Бизнес-планирование (стр. 2 из 10)

Для расчёта условно-переменных издержек сначала рассчитываются удельные условно-переменные издержки (на единицу продукции). Следует раскрыть все виды материальных затрат (сырье, материалы, покупные комплектующие и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, топливо, энергия, вода), используемых для производства и реализации продукции. При этом их единицы измерения следует выбирать адекватно выбранным единицам измерения по соответствующим видам производимой продукции (услуг), общей величины поставки данного вида материальных затрат за интервал планирования, а также в соответствии с выбранными единицами измерения в цене на данный вид материальных затрат. Далее определяются цены на все виды материальных затрат, норматив их расхода на единицу продукции по каждому виду.

При определении удельных расходов (норм расходов) материальных расходовнеобходимо учитывать нормативную величину потерь сырья (материала, комплектующих и т.д.) в невозвратных отходах. При определении величины материальных затрат следует учитывать, при необходимости, расходы на доставку сырья (материала, полуфабрикатов и т.д.), таможенные пошлины и платежи, потери при доставке и т.п., либо учесть стоимость данных расходов при определении цены на соответствующий вид материальных затрат.

Определение условно-переменных затрат:

· Расход материалов определяется как сумма произведений объемов производства и реализации каждого вида готовой продукции на соответствующий удельный (нормативный) расход данного вида сырья.

· Цены ресурсов определяются на основании данных поставщиков.

· Затраты для каждой статьи расходов определяются путем перемножения соответствующих значений строк "Расход" и "Цена" по каждой статье в каждом периоде.

Условно-постоянные материальные и прочие затраты могут быть разделены с точки зрения их обложения НДС на следующие группы:

• облагаемые НДС;

• необлагаемые НДС.

Условно-постоянные затраты, плановая величина которых формируется прямым счетом:

· Аренда помещений

· Затраты на ремонт помещений (величина планируемых расходов по данной статье зависит от текущего состояния помещения и требуемого качества его ремонта; величина и периодачность возникновения данного вида расходов зависит от специфики деятельности предприятия).

· Затраты на коммунальные платежи (горячая и холодная вода, отопление, отвод дождевых вод, канализация, бытовые и общехозяйственные затраты на электроэнергию и пр.) могут быть приняты в размере примерно 50 руб. на 1 квадратный метр общей площади помещений.

· Затраты на оплату электроэнергии могут быть определены исходя из размеров производственных площадей (в соответствии с санитарными нормами освещённости) и энергоёмкости непроизводственного оборудования.

P-мощность оборудов-я; Т-время его работы; i,j – порядковые номера осветительн прибора и электрооборудования.

· Другие аналогичные затраты: транспортные расходы, расходы на связь, консультационные и банковские услуги. Определяются прямым счетом, по фактическим данным аналогичных предприятий.

· Затраты на маркетинг и рекламу определяются прямым счетом, на основе программы мероприятий, запланированной в разделе "Маркетинг".

· Затраты на охрану могут быть определены прямым счетом, если имеется информация о реальных затратах аналогичных предприятий либо расчетным путем.

Во втором случае: Р = КП Ц Т + Р , где Рохр – расходы на охрану за период, руб.; КП – количество постов, постов; Ц – стоимость работы одного поста за одну смену в период, руб./пост (стоимость в СПб в 2006 году составляет около 17 тыс. руб. в месяц); T – количество смен работы одного поста в период, смен; Ркти – абонентские затраты на охрану с использованием тревожной кнопки в период, руб. (стоимость в СПб в 2005 году составляет ок. 3500 руб. в месяц).

· Затраты на страхование имущества могут быть определены прямым счетом как произведение остаточной стоимости основных средств на процент страховой премии (обычно около 2% в год).

· Суточные командированным сотрудникам определяются, исходя из размера суточных (в 2006 году их величина составляет 100 руб. в сутки) и количества суток, проведенных в командировках, сотрудниками (определяются эмпирически, учитывая удаленность поставщиков и покупателей от места производства).

· Плата за лицензии и иные платежи за юридическое обеспечение деятельности определяются прямым счетом, исходя из потребности в соответствующих услугах и разрешениях.

Условно-постоянные затраты, плановая величина которых формируется с использованием косвенных методов.

Относят: офисные, административные, представительские, сбытовые и др. Эта категория расходов определяется пропорционально некоторой базе, в качестве которой выбирается тот вид затрат или финансового результата, чья динамика на практике тесно связана с изменениями планируемой группы затрат, а именно:

• выручка;

• отдельные статьи переменных либо условно-постоянных затрат;

• ФОТ или заработная плата по отдельным группам.

