- Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана в разрезе каждого материально-ответственного лица.
Средневзвешенная стоимость запасов формируется в Программе 1-С в следующем порядке. В имеющуюся базу данных по количеству, цене и стоимости запасов на начало месяца в разрезе каждого материально-ответственного лица в течение месяца вносятся операции по приходу и расходу материалов на основе представленных документов.
Материально-ответственные лица складов передают документы о движении запасов в бухгалтерию по реестру один раз в месяц (лимитные карты, заборные карты, накладные и др.). Наряду с этим документы могут передаваться и вводиться в программу 1-С в течение месяца по мере их готовности. После ввода документации по приходу программа 1-С автоматически формирует новую среднюю стоимость, по которой оценивается расход запасов, а также формируется уточненная средняя стоимость по запасам, оставшимся в подотчете на конец месяца. Данные 1-С о средней стоимости являются первичными, в связи с чем после проведения операций по приходу и расходу за отчетный месяц уточненная средняя цена, сформированная в 1-С, переносится в карточки складского учета на каждое первое число следующего месяца, о чем бухгалтер ставит свою подпись в карточках складского учета после записей по движению запасов за предыдущий месяц.
Пример расчета Средневзвешенной стоимости запасов
| №№ п/п | Показатели о движении запаса А | Количество, шт. | Стоимость 1 единицы | Стоимость, Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Остаток запаса А на 01.09.2004 г. | 100 | 5,00 | 500,00 |
| 2. | 02.09.2004 г. Пополнение запасов А (стоимость – согласно документам о приобретении) | 50 | 6,00 | 300,00 |
| 3. | 04.09.2004 г. Отпущено в производство | 40 | 5,36 (см. стр.7) | 214,40 (=стр.3.3*стр.3.4) |
| 4. | 15.09.2004 г. Отпущено в производство | 30 | 5,36 (см. стр.7) | 160,80 (=стр.4.3*стр.4.4) |
| 5. | 25.09.2004 г. Пополнение запасов А (стоимость – согласно документам на приобретение) | 20 | 5,60 | 112,00 |
| 6. | Остаток запаса А на 01.10.2004 г. | 100 (=100+50-40-30+20) | 5,36 (=стр.6.5/стр.6.3) | 536,00 (=500,00+300,00-214,40-160,80+112,00) |
| 7. | Формула для Расчета стоимости запасов, отпущенных в производство: стр.1.5 + стр.2.5+стр.5.5 стр.1.3 +стр.2.3+ стр.5.3 Расчет стоимости запасов, отпущенных в производство: 500,00+300,00+112,00 100+50+20 | |||
7.1.14. Особенности учета запасов в ТОО «СГХК»
Списание запасов осуществляется в разрезе учетных объектов, объявленных в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, а именно:
- Основное производство:
- месторождения в разрезе: Уванас, Мынкудук, Канжуган, Ю. Мойынкум, Ю. – С. Карамурун, Акдала;
- переработка химреагентов до желтого кека;
- прочая коммерческая деятельность.
- Вспомогательные производства:
- Автохозяйства;
- УРВР;
- ГИС;
- Электроснабжение;
- Компрессорная;
- Теплоснабжение;
- Водоснабжение;
- Котельная;
- Водозабор;
- РМУ;
- АБЗ;
- Участок связи;
- Столовая;
- Затраты на ремонты;
- Перевалбаза.
- Расходы по реализации (счет 811);
- Реализация на сторону (счет 801/85);
- Затраты по неосновной деятельности (счета 842, 845);
- ГПР в разрезе месторождений (счет 343);
- Капитальное строительство (счет 126).
Распределение затрат оформляется распечаткой в разрезе статей затрат, данные которой автоматически включаются в затратные счета по вышеуказанным объектам учета по статье «Материалы».
Учет запасов в производстве (кроме перевалбаз)
Стоимость материальных запасов, использованных в производстве полностью включается в себестоимость производимой продукции, услуг, т.е. списывается со счетов подраздела 20, особенности учета ионообменных смол, ГСМ, спецодежды, средств и предметов труда, используемых в производстве, оборотного фонда, особенности учета которых приведены ниже.
В целях систематического контроля за сохранностью должны производиться комиссионные контрольно-выборочные проверки остатков запасов, полученных и списанных цехом на затраты, но при этом оставшихся неизрасходованными.
Такие запасы, оставшиеся в остатках на конец месяца, на основании Актов инвентаризаций восстанавливаются в подотчет материально-ответственному лицу этого цеха (участка) записью:
Дебет счетов 901, 921, 821
Кредит счетов раздела 20 – сторно.
