих активов | 8031,25 | -5484,13 | 8069,39 | -6885,84 | 3730,67 |
| 3. Чистый денежный поток | 1076,84 | 17684,44 | -5364,66 | 18851,46 | 32248,08 |
| 4. Чистый денежный поток нарастающим числом | 1076,84 | 18761,28 | 13396,62 | 32248,08 | 32248,08 |
Кроме этого необходимо спрогнозировать выплаты по обязательствам предприятия, т.е. составить график расчетов кредиторской задолженности. Предприятие имеет несколько типов кредитов: