5. прочие затраты
Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, сметы затрат и экономического обоснования инвестиций.
Под структурой себестоимости понимаются ее состав по элементам или статьям и их доля в полной себестоимости.
Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Таблица 10. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по теплоснабжению
| Статьи затрат | Факт 2005 года | План 2006 года | Факт 2006 года | Отклонение | ||||||
| от плана | от факта | |||||||||
| Кол-во | Сумма, тыс. р | Кол-во | Сумма, тыс. руб. | Кол- во | Сумма, тыс. р | Кол-во | Сумма, тыс. р | Кол- во | Сумма, тыс. р | |
| 1. Материальные затраты, в т.ч | 11045 | 11837.9 | 8783,8 | 0 | -3054,1 | 0 | -2261,2 | |||
| 1.1. Электроэнергия | 334,9 | 390,1 | 327,1 | 381,1 | 428,3 | 497.8 | 101,2 | 116,7 | 93,4 | 107,7 |
| 1.2. Теплоэнергия | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.3. Уголь | 1453 | 1764,2 | 2852,7 | 6183,2 | 380 | 651,6 | -2473 | -5531,6 | -1073 | -111,6 |
| 1.4. Нефть | 1350 | 5179,7 | 852,6 | 3644 | 1355 | 5944,1 | 502,4 | 2300,1 | 5 | 764,4 |
| 1.5. Вода | 5,3 | 59,1 | 7.9 | 94,7 | 5,3 | 75,7 | -2,6 | -19 | 0 | 16,6 |
| 1.6. Текущий ремонт | 1666,1 | 427 | 385,3 | 0 | -41,7 | 0 | -1280,8 | |||
| 1.7.ГСМ | 7 | 91 | 0 | 0 | -7 | -91 | ||||
| 1.8. Транспортные расходы | 1847,3 | 1060,4 | 1229,3 | 0 | 168,9 | 0 | -618 | |||
| 1.9. Охрана труда | 47,5 | 47.5 | 0 | -47,5 | 0 | -47,5 | ||||
| 2.ФОТ | 2279,7 | 2742 | 2328,5 | 0 | -413,5 | 0 | 48,8 | |||
| 3. Отчисления от ФОТ | 557,6 | 721,1 | 600,5 | 0 | -120,6 | 0 | 42,9 | |||
| 4. Общехоз-ые расходы | 1377,1 | 1254,2 | 1665,4 | 0 | 411,2 | 0 | 288,3 | |||
| 5. Амортизация | 173,6 | 399,45 | 0 | -399,45 | 0 | -173,6 | ||||
| 6. Услуги связи | 8,7 | 8,3 | 11,4 | 0 | 3,1 | 0 | 2,7 | |||
| 7. Подготовка кадров | 64,9 | 12 | 0 | -52,9 | 0 | 12 | ||||
| 8. Льготный отпуск | 9,7 | 75 | 23,6 | 0 | -51,4 | 0 | 13,9 | |||
| 9. Загрязнение окр-ей среды | 143,2 | 48 | 28,2 | 0 | -19,8 | 0 | -115 | |||
| 10. ИТОГО ЗАТРАТ | Х | 15594,6 | Х | 17150.85 | Х | 13453,4 | Х | -3697,5 | Х | -2141,2 |
| 11. Кол-во выпущенной продукции, руб. | 10437 | 14582 | 901 | 0 | -5181 | 0 | -1036 | |||
| 12. Себестоимость единицы продукции, руб. | 1494,16 | 1176,17 | 1431,06 | 0 | 254,89 | 0 | -63,1 | |||
| 13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч. | 10437 | 15594,6 | 14582 | 17150.85 | 9401 | 13453,4 | -5181 | -3697,5 | -1036 | -2141,2 |
| 13.1. Население | 6031,3 | 9011,8 | 6698 | 7878,2 | 4905 | 7019,3 | -1793 | -858,9 | -1126 | -1992,5 |
| 13.2. Бюджетные орг. | 2803 | 4188.1 | 4733 | 5567 | 2886 | 4130 | -1847 | -1437 | 83 | -58,1 |
| 13.3. Прочие потребители | 654,5 | 1313,6 | 2190 | 2575,5 | 662 | 946,8 | -1528 | -1628,7 | 7,5 | -366,8 |
| 13.4. Объекты ЖКХ | 948,2 | 1081,1 | 961 | 1130,3 | 948 | 1357,3 | -13 | 227 | -0,2 | 276,2 |
