Особому вниманию бухгалтера: В подотчет водителям приходуется только то топливо, которое отпущено для работы автотранспорта и механизмов. Смазочный материал и топливо, необходимое для проведения ремонтных работ и для прочих производственных нужд, списываются со склада на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада. Такой отпуск ГСМ списывается на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада, что оформляется следующей корреспонденцией счетов:
Дебет счетов 901, 921, 821
Кредит счета 203/01 «Топливо на складе».
Количество смазочных материалов, подлежащих отпуску со склада, определяется по нормам расхода смазочных материалов, утвержденным Правилами по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, принятыми совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20.07.2001 г. 226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16.07.2001 г. №176 и согласованными с Управлением автомобильного транспорта Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 15.06.2001 г. №04-17/4315. По тем видам ремонтных работ и техобслуживания, по которым не предусмотрены Правилами базовые нормы расхода ГСМ, отпуск ГСМ производится без расчета нормативного количества.
Списание нефтепродуктов с подотчета водителей
Количество нефтепродуктов (бензина и дизтоплива), подлежащих списанию с подотчета водителей, определяется по линейным нормам расхода автомобильного топлива, утвержденным Правилами по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, принятыми совместным приказом Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 20.07.2001 г. №226-1 и Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан от 16.07.2001 г. №176 и согласованными с Управлением автомобильного транспорта Министерства транспорта и коммуникаций Республики Казахстан от 15.06.2001 г. №04-17/4315. По тем видам автотранспортных средств, по которым не предусмотрены Правилами базовые нормы расхода топлива, нормы расхода устанавливаются на основании данных, указанных в паспорте автомобиля, или хронометражных замеров, произведенных и утвержденных непосредственно ТОО «СГХК». Для учета климатических, дорожно-транспортных, географических и других эксплуатационных факторов при расчете нормируемого значения расхода топлива используются поправочные коэффициенты, предусмотренные названными Правилами.
Списание ГСМ с водителей производится по фактическому расходу, но не выше чем расход, исчисленный по нормам.
Случаи сверхнормативного списания обосновываются рапортом, объяснительной, которая подписывается начальником цеха и утверждается руководителем.
Определение нормируемой величины расхода ГСМ производится на основании обработанных путевых листов и учетных листков работы машинистов-трактористов. Данные путевых листов вносятся в Карточку учета автомобиля «Авто-8» (Приложение №21 к настоящей Учетной политике), где наравне с другими показателями проставляется заправка автомобиля, пробег, расход ГСМ по норме и фактически и остатки в баках. Суммируя эти данные за каждый день, получают итоговые данные за месяц. Итоговые данные Карточки «Авто-8» заносятся в «Отчет о движении ГСМ в подотчете водителей» по каждому автомобилю раздельно (Приложение №22 к настоящей Учетной политике). При переводе водителей с одной машины на другую производится передача ГСМ, оставшегося в баке водителя по накладной другому водителю. Отчет о движении ГСМ в подотчете водителей составляется транспортным цехом, подписывается его начальником, утверждается директором и передается в бухгалтерию для проверки и списания ГСМ с подотчета водителей. Стоимость бензина и дизтоплива по данным Отчета, сверенного с путевыми листами, (включая все виды заправок: со склада, от сторонних организаций, приобретенного за наличный расчет) списывается следующей корреспонденцией счетов:
Дебет счетов 921, 821
Кредит счета 203/02 «Топливо в баках автотранспорта и механизмов».
Особому вниманию бухгалтеров: Запрещается списание ГСМ на погрешность средств и методов измерений.
Учет эксплуатационных показателей работы автотранспорта: заправка, пробег, расход ГСМ, остатки в баках должен осуществляться в ПК 1-С – модуль «Автотранспорт».
Основанием для отнесения затрат на производство служат путевые листы и учетные листы трактористов-машинистов.
Остаток топлива в баках транспортных средств, машин и механизмов на конец месяца, учтенный на аналитическом счете 203/2, должен соответствовать наличию топлива у водителей, трактористов, машинистов. Для проверки тождественности данных филиалы должны организовывать проверки наличия ГСМ у водителей с периодичностью не более одного раза в два месяца. Результаты оформляются Актом снятия остатков.
Отпуск твердых видов топлива
для производственно-хозяйственных нужд (отопление и т.п.)
