снижение ставок по следующим платежам в бюджет: сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки - с 2 до 1 %; налога на приобретение автомобильных транспортных средств - с 5 до 3 %; местного налога на услуги - с 10 до 5 %;
установление единой ставки местного налога с продаж товаров в розничной торговле на отечественные и импортируемые товары в размере 5 %;
исключение из объекта обложения налогом на недвижимость активной части основных производственных фондов и распространение этого налога только на здания и сооружения [1, с. 5].
Существенные преобразования предусмотрены по налогообложению доходов граждан.
Так, с 1 января 2009 г. осуществлен переход от сложно-прогрессивной шкалы ставок подоходного налога к единой (линейной) ставке на уровне 12 %. Одновременно для выравнивания условий налогообложения всех групп населения с разными доходами стандартный налоговый вычет увеличен до 250 тыс. рублей.
Продолжается совершенствование механизма взимания и уплаты основных применяемых налогов и сборов (НДС, налоги на прибыль и доходы, экологический налог).
Новым импульсом для развития малого и среднего бизнеса стало принятие Указа Президента Республики Беларусь от 3 января 2009 г. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 г. 119, который усовершенствовал по всем основным направлениям упрощенную систему налогообложения.
Были снижены ставки налога при упрощенной системе налогообложения; значительно расширены критерии по валовой выручке, дающие право на ее применение; расширены сферы действия пониженных ставок за счет распространения их на всю территорию сельской местности; установлены ежеквартальные сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС; усовершенствована методика определения средней численности организаций; конкретизированы иные элементы упрощенной системы налогообложения.
В целом снижение налоговой нагрузки на экономику в прошедшем году составило 1,3 % к ВВП. В распоряжении субъектов хозяйствования осталось дополнительно более 2 трлн. рублей. В 2010 г. предусматривается снижение налоговой нагрузки еще на 1,1 % к ВВП.
К 2010 г. была обеспечена подготовка проектов необходимых решений, предусматривающих полную отмену оборотных налогов, упразднение ряда местных налогов и сборов (в частности, налога с продаж, налога на услуги, целевых сборов из прибыли), реформирование ресурсных платежей, отмену нормирования расходов на маркетинговые, информационные и консультационные услуги и др.
Завершающим этапом формирования налоговой системы Республики Беларусь является вступление в силу с 1 января 2010 года Особенной части Налогового кодекса. По сути, Особенная часть представляет собой свод налоговых законов, но созданный не путем простого объединения в одном документе ранее действовавших актов, а с одновременным их совершенствованием.
Налоговый кодекс Республики Беларусь стал единым, комплексным актом, который собрал воедино все то, что связано с налогообложением, начиная от правил установления налогов и заканчивая порядком осуществления налоговых проверок и обжалования действий налоговых органов, и обеспечил прозрачный и стабильный механизм налогообложения.
В условиях мирового финансового кризиса бюджетная политика Беларуси направлена на обеспечение устойчивости и бездефицитности бюджетов всех уровней.
Концентрация финансовых ресурсов осуществляется в первую очередь на приоритетных государственных программах. Это позволяет выполнять гарантированные государством социальные обязательства перед гражданами, не допуская дестабилизирующего воздействия на реальный сектор экономики и банковскую систему.
Значительную часть в государственной казне, как и прежде, составляют расходы на выполнение государственных социальных стандартов, пенсий, стипендий, социальных пособий и других выплат социального характера. При этом упор делается на адресную социальную поддержку.
Основными направлениями бюджетной политики в 2009 г. стали:
развитие и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования на всех уровнях бюджетной системы;
переход бюджетов всех уровней к среднесрочному финансовому планированию;
совершенствование межбюджетных отношений;
формирование реестра расходных обязательств бюджетов (перечня нормативных правовых актов и расходов на их реализацию);
оптимизация состава распорядителей бюджетных средств исходя из выполнения ими государственных функций;
приведение бюджетной классификации и бюджетного учета в соответствие с международными стандартами
В прогнозируемом году основной целью социально-экономического развития Республики Беларусь является выход экономики страны на траекторию устойчивого сбалансированного экономического роста, активизация процессов модернизации, структурной перестройки национальной экономики и повышение на этой основе ее конкурентоспособности.
Исполнение бюджета в 2009 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики.
Объем ВВП за 2009 год составил 100,2% к уровню 2008 года, производство промышленной продукции – 97,2%, сельского хозяйства – 101,3%, инвестиций в основной капитал – 108,6%, объем внешней торговли товарами и услугами – 70,1%. Инфляция на потребительском рынке составила 110,1% (декабрь 2009 года к декабрю 2008 года).
Снижение экономической активности обусловило сокращение поступлений в бюджет страны. В 2009 году в консолидированный бюджет поступило 62 807,6 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН). В реальном выражении это на 15,4% меньше (скорректировано на индекс потребительских цен), чем за 2008 год. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП составил 45,9% (в 2008 году – 50,6%).
