· правильність визначення виробничої собівартості готової продукції по видах видань і замовленням;
· правильність розрахунків і списання сум відхилень фактичної собівартості від планової;
· правильність складання бухгалтерських проводок по обліку випуску готової продукції (робіт, послуг);
· відповідність записів аналітичного і синтетичного обліку по балансових записах рахунка "Готова продукція" записам у головній книзі і балансі;
· правильність оцінки готової продукції.
Аудит обліку відвантаження і реалізації готової продукції
Аудитору необхідно перевірити:
· чи укладені договори на постачання готової продукції і правильність їхнього оформлення;
· чи правильно оформлені документи на відвантаження продукції;
· чи правильно оформлені ціни на відвантажену продукцію;
· чи правильно установлені відпускні ціни з урахуванням оплати витрат по доставці продукції від постачальника до покупця відповідно до укладеного договору постачання;
· чи вчасно пред'являлися в банк платіжні вимоги-доручення за відвантажену продукцію;
· чи правильно оформлені документи по відпуску продукції, якщо продукція відпускається безпосередньо зі складу постачальника;
· чи правильно організований складський облік готової продукції;
· чи правильно ведеться аналітичний і синтетичний облік відвантаження і реалізації продукції.
Аудит обліку витрат на продаж
Аудитору необхідно перевірити:
· правильність включення витрат до складу витрат на збут;
· дотримання встановлених нормативів витрат на рекламу (при перевищенні встановлених нормативів витрат на рекламу оподатковуваний прибуток повинний бути збільшений на суму перевищення);
· дотримання основних положень по облік тари на підприємствах, а саме, правильне і своєчасне документальне відображення операцій по заготовлянню, надходженню і відпуску тари на складах, у цехах, ділянках і інших місцях її збереження;
· правильність ведення аналітичного обліку по рахунку "Витрати на збут" і відомості;
· правильність складання бухгалтерських проводок по операціях з тарою;
· правильність відображення в бухгалтерському обліку товарообмінних операцій чи операцій, здійснюваних на бартерній основі;
· відповідність записів синтетичного й аналітичного обліку записам у головній книзі (при журнально-ордерній формі обліку) і балансі.
Додаток Б
Аудиторська фірма ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр"
Суб'єкт господарювання ЗАТ "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1"
Термін перевірки 20-26.01.07
Програма аудиту готової продукції
| Складові методики аудиторської перевірки | Контрольні точки аудиту | ||||
| Дата перевірки | |||||
| 20.01 | 21.01 | 22.01 | 23.01 | 24.01-25.01 | |
| Собівартість реалізації | Комерційні витрати | Обсяг випущеної продукції | Обсяг реалізованої продукції | Виручка від реалізації | |
| Ціль аудита | Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат, доцільності їхнього списання відповідно до методу обліку витрат на виробництво | Перевірка вірогідності і реальності зроблених витрат | Перевірка вірогідності обсягу випущеної продукції і повноти її оприбуткування на склад для оцінки реальних запасів і прогнозів формування фінансових результатів | Перевірка вірогідності і повноти включення даних в обсяг реалізованої продукції для формування фінансових результатів відповідно до методу їхнього відображення на рахунках бухгалтерського обліку | Перевірки вірогідності і повноти відображення засобів на рахунках бухгалтерського обліку, отриманих від реалізації у визначений період часу |
| Прийоми і процедури | Документального дослідження, нормативно-правового регулювання, розрахункові, порівняння, зіставлення, контрольні виміри, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані | Документального дослідження, розрахункові, аналітичні, автоматизовані |
| Можливі порушення | Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване | Зайво списані витрати, порушення нормативно-правового законодавства в частині віднесення витрат на рахунки бухгалтерського обліку, застосування норм витрат не обґрунтоване | Несвоєчасне оприбуткування готової продукції | Приховання частини реалізованої продукції, неправильне відображення на рахунках товарообмінних операцій | Приховання частини виторгу |
| Прийняття рішень аудитора | Відбито у висновку аудитора, розрахунки прикладені до робочих документів (26.01) | ||||
Додаток В
ДОГОВІР № 19 /2006
на проведення аудиторської перевірки
м. Донецьк 16.11.2006 р.
