Баланс доходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.
Составление проверочной таблицы начинается с заполнением итоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основе отдельных статей.
Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующий отношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами – величине превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.
Исходя из тенденций и динамики финансовой деятельности предприятия, а также потребностей предприятия в более полной загрузке производственных мощностей и наращивании объемов производства и реализации продукции, был разработан инвестиционный план. Согласно ему в целях повышения эффективности производства, повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции, расширения рынков сбыта предусмотрено дальнейшее техническое перевооружение производства токарных патронов с привлечением средств предприятия за счет средств амортизационного фонда в объеме 500 млн. руб.
Эти средства будут использованы:
разработку и изготовление собственного оборудования для совершенствования действующей технологии;
модернизацию оборудования в целях расширения технических характеристик и восстановления точностных параметров;
приобретение и внедрение энергосберегающего оборудования в термическом производстве, позволяющее значительно снизить энергопотребление при проведении процесса закалки и отпуска деталей;
приобретение оборудования на замену морально устаревшего и физически изношенного;
приобретение подъемно-транспортного оборудования для механизации труда;
приобретения вычислительной техники с целью автоматизации инженерного труда;
приобретение оборудования для маркировки продукции, позволяющее улучшить внешний вид изделий.
Данный инвестиционный план разработан на 1 год и не предусматривает детализацию инвестиционных затрат на долгосрочную перспективу.
Говоря же непосредственно о стратегическом финансовом планировании, то можно констатировать факт его полного отсутствия на исследуемом предприятии.
Стратегическое планирование на предприятии определяет только общие направления его развития на перспективный период времени и не имеет четкого целеполагания на конкретные временные периоды.
По мнению автора дипломной работы, данный факт свидетельствует об отсутствии четкой целенаправленной программы действий на долгосрочную перспективу и о функционировании предприятия на основе краткосрочных (до 1-го года) целей задач.
Инструмент бизнес-планирования используется на предприятии для обоснования целей текущего планирования на предстоящий год. Бизнес-план на 2005 год включает основные инвестиционный, финансовый, производственный, организационный планы, а также планы по трудовым ресурсам, снижению материало-, трудо-, энергоемкости продукции, а также по техперевооружению предприятия. Основная цель разработки бизнес-плана на предприятии на предстоящий год – сведение в один документ всей разрабатываемой системы планов и обоснование приведенных в них нормативов и показателей.
Перейдем к оценке краткосрочных (годовых) планов на исследуемом предприятии.
2.3 Анализ годовых финансовых планов
Согласно теории управления финансами (основные положения в сфере планирования изложены в п.п. 1.1. и 1.2.) на предприятии в рамках текущего финансового планирования рекомендуется разрабатывать систему планов, состоящую из:
Текущего годового финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов);
Плана движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс);
Плана-прогноза движения денежных средств (прогноза потоков денежных средств) по видам деятельности;
Валютного плана;
Кредитного плана.
На исследуемом предприятии составлены текущий финансовый план на 2005 год, а также план-прогноз поступлений и отчислений денежных средств в 2005 году без разделения его по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).
Текущий финансовый план на 2005 год по предприятию РУП «БелТАПАЗ» представлен в Приложении 8.
В Таблице 2.5. отражены основные его статьи.
Таблица 2.5.
Финансовый план (баланс доходов и расходов) на 2005 год
| Наименование показателя | № стро-ки | Ед. изм. | 2003 | 2004 (план) | 2004 (отчет) | В % к плану | 2005 (прог-ноз) | Темп роста 2005 /2004 |
| 1. Доходы и поступления средств | ||||||||
| Общая сумма прибыли | 001 | млн.руб. | 498 | 982 | 876 | 89,21 | 1270 | 145 |
| В том числе: | ||||||||
| От реализации товарной продукции | 002 | 466 | 932 | 811 | 87,02 | 1178 | 145,3 | |
| От прочей реализации | 003 | 32 | 50 | 65 | 130 | |||
| Амортизационные отчисления всего | 004 | 342 | 408 | 408 | 100 | 530 | 130 | |
| Выручка от реализации выбывшего имущества | 005 | 3 | 3 | 4 | 133,33 | - | - | |
| Инновационный фонд | 006 | 13 | 32 | 32 | 100 | 37 | 115,6 | |
| Фонд накопления (неисп. остатки) | 007 | 14 | 60 | 70 | 116,67 | 197 | 281 | |
| Прочие доходы и поступления | 008 | |||||||
| Итого доходов и поступлений | 012 | 870 | 1485 | 1390 | 93,60 | 2034 | 146 | |
| 2. Расходы и отчисления средств | ||||||||
| Капитальные вложения, всего: | 013 | 300 | 350 | 116,67 | ||||
| В том числе за счет: | ||||||||
| Амортизационного фонда | 014 | 42 | 300 | 350 | 500 | 142,9 | ||
| Инновационного фонда | 015 | - | - | |||||
| Фонда накопления | 016 | - | - | |||||
| Затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и др. работы | 017 | - | 28,4 | 31,6 | 111,27 | 22.4 | 70,9 | |
| В том числе за счет: | ||||||||
| Инновационного фонда | 018 | - | 28,4 | 31,6 | 111,27 | 22,4 | 70,9 | |
| Прибыли | 019 | - | ||||||
| Отчисления: | ||||||||
| На пополнение недостатка собственных оборотных средств | 020 | 83 | 180 | 148 | 82,22 | 204 | 137,8 | |
| На пополнение уставного фонда | 021 | - | - | - | - | |||
| В фонд потребления | 022 | 52 | 78 | 123 | 157,69 | 243 | 197,6 | |
| В резервный фонд | 023 | 29 | 30 | 8 | 26,67 | 12 | 150 | |
| Итого расходов и отчислений | 030 | 206 | 616,4 | 660,6 | 107,52 | 981.4 | 148,6 | |
| 3. Кредитные взаимоотношения | - | - | - | - | - | |||
| 4. Взаимоотношение с бюджетом | ||||||||
| Платежи в бюджет: | ||||||||
| налог на прибыль | 043 | 108 | 163 | 166 | 237 | 142,8 | ||
| налог на недвижимость | 044 | 105 | 160 | 162 | 266 | 164,2 | ||
| Прочие платежи в бюджет из прибыли | 045 | 21 | 72 | 77 | 90 | 116,9 | ||
| Итого платежей в бюджет | 046 | 234 | 395 | 405 | 102,53 | 593 | 146,4 | |
| Ассигнования из бюджета | ||||||||
| на капитальные вложения | 047 | |||||||
| др. цели | 048 | 53 | 72 | 90,6 | 125,83 | 120 | 132,5 | |
| Итого ассигнований из бюджета | 050 | 53 | 72 | 90,6 | 125,83 | 120 | 132,5 | |
| 5. Общий объем финансовых ресурсов | +483 | +545,6 | +415 | 76,06 | +579,6 |
Источник: Годовой бухгалтерский баланс за 2003, 2004 годы