Условно-переменные издержки также увеличиваются, составив в 2001 г. 135,1 тыс. руб., что на 64,3 тыс. руб. или на 91% больше, чем в 2000 г.
Как в 2000 г., так и в 2001 г. значительной статьей в расходах являются расходы на рекламу, соответственно, 22,8% и 24,3%.
По всем статьям расходов происходит увеличение, причем наибольшими темпами растут отчисления от ФОТ и расходы по аренде (за счет увеличения ставок арендной платы).
В общем же издержки обращения возросли на 86%.
Анализ валового дохода
Основной целью анализа валовых доходов является поиск резервов их роста и достижения на этой основе оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления ими.
С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплаты труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.
Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относится: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировка, индексный, графический, метод ценных подставок, балансовый.
Состав и структура валового дохода ООО «Камелия» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Состав и структура валового дохода
| Показатели | Ед. изм. | 2000 | 2001 | Отклонения | Темп роста, % |
| Валовой доход, всего | Тыс. руб. | 67,14 | 435,8 | 368,66 | 649,2 |
| В том числе: 1.Валовой доход от реализации товаров | Тыс. руб. | 58,2 | 414 | 355,8 | 761 |
| Удельный вес в общей сумме валовых доходов | % | 86,7 | 95 | 8,3 | - |
| 2.Прочие доходы от неосновной деятельности | Тыс. руб. | 8,9 | 20,9 | 12 | 234 |
| 2.1крой | Тыс. руб. | 4,9 | 9,4 | 4,5 | 192 |
| 2.2. проявка фото | Тыс. руб. | 4,0 | 11,5 | 7,5 | 288 |
| Удельный вес в общей сумме валового дохода | % | 13,3 | 4,8 | -8,5 | - |
| Уровень валового дохода (в % к обороту) | % | 20 | 67,4 | 47,4 | 337 |
Из представленных данных видно, что сумма валовых доходов увеличилась почти в 6,5 раз, составив 435,8 тыс. руб.
Общая сумма валового дохода на анализируемом торговом предприятии формируется за счет доходов, полученных от реализации товаров, а также за счет доходов от прочей не основной деятельности. При этом, наибольший удельный вес в составе валового дохода как в 2000 г., так и в 2001 г. приходится на доходы от основной деятельности – реализации товаров. Их удельный вес в 2001 г. составил 95% от общей суммы валового дохода, что на 8,3% больше, чем в 2000 г.
Доля доходов от неосновной деятельности снижается в 2001 г. на 8,5%, составив всего 4,8%. Но в стоимостном выражении доходы возросли более чем в 2 раза, причем в основном за счет роста доходов от услуг по проявке фотопленки, которые возросли почти в три раза, доходы от кроя возросли на 92%.
Величина валового дохода зависит от ряда факторов, основными из которых являются: объем товарооборота и уровень валовых доходов к товарообороту.
В ходе анализа прибыли и рентабельности хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).
Анализ прибыли проведем по данным таблицы 2.7.
Из таблицы 2.7 видно, что показатели, характеризующие прибыльность предприятия, увеличиваются, так, прибыль от реализации товаров увеличивается в 2001 г. на 813%. Но снижается прибыль от неосновной деятельности на 5,9 тыс. руб. или 72%, хотя ранее мы определили, что доходы от неосновной деятельности возросли более чем в 2 раза. Значительно снизились доходы по этой статье расхода, поэтому снижается прибыль. В связи с этим сумма балансовой прибыли возросла на 725%.
Таблицы 2.7
Анализ прибыльности
| Показатели | 2000 | 2001 | Отклонения | Темпы роста, % |
Товарооборот | 335,7 | 646,7 | 311 | 193 |
Валовые доходы | 67,14 | 435,8 | 368,66 | 649,2 |
Уровень валового дохода, % | 20 | 67,4 | 47,4 | 337 |
Издержки обращения | 167,7 | 328,7 | 152 | 186 |
Уровень издержек, % | 52,6 | 50,8 | -1,8 | 96,6 |
НДС, тыс. руб. | 4,2 | 7 | 2,8 | 167 |
Прибыль от реализации | 39,1 | 318 | 278,9 | 813 |
Прибыль от неосновной деятельности | 4,6 | -1,3 | 5,9 | 28 |
Балансовая прибыль | 43,7 | 316,7 | 273 | 725 |
Налог на прибыль | 16,6 | 120,3 | 103,7 | 725 |
Чистая прибыль | 27,1 | 196,4 | 169,3 | 725 |
Фонд накопления (45%) | 12,2 | 88,38 | 76,2 | 724 |
Фонд потребления (35%) | 9,5 | 68,7 | 59,2 | 723 |
Резервный фонд (20%) | 5,42 | 39,3 | 33,88 | 725 |
Балансовая прибыль, уменьшилась на величину налога на прибыль, дает чистую прибыль, которая увеличилась на 725%.
Чистая прибыль распределяется между тремя фондами в следующем процентном соотношении:
- фонд потребления – 35%,
- фонд накопления – 45%,
- резервный фонд – 20%.
На величину прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:
1. рост товарооборота в 2001 г. по сравнению с 2000 г. на 311 тыс. руб. (с 335,7 до 646,7 тыс. руб.) увеличил балансовую прибыль на 152,39 тыс. руб. (311 * 49 / 100).
2. увеличение среднего уровня валового дохода с 20% до 67,4% способствовало росту прибыли на 174,7 тыс. руб. (368,66 * 47,4 / 100).
3. рост издержек обращения на 86% привел к снижению прибыли на 11,6 тыс. руб. (646,7 * (-1,8) / 100 = -11,6). Знак минус в данном случае обусловлен тем, что уменьшение издержек обращения и прибыли находится в обратной зависимости, то есть снижение издержек ведет к росту прибыли, и, наоборот, их рост – к ее уменьшению.
4. общее влияние факторов на прибыль от реализации:
152,39 + 174,7 – 11,6 – 27,5 = 278,9 тыс. руб.
Снижение прибыли от прочей деятельности с 4,6 тыс. руб. до (-1,3 тыс. руб.) привело к соответствующему снижению величины балансовой прибыли.
Общее влияние на сумму чистой прибыли складывается из влияния факторов на объем прибыли от реализации, снижения прибыли от прочих операций, роста налога на прибыль:
278,9 – 5,9 – 103,7 = 169,3 тыс. руб.
С положительной стороны работу торгового предприятия характеризуют показатели рентабельности. По сравнению с 2000 г. рентабельность продаж возросла более чем в 4 раза (по прибыли от реализации) и на 36% (по балансовой прибыли) – более чем в 3,7 раза и на 22,3% или более чем в 3,8 раза (по чистой прибыли).