Выбрав базу определения расходов, необходимо умножить ее на некоторый норматив в процентах.

Оценка себестоимости товаров (услуг).

Структура себестоимости по статьям калькуляции:

1) материалы, прочее (комплектующие, полуфабрикаты, агрегаты, узлы и т. д.)

2) Топливо, энергия идущие на производство

3) Амортизация основных производственных фондов (ОПФ, или 2-я группа основных средств: оборудование, станки, техника и т.п.)

4) Основная заработная плата основного персонала

5) Дополнительная заработная плата основного персонала (надбавки, доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством; калькулируются как процент от п.4)

6) Отчисления на социальные мероприятия (пенсионный фонд, фонд безработицы, фонд социального страхования, фонд платы за несчастные случаи; начисляется процентом от основной заработной платы)

Пункты 4, 5 и 6 образуют фонд оплаты труда (ФОТ).

7) Общепроизводственные расходы (ОПР: расходы на сбыт, административные затраты, внутрипроизводственные затраты, ФОТ служащих и прочее (например ремонт)

8) Командировочные расходы — стоимость билетов, суточные, оплата жилья

9) Работы сторонних организаций (контрагентов)

10) Административные расходы — расходы на содержание аппарата управления

При расчете себестоимости продукции (услуг) условно-постоянные затраты и ФОТ распределяются по всем позициям ассортимента пропорционально структуре выручки от каждой позиции ассортимента продукции (услуг).

Оценка потребности и расходов на рабочую силу.

Численность штата работников компании зависит от масштабов бизнеса, режима работы предприятия и от законодательства РФ (суммарное время, отработанное сотрудником в неделю не должно превышать 40 часов). На долю административно-управленческого персонала(АУП) и инженерно-технических работников (ИТР) в совокупности обычно приходится 30-40% от общего кадрового состава предприятия. При необходимости также набирается вспомогательный персонал, чья численность для малых предприятий редко превышает 40% от численности основных работников.

Оценка расходов на рабочую силу проводится в результате анализа ситуации на региональном рынке труда. При этом могут использоваться формы оплаты труда:

· Повременная

· Повременно-премиальная

· Сдельная (в качестве базы для расчёта, к примеру, могут использоваться один из финансовых показателей деятельности предприятия или объём выпущенной за период продукции; норматив для расчёта – либо процент от выбранной базы, либо ставка в денежном выражении за единицу выпущенной продукции)

· Сдельно-премиальная

· Сдельно-повременная.

4. Инвестиции в оборотные средства. Оценка минимально-необходимого финансирования оборотных средств для каждого периода планирования. Планирование необходимых инвестиций в основные средства

Инвестиции в оборотные средства.

Инвестиции - временный отказ экономического субъекта от потребления имеющихся в его распоряжении ресурсов (капитала) и использование этих ресурсов для увеличения в будущем своего благосостояния.

Оборотные средства предприятия состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения. Первую группу составляют:

1) материальные производственные запасы (включая запасы основных и вспомогательных материалов, запасы топлива, запасы покупных полуфабрикатов и комплектующих), ЗСМ

2) предметы труда, уже вступившие в производственный процесс (незавершенное производство), НЗП

3) расходы будущих периодов на освоение новых видов продукции и усовершенствование технологи. РБП

При выпуске технологически несложных товаров, которые могут быть изготовлены в течение одного дня и менее, запасы в незавершенном производстве будут малы и их расчетом можно пренебречь. Планирование расходов будущих периодов на освоение продукции в рамках настоящего бизнес-плана, которым предусматривается производство технологически несложной продукции, не производится.

Вторую группу составляют фонды обращения предприятия, которые в общем случае включают:

1) готовую продукцию и товары, отгруженные и находящиеся в пути (ГП),

2) краткосрочную дебиторскую задолженность (КДЗ),

3) денежные средства (ДС).

Величина оборотных средств, иммобилизованных в виде коммерческого кредита покупателям (краткосрочную дебиторскую задолженность), определяется как произведение среднедневного выпуска готовой продукции (в натуральных единицах) на цену единицы готовой продукции и на длительность отсрочки по оплате, предоставляемой поставщиком покупателям (определяется при разработке плана маркетинга).

Планирование величины минимального остатка денежных средств осуществляется в ходе моделирования движения денежных средств. В инвестиционной фазе проекта планируемый минимальный остаток средств на расчетном счете должен обеспечивать предприятию возможность осуществления платежей в течение от 3 до 7 дней без какого-либо притока средств. Его определяют, как среднедневную потребность в осуществлении платежей по текущим затратам (без амортизационных отчислений), включая НДС, умноженную на норматив в днях (от 3 до 7 дней).