| 14. Доходы всего, в т.ч. | 9173,6 | 15325.3 | 9751,5 | 0 | -5573,8 | 0 | 577,9 | |||
| 14.1. Население | 4896,2 | 5894,3 | 4141,3 | 0 | -1753 | 0 | -754,9 | |||
| 14.2. Бюджетные орг. | 2528,7 | 5674,9 | 3460,3 | 0 | -2214,6 | 0 | 931,6 | |||
| 14.3. Прочие потребители | 667,6 | 2625,8 | 792,6 | 0 | -1833,2 | 0 | 125 | |||
| 14.4. Объекты ЖКХ | 1081,1 | 1130,3 | 1357,3 | 0 | 227 | 0 | 276,2 | |||
| 15. Убыток/прибыль, в т.ч. | -6421 | -1825,55 | -3701,9 | 0 | -1876,4 | 0 | 2719,1 | |||
| 15.1. Население | -4115,6 | -1983,9 | -2828 | 0 | -894,1 | 0 | 1237,6 | |||
| 15.2. Бюджетные организации | -1659,4 | 107,9 | -669,7 | 0 | -777,6 | 0 | 989,7 | |||
| 15.3. Прочие потребители | -646 | 50,3 | -154,2 | 0 | -204,5 | 0 | 491,8 | |||
| 15.4. Объекты ЖКХ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 16. Финансир-е | 2250 | 1983,9 | 5228 | 0 | 3244,1 | 0 | 2978 | |||
| 17. Результат с учетом финансир-я | -4171 | 158,35 | 1526,1 | 0 | 1367,8 | 0 | 5697,1 | |||
По данным таблицы 10. за 2006 год получена экономия затрат по сравнению с запланированными в сумме 3697,5 тыс. руб., в основном за счет экономии по статье уголь (сэкономлено 2473 тонны угля на 5531,6 тыс. руб.), в связи с переводом всех теплосетей на обслуживание центральной котельной, которая работает на нефти. Поэтому одновременно получен перерасход по статье нефть (израсходовано на 502,4 тонну нефти больше на сумму 2300 тыс. руб.)
Экономия также получена по статье ФОТ на сумму 413,5 тыс. рублей в сравнении с планом в связи с освобождением 3 штатных единиц, а также по статье отчисления о ФОТ на 120,6 тыс. рублей.
Экономия по статье амортизация в сумме 299,6 тыс. руб. в сравнении с планом получена в связи с тем, что основные средства используемые в производственном процессе находятся на балансе МУП «БЖКХ» признанного несостоятельным (банкротом) 16.01.2006 года, в отношении которого производится процедура конкурсного производства. Центральная котельная которая в настоящее время обслуживает теплосети на баланс предприятия в настоящий момент не поставлена. Наблюдается значительное снижение выпуска услуг в натуральном выражении, как по сравнению с планом, так и фактом за 2006 год, в основном за счет снижения количества потребителей услуг. В связи со снижением выпуска продукции, несмотря на снижение величины затрат по сравнению с планом наблюдается значительный рост себестоимости единицы продукции (на 22%); а так же снижение доходов от реализации на 5573,8 тыс. руб. в том числе за счет снижения объемов потребления по населению на 1753 тыс. руб., по бюджетным потребителям на 2214,6 тыс. руб., по прочим потребителям на 1833,2 тыс. руб. В связи с чем получено убытков от реализации в сумме 3701,9 тыс. руб., что на 1876,4 тыс. руб. больше запланированного. За счет увеличения финансирования на покрытие убытков на 3244 тыс. руб. получен финансовый результат – прибыль в сумме 1526,1 тыс. рублей.
