- для приобретенных запасов – все необходимые затраты, понесенные СГХК при их приобретении:
- цену покупки запасов, согласно счету поставщика;
- импортные пошлины и налоги (невозмещаемые)
- стоимость услуг сторонних организаций по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;
- стоимость расходов структурного подразделения по транспортировке запасов собственным транспортом от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;
- стоимость расходов по содержанию перевалбаз ;
- стоимость расходов перевалбазы по транспортировке запасов от поставщика (места перехода права собственности и т.п.) до места их хранения;
- стоимость услуг по страхованию запасов в период их транспортировки от поставщика к месту хранения;
- сборы и пошлины на ввоз, услуги по оформлению импорта запасов;
- комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, стоимость услуг погрузки, разгрузки;
- прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов;
Особому вниманию бухгалтеров: Разница между стоимостью запасов и суммой платежей по контрактам на приобретение материалов у резидентов Республики Казахстан, в которых цена указана в валютном эквиваленте (т.е. по контрактам, заключенным до введения изменений от 01.01.2002 г. в статью 282 Гражданского Кодекса), не подлежит включению в Фактическую Себестоимость, классифицируется как «прочие расходы» или как «прочие доходы» и отражается на счете 845/17 или 727/19;
- для запасов, произведенных внутри ТОО «СГХК»:
- все необходимые затраты на производство таких запасов (см. главу 27 «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг» настоящей Учетной политики);
- для запасов, полученных от акционеров в оплату акций Компании:
- по оценочной стоимости, как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал.
Корреспонденция счетов при поступлении запасов
| Дебет | Кредит | Комментарий к корреспонденции счетов |
| 201-206, 208 | 671 | - на стоимость запасов, указанную в счете поставщика; |
| 201-206, 208 | 671 | - на стоимость услуг сторонних организаций по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода права собственности) до места их хранения; - на стоимость расходов структурного подразделения по транспортировке запасов собственным транспортом от поставщика (места перехода права собственности) до места их хранения; - на стоимость услуг по страхованию запасов в период их транспортировки от поставщика к месту хранения; - на комиссионные вознаграждения снабженческим и посредническим организациям, на стоимость услуг погрузки, разгрузки; |
| 201-206, 208 | 671 | - сборы и пошлины на ввоз, услуги по оформлению импорта запасов; |
| 201-206, 208 | 663/02 | - на стоимость расходов перевалбазы по транспортировке запасов от поставщика (места перехода права собственности) до места их хранения; |
| 201-206, 208 | 333, 671 | - на прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов; |
| 201, 203-206, 208 | 221 | - на стоимость Готовой продукции, переведенной в состав запасов; |
| 201, 203-206, 208 | 920 | - на стоимость запасов, изготовленных вспомогательными производствами. |
| 201-206, 208 | 511 | - поступление запасов в счет оплаты (приобретения) акций (долей) участия |
Корреспонденция счетов по учету запасов, поступивших от деятельности, не связанной с приобретением и производством запасов и Готовой продукции
| Дебет | Кредит | Комментарий к корреспонденции счетов |
| 201, 203, 205, 206, 208 | 722 | - на стоимость запасов, полученных при ликвидации (демонтаже) основных средств; |
| 201-206, 208 | 727/03 | - на стоимость запасов, полученных безвозмездно; |
| 201-206, 208 | 727/04 | - на стоимость излишков запасов, выявленных при инвентаризации; |
| 201, 203, 206, 208 | 862 | - на стоимость запасов, поступивших в результате стихийных бедствий; |
| 206 | 900, 910, 920 | - на стоимость запасов – возвратных отходов производства. |
7.1.9. При формировании Фактической Себестоимости запасов необходимо иметь в виду, что транспортные расходы по доставке грузов автотранспортом и железной дорогой, расходы по содержанию перевалбаз, а также расходы непосредственно Рудоуправлению 1 по транспортировке и перемещению грузов включаются в фактическую себестоимость приобретенных запасов оперативно путем включения в каждый вид приобретенного запаса по каждой операции.
В случае если доставка запасов производится собственным автотранспортом Рудоуправления 1 или железной дорогой или РУ-1 имеет другие расходы, связанные с приобретением запасов, то все такие расходы подлежат включению в каждый вид приобретенных запасов оперативно, по мере их приобретения. Включение производится в установленном расчетном проценте к стоимости приобретенных запасов, исчисленной по ценам поставщиков. При этом запись в учете будет следующая:
Дебет счетов 201-208
Кредит счета 920 по соответствующим счетам.
7.1.10. Оформление приобретения товарно-материальных запасов по импорту
Основными документами, подтверждающими поступление товарно-материальных запасов по импорту, являются:
- товарно-сопроводительная документация – сертификаты качества товаров, упаковочный лист, спецификация, комплектовочная ведомость и др.;
- транспортная, экспедиторская и страховая документация – железнодорожная накладная и ее копии (дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения, багажная квитанция, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщения и пр.), страховой полис или сертификат;
- расчетная документация – инвойсы или счета-фактуры, расчетные спецификации (когда товар представляет собой комплект частей, каждая из которых имеет стоимость);
- таможенная документация – грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметкой таможенных органов ²выпуск разрешен², сертификат о происхождении товара, справка об уплате пошлин, акцизов, сборов;
- претензионная документация – претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж, постановление об удовлетворении или отклонении иска;
- документы по недостаче и порче товаров – коммерческий акт на недостачу, аварийный сертификат.
Цена покупки запасов в тенге определяется путем пересчета валюты по средневзвешенному курсу, установленному Казахстанской фондовой биржей на дату выпуска запасов таможенными органами в свободное обращение.
7.1.11. Оформление приобретения товарно-материальных запасов на рынке
Приобретение запасов за наличный расчет на рынках оформляется Актом закупа. В Акте закупа подотчетное лицо, осуществляющее приобретение запасов, указывает:
- фамилию и инициалы продавца или наименование торгующей организации;
- РНН (регистрационный номер налогоплательщика) продавца,
- наименование и цену приобретенных ТМЗ, общую сумму приобретения;
- при приобретении запасов у физического лица – номер, серию и дату разового талона на право реализации на рынке. Наличие копии талона приветствуется.
Акт закупа подтверждается штампом или печатью администрации рынка.
7.1.12. Система, используемая для учета запасов
ТОО «СГХК» использует систему непрерывного учета запасов, подразумевающую подробное отражение операций по движению (поступление и выбытие) запасов на балансовых счетах их учета.
При учете материалов используется Каталог материальных ценностей, единый для всех подразделений ТОО «СГХК», включая РУ-1, который позволяет идентифицировать автоматический ввод поступившего запаса в систему учета и избежать ошибок в пересортице запасов.
7.1.13. Метод оценки запасов
Оценка запасов в подразделениях ТОО «СГХК», включая РУ-1, производится по методу Средневзвешенной стоимости, при котором средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается путем определения средней стоимости аналогичных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода:
| стоимость запасов на начало отчетного периода количество запасов на начало отчетного периода | + | стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода количество запасов, поступивших в течение отчетного периода | = | Средневзвешенная стоимость |
При расчете Средневзвешенной стоимости запасов соблюдаются следующие обязательные для всех филиалов и Головного офиса правила:
- отчетным периодом для расчета Средневзвешенной стоимости запасов является календарный месяц;
- Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана отдельно по каждому виду и сорту запасов. Не допускается объединение данных о стоимости запасов одного вида, но разных сортов;