В процессе планирования формирования маржинальной, валовой и чистой прибыли предприятия используются различные методы: метод экстрополяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод целевого формирования прибыли ,метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования .Планирование формирования операционной прибыли представляет наиболее ответственный этап в общей системе управления ею на предприятии. Это определяется тем, что плановая сумма операционной прибыли является основным целевым ориентиром всей операционной деятельности и мерой ее эффективности; она составляет основу формирования совокупной прибыли предприятия, являясь базой обеспечения его предстоящего производственного развития и удовлетворения материальных интересов собственников и персонала. Уровень обоснованности разрабатываемых планов формирование операционной прибыли в значительной мере определяется качеством и широтой исходной базы планирования. Чем шире исходные предпосылки планирования, чем более качественную информацию они содержат, тем шире возможный диапазон используемых методов плановых расчетов, тем более надежными являются результаты планирования операционной прибыли на предприятии. Разработанная общая политика управления прибылью предприятия. В процессе планирования формирования операционной прибыли должны быть в первую очередь учтены: система стратегических целей формирования прибыли предприятия, а также система разработанных отдельных целевых показателей (среднегодовой темп роста прибыли, коэффициенты рентабельности и т.п.), конкретизированных по периодам их реализации (при необходимости в систему этих целевых показателей на предстоящий год вносятся коррективы по результатам проведенного анализа). Общая политика управления прибылью предприятия устанавливает как цели, так и важнейшие результативные показатели планов формирования операционной прибыли на предстоящий год, позволяет увязать эти показатели с общей системой планов формирования и использования прибыли предприятия. В процессе планирования формирования операционной прибыли предприятия должны быть учтены: ценовая политика, амортизационная политика, налоговая политика. Каждая из этих политик прямо или опосредствованно влияет на размер маржинальной, валовой и чистой прибыли предприятия, а следовательно должна учитываться в процессе планирования формирования операционной прибыли. Исходными предпосылками планирования формирования прибыли предприятия являются следующие основные виды планов операционной деятельности на предстоящий период:
— производственная программа предприятия;
— план операционных доходов предприятия;
— план операционных затрат предприятия;
— план налоговых платежей предприятия.
Система этих планов позволяет использовать различные методы планового формирования операционной прибыли и обеспечить взаимосвязь всех основных показателей развития операционной деятельности предприятия в предстоящем периоде. Ориентируясь на внутренние возможности формирования операционной прибыли, следует учитывать также средние ее показатели, достигнутые в данной отрасли и сформировавшиеся на финансовом рынке. В качестве среднеотраслевой нормы прибыли используются обычно коэффициент валовой или чистой рентабельности реализации продукции и коэффициент рентабельности операционных активов. В качестве средней нормы прибыли на финансовом рынке используется обычно средняя ставка депозитного процента на денежном рынке. Указанные показатели выступают минимальными критериями уровня формируемой прибыли в процессе операционной деятельности предприятия на предстоящий плановый период.
2.3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО "ГЛОБУС"
В условиях рыночных отношений, самостоятельности предприятия, ответственности за результаты своей деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния, ориентации в финансовых возможностях и перспективах предприятия. Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность организации. Бухгалтерская отчетность является конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия. Под ней понимается единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.
Центральным местом в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс. Его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Важнейшей формой выражения деловой активности организации является финансовый результат ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли содержатся в другой форме бухгалтерской отчетности, носящей название Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).
Таблица 2.1.1. Основные технико-экономические показатели работы предприятия
| Показатели | № стр. | 2003 г. | 2004 г. | Изменение +/- | ТЕМП РОСТА % |
| Реализация продукции в отчетном периоде, шт. | 02 | 7520 | 7670 | 150 | 101,99% |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 03 | 4888 | 7056,40 | 2168,4 | 144,36% |
| Затраты на производство реализованной продукции, тыс.руб. | 04 | 2632 | 6136 | 3504 | 233,13% |
| Прибыль от реализации продукции тыс.руб | 05 | 2256 | 920,40 | -1335,6 | 40,79% |
| Балансовая прибыль, тыс. руб. | 06 | 2294 | 1024 | -1270 | 44,64% |
| Затраты на 1 руб. реализованной продукции (п.04/п.03), коп./руб. | 07 | 0,54 | 0,87 | 0,33 | 161,11% |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 08 | 14 | 16 | 2 | 114,28% |
| Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб. | 09 | 13789,24 | 12289,83 | -1499,41 | 89,13% |
| Среднегодовая стоимость остатков оборотных средств, тыс.руб. | 10 | 980,46 | 1029,36 | 48,9 | 104,99% |
| Фондоотдача на 1 руб. ОФ (п.03/п.09), коп./руб. | 11 | 0,35 | 0,57 | 0,22 | 162,86% |
| Фондовооруженность (п.09/п.08), руб./чел | 12 | 984,95 | 768,11 | -216,84 | 77,98% |
| Рентабельность производственной деятельности {(п.05/п.04)*100}, % | 13 | 85,71% | 15% | -70,71% | 17,50% |
| Рентабельность продаж {(п.05/п.03)*100}, % | 14 | 46,15% | 13,04% | -33,11% | 28,26% |
| Рентабельность производственного капитала, {п.06/(п.09+п.10)*100}, % | 15 | 15,27% | 7,69% | -7,58% | 50,36% |
Таким образом ,из таблицы 2.2.1 видно, что реализация продукции в 2004 году увеличилась на 150 единиц по сравнению с прошлым годом . Но, так как, возросли затраты на производство продукции 0,33 руб за единицу или на 3504 тыс.руб (233,13%) произошло резкое снижение прибыли (1335,6 тыс.руб), все это привело к общему спаду производства. Рентабельность продаж упала на 33,11% по сравнению с прощлым годом. Все это говорит о неудовлетворительном функционировании предприятия в отчетном году, о недостаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов.
Маржинальный доход (финансовый показатель предприятия) показывает превышение выручки от продаж над совокупными издержками, относящиеся к определенному (среднему) уровню продаж, т.е. это аналог прибыли.
ВР(2004 год)=цена за ед.*РП(2004год)=920*7670=7056,4 т.руб
ВП(2003 год)=650*7520=4888 т.руб
ВП общ = 7056,4 + 4888 = 12452 т.руб
Z пер(2004 год) =650*7670 = 4985,5 т.руб
Z пер(2003 год)= 350*7520=2632 т.руб
Мд (2004 год)= ВП(2004)- Z пер(2004 год)= 7056,4-4985,5=2070,9 т.руб