Отпуск твердых видов топлива со склада для прочих производственно-хозяйственных нужд (отопление и т.п.) производится на основе лимитно-заборных карт, оформленных в установленном порядке или на основе требований, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Такой отпуск топлива списывается на производственные затраты сразу, по мере отпуска со склада топлива, что оформляется записью:
Дебет счетов 901, 921, 821
Кредит счета 203/01 «Топливо на складе. ГСМ».
Учет обменного фонда в Филиалах (двигатели, автошины, аккумуляторы)
При агрегатном методе ремонта на складах филиалов должен создаваться учет оборотных агрегатов, узлов и деталей (двигатели, аккумуляторы, автошины).
Обменный фонд учитывается на складах на счете 205/02 аналогично другим материалам. В него входят:
- двигатели;
- автошины;
- аккумуляторы.
Двигатели. Отпуск двигателей со склада для ремонта и замены производится лишь при условии, если в обменный фонд сдается такой же двигатель, снятый с ремонтируемого объекта, который приходуется на склад по учетной стоимости (не менее 10 процентов первоначальной стоимости). Выдача со склада производится по требованию, подписанному руководителем и главным бухгалтером.
Автошины выписываются со склада на основании Карточек учета автошин, свидетельствующих о пробеге каждой автошины не менее утвержденной нормы. В случае, если имеет место недопробег, составляется Акт списания, в котором указываются причины недопробега и обоснование списания. Акт утверждается руководителем.
На основании карточек учета автошин и Акта на списание, если имеет место случай недопробега, бухгалтерия выписывает требование, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером и служит основанием для отпуска автошин со склада. Списанные автошины подлежат утилизации.
Аккумуляторы выписываются со склада на основании карточек учета аккумуляторов. Выписка производится только при полной отработке срока прежним аккумулятором. Выписка оформляется отдельным требованием, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Обязательным условием при выписке новых аккумуляторов является сдача на склад старых, отработавших свой срок, которые приходуются по цене, не ниже 10 процентов первоначальной их стоимости. После накопления отработанных аккумуляторов на складе, филиалом создается комиссия по их разборке и извлечению цветного металла (не реже одного раза в полгода). Результаты оформляются Актом, на основании которого производится списание.
Учет запасов в переработке (счет 207/01)
Для учета товарно-материальных запасов в переработке используется счет 207/01 «Материалы, переданные в переработку».
Счет 207/01 используется для учета переданной в переработку закиси-окиси урана, с целью получения обогащенной урановой продукции. Обогащение производится по условиям заключенного договора.
По дебету счета 207/01, кроме стоимости переданной готовой продукции, аккумулируются расходы по непосредственно переработке, затраты поставщиков, связанные с транспортировкой продукции и продуктов ее переработки, стоимость сертификата происхождения, страхование, командировочные расходы и все прочие расходы по переработке готовой продукции.
По кредиту счета 207/01 учитывается количество и стоимость продукции, полученной из переработки.
Основанием для списания продукции в переработку служат отгрузочные документы (ГТД – оригинал или заверенная копия, железнодорожные накладные – оригиналы или копии, отгрузочная накладная, сертификаты качества и др.). Приход продукции переработки производится на основании Отчета предприятия-переработчика, в котором указывается расход сырья, нормативные потери, выпуск готовой продукции и незавершенное производство, и акта приема-передачи продукции. По счету 207/01 учет обобщается в Ведомости выпуска урановой продукции из закиси-окиси.
В случае, если номенклатура перерабатываемой продукции в ТОО «СГХК» будет расширена, на данном счете будут учитываться расходы и калькулирование этой продукции с использованием субсчетов и КАУ. Учет осуществляется в ПК 1-С помесячно с обеспечением следующих выходных форм:
- ведомость аналитического учета;
- оборотная ведомость в разрезе субсчетов.
Корреспонденция счетов по учету товарно-материальных запасов, переданных в переработку хозяйствующим субъектам, не являющимся дочерними или зависимыми организациями Компании
| Дебет | Кредит | Комментарий к корреспонденции счетов |
| 207/01 | 221 | отгружена закись-окись в переработку прочим хозяйствующим субъектам |
| 207/01 | 671 | учтена стоимость услуг переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика) |
| 331 | 671 | принят НДС к зачету по услугам переработчика (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика) |
| 222 | 207/01 | оприходована продукция, полученная в результате переработки (на основании Отчета о переработке продукции и счета-фактуры переработчика) |
| 221 | 207/01 | оприходована закись-окись, не использованная переработчиком |
Корреспонденция счетов по учету товарно-материальных запасов, переданных в переработку хозяйствующим субъектам – дочерним организациям Компании