В ЖКХ планирование себестоимости услуг осуществляется в соответствии с «Методикой планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг ЖКХ», утвержденной Постановлением Госстроя РФ от 23.02.1999г. №9 (с изменениями и дополнениями от 12.10.2000г.).
Полная себестоимость коммунальных услуг рассчитывается по формуле:
С = М + Т + Э + ФОТ + А + Р + Ц + ОЭР + ВЭР ,
где М – затраты на материальные ресурсы;
Т – затраты на топливо;
Э – затраты на электроэнергию;
ФОТ – фонд оплаты труда;
Оз – отчисления на заработную плату;
А – амортизация;
Р – отчисления в ремонтный фонд;
Ц – цеховые расходы;
Оэр – общеэксплуатационные расходы;
Вэр – внеэксплуатационные расходы.
Затраты на материальные ресурсы складываются из затрат на материалы и вспомогательные материалы (Свм = 11% от основных материалов). Затраты на материалы определяются по формуле:
См = Q x N x Ц,
где Q – количество необходимого объема материалов на плановый объем работ (4800)
N – норма расхода каждого вида материала (20);
Ц – цена за единицу материала (211 руб.)
См = 4800 х 20 х 211 = 20256 тыс.руб.
Свм = 20256 х 0,11 = 184145,45 тыс.руб.
М = 20256+184145,45 = 204401,45 тыс. руб.
Затраты на электроэнергию составляют 7500 тыс.руб.; затраты на топливо составляют 19200 тыс. руб.; фонд оплаты труда включает заработную плату работников и отчисления на заработную плату и составляет 20500 тыс.руб.; общеэксплуатационные расходы равны 180,0 тыс.руб.
Отчисления на полное восстановление основных производственных фондов (амортизация) определяется по формуле:
А = Б х На,
где Б – балансовая стоимость основных средств (120000 тыс.руб.);
На – норма амортизационных отчислений (6%).
А = 120000 х 0,06 = 7200,0 тыс.руб.
Отчисления в ремонтный фонд определяются аналогичным образом:
Р = Б х Нр,
где Нр – норма отчислений в ремонтный фонд (12%).
Р = 120000 х 0,12 = 14400,0 тыс.руб.
Цеховые расходы составляют 87,4% от фонда оплаты труда, то есть
Ц = 20500 х 0,874 = 17917,0 тыс.руб.
Общехозяйственные расходы составляют 64,9% от фонда оплаты труда:
Охр = 20500 х 0,649 = 13304,5 тыс.руб.
Внеэксплуатационные расходы составляют 19,7% от фонда оплаты труда, то есть:
Вэр = 20500 х 0,197 = 4038,5 тыс.руб.
Рассчитав все составляющие полной себестоимости коммунальных услуг, можно определить ее величину:
С=204401,45+19200+7500+20500+5350+7200,0+14400,0+17917,0+180,0+4038,5 =300686,95 тыс.руб.
Учитывая удорожание в связи с инфляцией, которая составила 9,0 %, полная себестоимость будет равна:
С = 300686,95 х 109,0% = 327748,77 тыс.руб.
Для наглядности все вычисления сведем в таблицу:
Таблица 4.- Расчет полной себестоимости коммунальных услуг.
| Показатели | Значение, тыс.руб. |
| 1. Затраты на материальные ресурсы | 204401,45 |
| 2. Затраты на топливо | 19200 |
| 3. Затраты на электроэнергию | 7500 |
| 4. Фонд оплаты труда | 20500 |
| 5. Отчисления от ФОТ | 5350 |
| 6. Амортизация | 7200 |
| 7. Отчисления в ремонтный фонд | 14400 |
| 8. Цеховые расходы | 17917 |
| 9. Общеэксплуатационные расходы | 180,0 |
| 10. Общехозяйственные расходы | 13304,5 |
| 11. Внеэксплуатационные расходы | 4038,5 |
| 12. Удорожание в связи с инфляцией, % | 9,0 |
| 13. Полная себестоимость | 300686,95 |
Таким образом, полная себестоимость коммунальных услуг предприятия составила 300686,95 тыс.руб. Для того, чтобы снизить эту величину можно предложить следующие мероприятия:
- уменьшить затраты на материальные ресурсы путем введения режима их экономии, что приведет соответственно к уменьшению брака;
- введение режима экономии потребления тепла и электроэнергии. Снизить потребление тепла можно путем установки тепловых счетчиков. Но здесь следует отметить, что сами по себе счетчики не приводят к снижению потребления ресурсов, но способствуют более экономному их использованию. Можно также разрабатывать единую документацию по составлению и заключению договоров на теплоснабжение, водоснабжение, энергоснабжение между производителем, администрацией и дирекцией единого заказчика. Создать энергоресурсосберегающие технологии ремонта сетей, замены оборудования;
- также на предприятии необходимо снизить величину всех накладных расходов (общеэксплуатационных, общехозяйственных и внеэксплуатационных). Так как эта величина находится в пропорциональной зависимости от фонда оплаты труда, то снижения ее можно добиться путем снижения величины процентов данных расходов.
Заключение
В результате проведенных расчетов можно сделать вывод, что предприятие находится в устойчивом состоянии, способно рассчитаться со своими кредиторами в любой момент, так как величина собственных средств предприятия намного больше его текущих обязательств, то есть его долгов.
При планировании численности и фонда заработной платы работников муниципальных учреждений с функциями Заказчика в сфере ЖКХ был сделан вывод, что если количество штатных единиц принимать не целочисленными значениями, а распределять по ставкам (1,25; 1,5; 1,75), то годовой фонд оплаты труда можно считать оптимальным.
На основании 3 задания видно, что полная себестоимость коммунальных услуг предприятия составила 300686,95 тыс.руб. Для того, чтобы снизить эту величину можно предложить следующие мероприятия:
- уменьшить затраты на материальные ресурсы путем введения режима их экономии, что приведет соответственно к уменьшению брака;
- введение режима экономии потребления тепла и электроэнергии. Снизить потребление тепла можно путем установки тепловых счетчиков. Можно также разрабатывать единую документацию по составлению и заключению договоров на теплоснабжение, водоснабжение, энергоснабжение между производителем, администрацией и дирекцией единого заказчика. Создать энергоресурсосберегающие технологии ремонта сетей, замены оборудования;
- снизить величину всех накладных расходов (общеэксплуатационных, общехозяйственных и внеэксплуатационных), так как эта величина находится в пропорциональной зависимости от фонда оплаты труда, то снижения ее можно добиться путем снижения величины процентов данных расходов.
Список литературы
1. Бычин Б.В., Малинин С.В., Шубенкова Е.В. Организация и нормирование труда - М.: Издательство «Экзамен»,2003.
2. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда – М.: Финансы и статистика, 2001.
3. Методические указания о порядке расчета нормативной численности работников муниципальных учреждений в ЖКХ.
4. Методика расчета экономически обоснованных ставок и тарифов на услуги ЖКХ.
5. Романенко И.В. Экономика предприятия.2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика.2002.
6. Рощин С.Ю., Разумова Т.О. Экономика труда - М.: ИНФРА-М, 2001.
7. Поукок М.А., Тейлор А.Х. Финансовое планирование и контроль.-М.:Интра-М,1996
8. Чернышов Л.Н. Жилищно-коммунальная реформа в России. – М.: Международный центр, 1997, 270с.
9. Черкасова М.Ю. Концепция формирования цен и тарифов в народном хозяйстве. – М.: Наука, 1995, 178с.