Основными доходными источниками консолидированного бюджета были НДС, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы. Их доля в доходах консолидированного бюджета составила 45,1%. При этом 19,2% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 12,7% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности. Взносы на государственное социальное страхование составили 25,2% всех доходов консолидированного бюджета, табл. 4.1.
Таблица 4.1
Динамика структуры доходов консолидированного бюджета 2008-2009 гг., %
| Показатели | 2008 | 2009 |
| Налоговые доходы – всего | 71,3 | 65,7 |
| В том числе: | ||
| Налоги на доходы и прибыль | 17,0 | 15,3 |
| В т.ч. подоходный налог | 6,4 | 6,9 |
| Налоги на собственность | 3,1 | 2,6 |
| Налоги на товары и услуги | 31,2 | 31,7 |
| В т.ч. НДС | 17,4 | 19,2 |
| Акцизы | 5,9 | 5,8 |
| Налоговые доходы от ВЭД | 16,2 | 12,7 |
| Взносы на государственное социальное страхование | 22,1 | 25,2 |
| Неналоговые доходы | 6,6 | 9,1 |
| Итого доходов | 100,0 | 100,0 |
Расходы консолидированного бюджета в 2009 году профинансированы в сумме 63 766 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения – 14 679,3 млрд. рублей. По сравнению с 2008 годом расходы консолидированного бюджета в реальном выражении сократились на 11,6% [13].
При сокращении в целом расходов консолидированного бюджета по сравнению с 2008 годом расходы на «Социальную политику» (с ФСЗН) увеличились в реальном выражении на 1,9%. Значительная часть расходов бюджета по этому разделу была направлена на возмещение банкам процентов по кредитам, выданным на жилищное строительство гражданам, а также на оказание финансовой помощи семьям, воспитывающим детей. Эти виды расходов возросли более чем в 1,7 раза в реальном выражении по сравнению с 2008 годом. Удельный вес расходов в целом по разделу «Социальная политика» в 2009 году в структуре расходов консолидированного бюджета составил 29,2%, увеличившись по сравнению с 2008 годом на 3,9 процентных пункта. Расходы по другим статьям бюджетной классификации относительно предыдущего года сократились в реальном выражении.
Ресурсы бюджета на государственную поддержку предприятий, главным образом, направлялись на наиболее эффективный ее вид – на возмещение части процентов за пользование банковскими кредитами. Это применялось в отношении не всех предприятий, а только тех, которые реализуют высокоокупаемые, импортозамещающие проекты, и имеющие высокий экспортный потенциал.
Основными источниками налоговых доходов консолидированного бюджета являются: НДС — 19 138,8 млрд. бел. руб. (35,1%); налоги на доходы и прибыль — 7001,9 млрд. бел. руб. (12,8%); доходы от внешнеэкономической деятельности — 7263,9 млрд. бел. руб. (13,3%); подоходный — 5482,1 млрд. бел. руб. (10,1%); акцизы — 5370,7 млрд. бел. руб. (9,8%). При этом поступления от НДС и налога на прибыль в республиканский бюджет должны вырасти на 18,5% каждый, подоходного налога — на 15,6%, акцизов — на 17,1%. Доходы инновационных фондов составят 1209,1 млрд. бел. руб., государственных целевых бюджетных фондов — 2154,5 млрд.
Структура государственных расходов в 2008-2009 гг. приведена в таблице 4.2.
Таблица 4.2
Расходы государственного бюджета, млрд. руб.
| Статья расходов | 2008 | 2009 | Отклонение | Темп роста, % |
| Общегосударственные расходы | 10708,0 | 8053,5 | -2654,5 | 75,2 |
| Национальная оборона | 1373,3 | 1323,7 | -49,6 | 96,4 |
| Судебная власть, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 2325,8 | 2433,9 | 108,1 | 104,6 |
| Национальная экономика | 16494,9 | 16359,9 | -135,0 | 99,2 |
| Охрана окружающей среды | 537,1 | 396,9 | -140,2 | 73,9 |
| Жилищно-коммунальные услуги и жилищное строительство | 3109,6 | 3042,6 | -67,0 | 97,8 |
| Здравоохранение | 5024,9 | 5354,0 | 329,1 | 106,5 |
| Физическая культура, спорт, культура и СМИ | 1426,3 | 1414,2 | -12,1 | 99,2 |
| Образование | 6635,3 | 6767,1 | 131,8 | 102,0 |
| Социальная политика | 16176,0 | 18620,1 | 2444,1 | 115,1 |
| Итого расходов | 63811,3 | 63766,0 | -45,3 | 99,9 |
В 2011 г. увеличатся доходы бюджета от ввозных таможенных пошлин. В Таможенном союзе, членом которого является Беларусь, эти платежи, взимаемые на границе каждой из стран-участниц, «зачисляются в общий котел и распределяются по бюджетам трех стран». Наша доля здесь — 4,7%. Таким образом, доходы от ввозных таможенных пошлин будут зависеть не только от объемов белорусского импорта, но также и от объемов ввоза товаров на территорию РФ и Казахстана.