Формирование доходов и расходов предприятия ПУ "Почепмежрайгаз" (стр. 8 из 9)

На основании коэффициентов, рассчитанных выше, охарактеризуем наметившиеся тенденции изменения финансового состояния предприятия на основании приведенных в п.1.2. формул (№ 1-21). Для этого построим таблицу 6. Данные таблицы 6 показывают, что на анализируемом предприятии финансовая ситуация за отчетный период несколько ухудшилась судя по коэффициентам задолженности, деловой активности и рентабельности. У предприятия ПУ «Почепмежрайгаз» присутствует угроза банкротства, поскольку финансовый ресурс предприятия, а также низкий и продолжающий уменьшаться уровень рентабельности хотя и позволяют, но значительно медленнее, чем в прошлые годы, погашать свои обязательства перед государством, кредиторами и персоналом предприятия. Балансовая прибыль на предприятии ПУ «Почепмежрайгаз» в 2006 году значительно уменьшилась по сравнению с 2005 годом на 728 тыс. руб., а по результатам года предприятие получило убыток в размере 1347 тыс. руб.

Уменьшению прибыли способствовали: рост удельной доли затрат в общей сумме выручки, превышение абсолютного изменения операционных расходов над абсолютным превышением операционных доходов, что уменьшило балансовую прибыль на 400 тыс. руб.

Таблица 6. Динамика основных индикаторов финансового состояния ПУ «Почепмежрайгаз» 2006 г.

Показатель	Значение показателя
	На 01.01.06	На 01.01.07	Изменение
Среднемесячная выручка (К1), тыс. руб.	2328	1695	-633
Доля денежных средств в выручке (К2)	0,99	0,99	---
Среднесписочная численность персонала (КЗ)	162	145	-17
Степень платежеспособности общая (К4)	1,8	4,5	+2,7
Коэффициент задолженности по кредитам (КЗ)	1,8	4,5	+2,7
Коэффициент задолженности другим организациям (Кб)	0,16	0,4	+0,24
Коэффициент задолженности фискальной системе (К7)	0,15	0,21	+0,06
Коэффициент внутреннего долга (К8)	1,04	3,37	+2,33
Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9)	1,8	4,45	+2,65
Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К 10)	1,13	0,59	-0,54
Собственный капитал в обороте (К11)	566	-3087	-3653
Доля собственного капитала в оборотных активах (К12)	0,11	-0,69	-0,8
Коэффициент финансовой автономии (К13)	0,79	0,67	-0,12
Продолжительность оборота оборотных активов, мес. (К14)	2,04	2,63	-0,59
Продолжительность оборота средств в произв-ве, мес. (К15)	0,55	1,57	+1,02
Продолжительность оборота средств в расчетах, мес. (К16)	1,48	1,05	-0,43
Рентабельность оборотного капитала (К17), %	0,01	-0,3	-0,31
Рентабельность продаж (К18)	0,01	-0,02	-0,03
Среднемесячная выработка на одного работника (К19)	14,4	11,7	-2,7
Фондоотдача (К20)	0,15	0,08	-0,07
Коэффициент инвестиционной активности (К21)	0,003	0,163	+0,16

Снижению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 500 тыс. руб., снизивший балансовую прибыль на 37,4%. Таким образом, факторы, увеличивающие балансовую прибыль по сумме, были перекрыты действием уменьшающих её факторов, что в итоге и обусловило убытки, как финансовый результат работы предприятия в 2006 г. За 2006 год в показателях общей рентабельности продукции и рентабельность продаж по чистой прибыли наблюдался резкий спад. Общая рентабельность вложений находится на низком уровне, так на 1 рубль имущества предприятия в отчётном году приходилось 0,5 коп. балансовой прибыли.

Бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях ПУ «Почепмежрайгаз» представлены в приложении. По данным баланса за 2006 г. видно, что:

- наибольший удельный вес в составе имущества предприятия в 2006 г. занимали внеоборотные активы, соответственно удельный вес оборотных активов составил 18,92%, что на 10,22% выше аналогичного показателя 2005 г., соответственно доля внеоборотных активов составила 81,08%;

- оценивая изменения в составе оборотных активов, следует отметить, что рост их величины сложился за счет увеличения в 2006 г. в основном запасов, в т.ч. сырья и готовой продукции.

- также необходимо обратить внимание на сокращение всех остальных элементов оборотных активов дебиторской задолженности, расходов будущих периодов и краткосрочных финансовых вложений.

В случае ПУ «Почепмежрайгаз» имеет место замедление оборачиваемости всех оборотных средств по сравнению с 2005 годом. Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

- сокращение образования излишних и ненужных запасов;

- изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности;

- сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств;

- правильная организация работы по материально-техническому обеспечению производства.

Кроме того, я бы рекомендовала план финансового оздоровления предприятия (рисунок 2) с учетом расчетов изложенных в таблице 7.

План финансового оздоровления
Внешние источники	Внутренние источники
	Повышение качества и конкурентоспособности продукции
Выпуск новых акций	Снижение себестоимости продукции за счет ресурсосбережения
Предоставление банковских кредитов	Сокращение постоянных затрат
Реструктуризация долгов	Более полное использование производственной мощности
Лизинг	Уменьшение доли потребляемой прибыли
Временный отказ от выплаты дивидендов	Снижение инвестиционной активности
Временный отказ от социальных программ	Реализация неиспользуемого имущества

Таблица 7. План финансового оздоровления предприятия.

Мероприятие	Сроки исполнения	Ответственный за исполнение	Финансовый результат (тыс. руб.)
Ликвидация дебиторской задолженности, в т.ч.
взыскание просроченной дебиторской задолженности через арбитражный суд	До 6 месяцев	Бухгалтер, юрист
получение текущей дебиторской задолженности	До 14 дней	Бухгалтер, менеджер
получение подтверждения о получении отгруженных товаров покупателями и своевременная оплата	До 14 дней	Бухгалтер
Применение штрафных санкций к контрагентам согласно заключенных договоров, в т.ч.
поставки товаров покупателям за несвоевременную оплату	ежемесячно	Бухгалтер, юрист	0,02% за день просрочки
поставки некачественного сырья и материалов поставщиками	при поступлении	Бухгалтер, юрист	Дополнения к договорам
субаренды при несвоевременной оплате	Ежемесячно	Бухгалтер, юрист	0,02% за день просрочки
Списание просроченной кредиторской задолженности на доходы предприятия	ежегодно	Главный бухгалтер	15000 (за 2003 г.)
Проведение взаимозачета по платежам в бюджет	Ежемесячно	Бухгалтер	48 (за 2003 г.)
Минимизация коммунальных затрат (установление счетчиков воды)	До 3 месяцев	Зам. директора по АХЧ
Уменьшение количества материальных запасов и сырья, списание некондиционных и непригодных к употреблению.	До 3 месяцев	Бухгалтер, кладовщик
Пересмотр ценовой политики	До 3 месяцев	плановый отдел, экономисты

Также рекомендуется, с целью изыскания дополнительных денежных средств, разработать и провести процедуры экономии текущих затрат и реструктуризацию кредиторской задолженности (уделив особое внимание минимизации коммунальных платежей и сокращению обязательств перед бюджетом). Одним из важнейших показателей эффективного управления оборотными средствами является высокая оборачиваемость оборотных активов. Отсюда основная задача рационального управления оборотными средствами предприятия заключается в том, что всеми силами и средствами следует сокращать период оборачиваемости оборотных средств в целом и по каждой из наиболее весомых составляющих. Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота текущих активов при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.

Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности. Для промышленных предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, резкое снижение оборотных средств промышленных предприятий, а с другой стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости. Это не могло не сказаться на финансовом положен предприятий и вызвало снижение результативности в их хозяйственной деятельности. Возникшие совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятий обусловили поиск новых решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.