КТЛнг > КТЛтм > КТЛнорм = 2, то есть финансовое состояние предприятия по этому показателю удовлетворительное, но ухудшается, то следует вычислить коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности.
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается по формуле:
где Куп – коэффициент утраты платежеспособности;
КТЛ – коэффициент текущей ликвидности;
Пу – период восстановления платежеспособности;
Т – анализируемый период;
КТЛнорм. – норматив коэффициента текущей ликвидности.
Если окажется, что Куп < 1 , то на момент окончания прогнозного периода предприятие может утратить платежеспособность.
Вышеназванные критерии представляют собой определенные экономические ориентиры в оценке состояния предприятия, которые необходимо знать при решении судьбы хозяйствующего субъекта - должника.
При наличии установленных оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, в случае, если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода восстановления платежеспособности, равного шести месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение больше единицы, может быть принято решение о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
При отсутствии оснований для признания структуры баланса неудовлетворительной, в случае, если коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, определенный исходя из значения периода утраты платежеспособности, равного трем месяцам, и установленного значения коэффициента текущей ликвидности, равного двум, имеет значение меньше единицы, может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами (об утрате платежеспособности предприятия).
Решение о признании структуры баланса неудовлетворительной по основаниям, рассмотренным выше, может быть отложено на срок, определяемый органами управления по делам о несостоятельности (банкротстве), если установлено наличие реальной возможности восстановления платежеспособности предприятия.
Анализ баланса предприятия производится на основании:
- баланса за последний отчетный период, а также баланса на первое число текущего месяца (если дата составления этого баланса не совпадает с датой окончания последнего отчетного периода), представляемых руководством предприятия и заверенных в установленном порядке;
- баланса предприятия за последний отчетный период, представляемого налоговыми органами в случае непредставления в установленные сроки соответствующих документов руководством предприятия.
Информация, содержащаяся в полученных в указанном порядке документах, является достаточной для принятия решения по определению неудовлетворительной структуры баланса предприятия.
Федеральным законом от 30.12.2008 №296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" приняты изменения, направленные на совершенствование законодательства о банкротстве. Данным законом внесены существенные изменения и дополнения в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)". В частности, уточнены положения, определяющие правовое положение арбитражных управляющих. Введены нормы, устанавливающие обязательные условия членства арбитражных управляющих в саморегулируемой организации, предъявляемые к ним требования для целей утверждения арбитражного управляющего в деле о банкротстве, права и обязанности, ответственность, основания освобождения от исполнения обязанностей в деле о банкротстве. Установлен порядок выплаты вознаграждения арбитражного управляющего, а также порядок оплаты расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Кроме того, уточнен статус и полномочия саморегулируемой организации арбитражных управляющих, определены структура и компетенция ее органов управления, разработан порядок формирования и использования средств компенсационного фонда. Вводится понятие национального объединения саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.
Уточнены отдельные положения, касающиеся процедур, применяемых в деле о банкротстве.
Существенными изменениями в Законе о банкротстве за последнее время являются:
а) расширение перечня случаев, при котором руководитель должника должен подавать заявление о банкротстве в обязательном порядке;
б) новые основания для оспаривания сделок должника, заключенных до подачи заявления о признании должника банкротом;
в) установление ответственности "контролирующих должника лиц" (к которому относятся наравне с генеральными директорами акционеры, участники, иные лица) за отсутствие или искажения документов бухгалтерского учета, действия или бездействия, которые привели к банкротству должника;
г) создание единого федерального реестра о банкротстве;
д) введение запрета на взыскание заложенного имущества в судебном порядке с даты введения наблюдения.
Таким образом, рассмотрев теоретические и методические аспекты диагностики финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) можно сделать следующие выводы.
1. Диагностика финансового состояния организации дает возможность получить наиболее полное представление об исследуемом объекте. Диагностика финансового состояния организации включает в себя комплекс методов, необходимых для оценки текущего состояния организации, выявления причин ухудшения количественных и качественных показателей ее деятельности.