Первым числом нового месяца остатки этих запасов бухгалтерской записью вновь списываются на производство:
Дебет счетов 901, 921, 821
Кредит счетов раздела 20.
Контрольные проверки должны проводиться не реже одного раза в два месяца, за что несет ответственность главный бухгалтер филиала.
Особенности учета ионообменных смол
По специфике уранодобывающего производства ТОО «СГХК» в технологическом процессе при производстве добычных работ используются ионообменные смолы, имеющие свои особенности участия в технологическом процессе и соответственно, особенности в перенесении своей стоимости на себестоимость добываемой продукции, заключающиеся в следующем.
Смолы передаются в производство единовременно в таком объеме, который требуется по технологии, распределяются по разным стадиям технологического процесса и используются в течение длительного времени (от 6 месяцев до 1,5 года), перенося свою стоимость равномерно на добытый уран.
В целях равномерного включения стоимости ионообменных смол в стоимость добытой продукции настоящей учетной политикой продлевается ранее установленный порядок учета ионообменных смол на счете 343 субсчет 4 «Ионообменные смолы». В дебет этого счета относится стоимость ионообменных смол, отпущенных со склада в производство по отдельной накладной. На этом счете ведется количественно-суммовой учет. По кредиту этого субсчета отражается стоимость израсходованных за месяц смол, также в количестве и сумме. Расход смол в килограммах определяется по утвержденным нормам с одновременным сличением Актов снятия остатков на начало и конец месяца. Исходя из общего расхода за месяц, определяется расход ионита на 1 кг добытого урана, на основании чего производится списание стоимости израсходованных смол на производство. Акты снятия ионита подписываются членами комиссии Филиала и утверждаются его первым руководителем, который несет ответственность за их достоверность. Акты снятия остатков ежемесячно направляются на рассмотрение и утверждение ТОО «СГХК». Порядок проведения снятия остатков ионообменных смол в технологических процессах регулируется Положением «О порядке списания ионита», утвержденным Доверительным управляющим. Поскольку на счетах бухгалтерского учета информация формируется только в суммовом выражении, количественно-суммовой учет смолы, отпущенной в производство как расходы будущих периодов (счет 343), необходимо вести в модуле «Матценности» на виртуальном складе «Затраты будущих периодов», откуда производить списание израсходованной доли смолы в соответствии с Положением «О порядке списания ионита». Порядок списания ионообменных смол рассмотрен в разделе «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики.
Учет спецодежды (счет 206/01)
В соответствии с требованиями по созданию безопасных условий труда, предусмотренными инструкцией «О порядке обеспечения и пользования специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и первой медицинской помощи», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты № 90-П/1 от 02.06.1997 г., и на основании отраслевых норм ТО «СГХК» производит аттестацию рабочих мест и разрабатывает перечень (список) профессий и должностей работников, подлежащих обеспечению средствами индивидуальной защиты, и обязанности по медицинскому обслуживанию и обеспечению работников средствами первой медицинской помощи.
Учет спецодежды на складах (до выдачи в носку работникам) осуществляется на счете 206/01 «Спецодежда на складе» по фактическим ценам приобретения.
Отпуск спецодежды со склада производится по Требованию, которое подписывается руководителем, главным бухгалтером и ответственным лицом по охране труда и техники безопасности. В Требовании также указываются: фамилия, имя, отчество работника, дата выдачи, срок службы спецодежды, дата окончания носки. Спецодежда выдается строго по нормам, разработанным и утвержденным Доверительным управляющим в разрезе профессий и должностей.
При выдаче спецодежды со склада ее стоимость в бухгалтерском учете списывается с баланса филиала на расходы, и дальнейший учет осуществляется на забалансовом учете 009 «Спецодежда в носке». Забалансовый учет обеспечивает учет спецодежды за каждым работником в количестве и по стоимости с указанием даты выдачи, срока службы и даты окончания носки. Для этого на каждого работника открывается карточка и приказом по филиалу назначается официальное лицо, ответственное за учет и контроль спецодежды. При выдаче спецодежды со склада делаются следующие бухгалтерские записи:
Дебет счетов 901, 921, 821
Кредит счета 206/01
(в зависимости от того, где работает работник, получивший спецодежду).
Списание спецодежды с работников по истечении срока службы или досрочно в связи с производственными условиями или ее некачественным состоянием производится на основании Акта о списании, составляемого постоянно-действующей комиссией филиала и утверждаемого руководителем филиала. В случае утери, порчи по вине работника или необеспечения сдачи спецодежды при увольнении работником выплачивается остаточная стоимость, рассчитанная исходя из ее первоначальной стоимости и фактического периода носки в производственных целях.