Таблица 11. – Анализ себестоимости ЖКУ МУП «Теплотехнология» по водоснабжению
| Статьи затрат | Факт 2005 года | План 2006 года | Факт 2006 года | Отклонение | ||||||
| от плана | от факта | |||||||||
| Кол- во | Сумма, тыс. р | Кол – во | Сумма, тыс. руб. | Кол – во | Сумма, тыс. р | Кол-во | Сумма, тыс. р | Кол-во | Сумма, тыс. р | |
| 1. Материальные затраты, в т.ч | 304,5 | 360,9 | 323 | 0 | -37,9 | 0 | 18,5 | |||
| 1.1. Электроэнергия | 32,6 | 38 | 32,6 | 40,9 | 31,8 | 37,3 | -0,8 | -3,6 | -0,8 | -0,7 |
| 1.2. Теплоэнергия | 196,9 | 209,1 | 196,9 | 236 | 196,9 | 285,7 | 0 | 49,7 | 0 | 76,6 |
| 1.3. Уголь | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.4. Нефть | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.5. Вода | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.6. Текущий ремонт | 57,4 | 84 | 0 | -84 | 0 | -57,4 | ||||
| 1.7. ГСМ | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.8. Транспортные расходы | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 1.9. Охрана труда | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 2.ФОТ | 101,5 | 129,3 | 154,4 | 0 | 25,1 | 0 | 52,9 | |||
| 3. Отчисления от ФОТ | 25 | 33,9 | 40,5 | 0 | 6,6 | 0 | 15,5 | |||
| 4. Общехоз-ые расходы | 64,1 | 67 | 101 | 0 | 34 | 0 | 36,9 | |||
| 5. Амортизация | 0,1 | 0 | 0,1 | 0 | 0,1 | |||||
| 6. Услуги связи | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 7. Подготовка кадров | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 8. Льготный отпуск | 3,6 | 0,8 | 0 | 0,8 | 0 | -2,8 | ||||
| 9. Загрязнение окр-ей среды | 0,5 | 0 | 0,5 | 0 | 0,5 | |||||
| 9. Водный налог | 9,7 | 10 | 10,1 | 0,1 | 0,4 | |||||
| 10. ИТОГО ЗАТРАТ | Х | 508,4 | Х | 601,1 | Х | 630,40 | Х | 29,3 | Х | 122 |
| 11. Кол-во выпущенной продукции, руб. | 42,2 | 45,5 | 39,6 | 0 | -5,8 | 0 | -2,6 | |||
| 12. Себестоимость единицы продукции, руб. | 12,05 | 13,21 | 15,91 | 0 | 2,7 | 0 | 3,86 | |||
| 13. Кол-во выпуска по себест-и, в т.ч. | 42200 | 508,4 | 45500 | 601,1 | 39615 | 630,40 | -5885 | 29,3 | -2585 | 122 |
| 13.1. Население | 18500 | 222,9 | 18500 | 244,4 | 17500 | 278,4 | -1000 | 34 | -1000 | 55,5 |
| 13.2. Бюджетные орг. | 15400 | 185,5 | 15500 | 204,8 | 13400 | 213,2 | -2100 | 8,4 | -2000 | 27,7 |
| 13.3. Прочие потребители | 2600 | 36,8 | 3200 | 42,3 | 2600 | 47,9 | -600 | 5,6 | 0 | 11,1 |
| 13.4. Объекты ЖКХ | 5700 | 63,3 | 8300 | 109,6 | 6115 | 90,9 | -2185 | -18,7 | 415 | 27,6 |
| 14. Доходы всего, в т.ч. | 507,6 | 616,3 | 587,8 | 0 | -28,5 | 0 | 80,2 | |||
| 14.1. Население | 222,1 | 252 | 225,6 | 0 | -26,4 | 0 | 3,5 | |||
| 14.2. Бюджетные орг. | 185,2 | 211,1 | 218 | 0 | 6,9 | 0 | 32,8 | |||
| 14.3. Прочие потребители | 37 | 43,6 | 53,3 | 0 | 9,7 | 0 | 16,3 | |||
| 14.4. Объекты ЖКХ | 63,3 | 109,6 | 90,9 | 0 | -18,7 | 0 | 27,6 | |||
| 15. Убыток/прибыль, в т.ч. | -0,8 | 15,2 | -42,6 | 0 | -57,8 | 0 | -41,8 | |||
| 15.1. Население | -0,8 | 7,6 | -52,8 | 0 | -60,4 | 0 | -52 | |||
| 15.2. Бюджетные организации | -0,3 | 6,3 | 4,8 | 0 | -1,5 | 0 | 5,1 | |||
| 15.3. Прочие потребители | 0,2 | 1,3 | 5,4 | 0 | 4,1 | 0 | 5,2 | |||
| 15.4. Объекты ЖКХ | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||
| 16. Финансир-е | 153,9 | 0 | 153,9 | 0 | 153,9 | |||||
| 17. Результат с учетом финансир-я | -0,8 | 15,2 | 111,3 | 0 | 96,1 | 0 | 112,1 | |||
Наибольший рост получен по статьям теплоэнергия (на 49,7 тыс. рублей по сравнению с планом), ФОТ и отчисления (на 31,7 тыс. руб.).