2. В основе понятия банкротства лежит презумпция, согласно которой участник имущественного оборота (юридическое лицо), не оплачивающий полученные им от контрагентов товары, работы, услуги, а также не уплачивающий налоги и иные обязательные платежи в течение длительного срока (более трех месяцев), не способен погасить свои обязательства перед кредиторами. Чтобы избежать банкротства, должник должен либо погасить свои обязательства, либо представить суду доказательства необоснованности требований кредиторов, налоговых или иных уполномоченных государственных органов.
3. Рассмотрев особенности применения критериев банкротства в Российском законодательстве, можно сказать, что неизбежное реформирование предприятий предполагает создание в обществе законодательных предпосылок для развития эффективных взаимоотношений между предприятиями-заемщиками и заимодавцами, должниками и кредиторами. Одна из таких предпосылок - наличие законодательства о банкротстве, реализация которого должна способствовать предупреждению случаев банкротства, оздоровлению всей системы финансовых взаимоотношений между предпринимателями, а в случае признания должника банкротом - сведению к минимуму отрицательных последствий банкротства для обеих сторон, осуществлению всех необходимых процедур в цивилизованной форме.
2. Диагностика финансового состояния организации по критериям банкротства (несостоятельности) (на примере ООО "Стройпластмасс-Агропродукт")
2.1 Общая технико-экономическая характеристика организации
Объектом исследования в данной дипломной работе является общество с ограниченной ответственностью "Стройпластмасс-Агропродукт" (далее - ООО "Стройпластмасс-Агропродукт"), которое образовано в 2002 году и находится в Ульяновской области с. Салмановка.
Предметом деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" является производство сельскохозяйственной продукции и других продуктов.
Основными видами деятельности ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" являются:
- производство сельскохозяйственной продукции и других продуктов питания;
- торговля, закупочная деятельность;
- заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции, в том числе закупка сельскохозяйственной продукции у населения;
- рыбоводство, промышленное рыболовство и др.
Из таблицы 1 видно, что выручка от продаж в 2008 году по отношению к 2007 году возросла на 5831 тыс. руб., в 2009 году – на снизилась на 26498 тыс. руб. Темп роста этого показателя за 2007-2008 гг. составил 107,45% а, за 2008-2009 гг. – 73,58%.
С изменением показателя выручки меняется и показатель себестоимости.
В 2008 году себестоимость снизилась на 717 тыс. руб., в 2009 году – на 20618 тыс. руб. относительно показателей предыдущего года. Темп роста этого показателя за период 2007-2009 гг. составил 66,96 %, что ниже роста выручки от продаж на 6,62 %. Это свидетельствует о том, что с ростом объемов продаж уровень себестоимости снижается.
В таблице 1 приведены основные экономические показатели.
Таблица 1.Основные экономические показатели ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.
| Показатель | Годы | Абсолютное отклонение, +/- | Темп роста, % | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 г. от 2007 г. | 2009 г. от 2008 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2007 г. | |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 78219 | 84050 | 57552 | 5831 | -26498 | 107,45 | 73,58 |
| Себестоимость продаж, тыс. руб. | 64566 | 63849 | 43231 | -717 | -20618 | 98,89 | 66,96 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 13653 | 20201 | 14321 | 6548 | -5880 | 147,96 | 104,89 |
| Рентабельность продаж, % | 17,45 | 24,03 | 24,88 | 6,58 | 0,85 | 137,71 | 142,58 |
| Собственный капитал, тыс. руб. | 112340 | 128940 | 114124 | 16600 | -14816 | 114,78 | 101,59 |
| Заемный капитал, тыс. руб. | 62237 | 38200 | 59378 | -24037 | 21178 | 61,38 | 95,41 |
| Дебиторская задолженность, тыс. руб. | 11447 | 12526 | 13284 | 1079 | 758 | 109,43 | 116,05 |
| Кредиторская задолженность, тыс. руб. | 33527 | 16803 | 40918 | -16724 | 24115 | 50,12 | 122,04 |
| Основные средства, тыс.руб. | 89225 | 84718 | 84042 | -4507 | -676 | 94,95 | 94,19 |
| Оборотные средства, тыс. руб. | 85352 | 82422 | 81120 | -2930 | -1302 | 96,57 | 95,04 |
Источник: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" ООО "Стройпластмасс-Агропродукт" за 2007-2009 гг.