ЗАТ "Донецький комбiнат хлiбопродуктiв №1", іменоване надалі “Замовник”, в особі директора Макаренка Василя Iвановича з одного боку, і ТОВ "АФ "Iнтер-Спектр", іменоване надалі “Виконавець”, в особі Генерального директора Маріна Л.Д., що діє на підставі Статуту і ліцензії на здійснення аудиторської діяльності N 30205855, виданої Центральною Атестаційно-ліцензійною Аудиторською Комісією Міністерства Фінансів України 06 лютого 2002 року, строком на три роки, з іншого боку, уклали цей Договір про нижченаведене:
1.1 Виконавець проведе аудиторську перевірку (далі “Аудит”) річного фінансового звіту Замовника за 2006 рік, складеного відповідно до вимог українського законодавства (далі “Звіт”), з метою встановлення по істотних аспектах його достовірності і відповідності досконалих Замовником фінансових і господарських операцій за 2006 рік нормативним актам України в частині бухгалтерського обліку і звітності.
1.2 Результатом аудиту буде аудиторський висновок, складений відповідно до вимог нормативних актів, регулюючих аудиторську діяльність в Україні.
2.1 Аудит, передбачений п.1.1. цього Договору, проводиться відповідно до вимог чинного законодавства, регулюючого аудиторську діяльність в Україні.
3.1 Замовник зобов'язується:
3.1.1 До початку Аудиту, вказаного в п.1.1. цього Договору, виконати передбачений українським законодавством комплекс робіт по складанню Звіту, включаючи проведення інвентаризації статей балансу на кінець звітного року, вивіряння взаєморозрахунків з податковими органами, установами банків і основними дебіторами і кредиторами, і повідомити про це Виконавця в узгоджені терміни і в порядку, передбаченому статтею 13 цього Договору.
3.1.2 Надати фахівцям Виконавця всю документацію підприємства, необхідну для проведення вказаного в п.1.1. Аудиту, включаючи засновницькі і реєстраційні документи, протоколи засідань керівних органів, плани, кошториси, господарські договори, бухгалтерську звітність, регістри бухгалтерського обліку, первинні документи, матеріали і результати узгоджень, звірок і інвентаризацій, і інші довідкові і пояснення матеріали, включаючи ті, що відносяться до періодів, передуванням і подальшим по відношенню до того, що перевіряється.
3.1.3 По запиту фахівців Виконавця забезпечити своєчасне і повне надання посадовими особами Замовника пояснень щодо питань перевірки в усній і письмовій формі.
3.1.4 Забезпечити фахівцям Виконавця можливість проведення і сприяти їм в проведенні необхідних аудиторських дій і процедур, а також не робити дії з метою обмеження круга питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні Аудиту.
3.1.5 Створювати фахівцям Виконавця необхідні умови для своєчасного і якісного проведення Аудиту, включаючи надання відповідного приміщення для проведення робіт і зберігання документів.
3.1.6 У узгоджені терміни уявити Виконавцеві інформацію про виконання рекомендацій, викладені в аналітичній частині аудиторського висновку.
3.1.7 Своєчасно і в повному об'ємі оплачувати рахунки, що представляються Виконавцем.
3.1.8 Оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку і складання бухгалтерської звітності.
3.1.9 Не робити яких-небудь дій з метою обмеження круга питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні супутніх аудиту послуг.
3.1.10 Не чинити тиску на Виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.
3.2 Замовник має право:
3.2.1 Отримувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення Аудиту, а також про нормативні акти, на яких ґрунтуються зауваження і виводи Виконавця.
3.3. Виконавець зобов'язується:
3.3.1 На підставі наданих Замовником документів і інформації кваліфіковано провести Аудит, керуючись чинним законодавством України.
3.3.2 Забезпечувати збереження документів, що отримуються від Замовника в ході проведення Аудиту.
3.3.3. Не розголошувати третім особам зміст документів, вказаних в п.3.3.2. без письмової згоди Замовника, за винятком випадків, прямо передбачених законодавством України.
3.3.4 По запиту Замовника надавати інформацію про вимоги законодавства, що стосуються проведення аудиторської перевірки, а також про нормативні акти, на яких ґрунтуються його зауваження і виводи.
3.3.5 Після завершення Аудиту надати Замовникові письмовий аудиторський висновок, складений відповідно до вимог українського законодавства.
3.4 Виконавець має право:
3.4.1 Самостійно визначати форми і методи проведення Аудиту, що ґрунтуються на застосуванні вибіркової перевірки, припускають також застосування принципу істотності (допустимій погрішності).