∆ЧДц отч = 6160,6 - 5140,2 = +1020,4 млн. руб.
Темпы роста:
- дохода
ТРб прош = 6045 / 4945 × 100 = 122,2 %
ТРб отч = 7245 / 4945 × 100 = 146,5 %
ТРц прош = 6045 / 4945 × 100 = 122,2 %
ТРц отч = 7245 / 6045 × 100 = 119,9 %
- чистого дохода
ТРб прош = 5140,2 / 4204,9 × 100 = 122,2 %
ТРб отч = 6160,6 / 4204,9 × 100 = 146,5 %
ТРц прош = 5140,2 / 4204,9 × 100 = 122,2 %
ТРц отч = 6160,6 / 5140,2 × 100 = 119,9 %
Темпы прироста:
- дохода
ТПРб прош = 122,2 - 100 = +22,2 %
ТПРб отч = 146,5 - 100 = +46,5 %
ТПРц прош = 122,2 - 100 = +22,2 %
ТПРц отч = 119,9 - 100 = +19,9 %
- чистого дохода
ТПРб прош = 122,2 - 100 = +22,2 %
ТПРб отч = 146,5 - 100 = +46,5 %
ТПРц прош = 122,2 - 100 = +22,2 %
ТПРц отч = 119,9 - 100 = +19,9 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом доход увеличился в абсолютном выражении на 1100 млн. руб., прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 2300 млн. руб. или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост дохода (в абсолютном выражении на 1200 млн. руб. или на 19,9 %).
Для чистого дохода характерна также тенденция увеличения, в частности: за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом чистый доход увеличился в абсолютном выражении на 935,3 млн. руб., прирост составил 22,2 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1955,7 млн. руб. или на 46,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост чистого дохода (в абсолютном выражении на 1020,4 млн. руб. или на 19,9 %).
2) уровней дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия;
Уровень дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах:
Уд = Д / Т × 100,
где Д - сумма дохода;
Т - товарооборот.
Уд предыд. = 4945 / 31745 × 100 = 15,58 %
Уд прош. = 6045 / 36545 × 100 = 16,54 %
Уд отч. = 7245 / 43645 × 100 = 16,6 %
Учд предыд. = 4204,9 / 31745 × 100 = 13,25 %
Учд прош. = 5140,2 / 36545 × 100 = 14,07 %
Учд отч. = 6160,6 / 43645 × 100 = 14,12 %
С каждым годом реализованные торговые надбавки увеличиваются.
3) влияния основных факторов на доход.
Основные факторы, оказывающие влияние на доход - это изменение объема товарооборота и изменение размеров торговых надбавок. Общая сумма дохода торгового предприятия находится в пропорциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на доход измеряется приемом абсолютных разниц. Так отклонение в динамике по товарообороту следует умножить на базисный уровень дохода (фактический за прошлый период) и полученный результат разделить на 100. А отклонение от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножается на фактический товарооборот отчетного периода и делится на 100.
Расчет произведем на основании данных таблицы 1.
Оценка влияния факторов на доход
| Показатели | Расчет | Сумма, млн. руб. |
| Прошлый год в сравнении с предыдущим | ||
| Изменение объема товарооборота | +4800 × 15,58 / 100 | +748 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 36545 × (16,54 - 15,58) / 100 | +352 |
| Всего: | +1100 | |
| Отчетный год в сравнении с прошлым | ||
| Изменение объема товарооборота | +7100 × 16,54 / 100 | +1174 |
| Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту | 43645 × (16,6 - 16,54) / 100 | +26 |
| Всего: | +1200 | |
За прошлый год в связи с ростом товарооборота по сравнению с предыдущим годом доход увеличился на 748 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 352 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за прошлый год в сравнении с предыдущим на 1100 млн. руб.
За отчетный год в связи с ростом товарооборота по сравнению с прошлым годом доход увеличился на 1174 млн. руб., а за счет увеличения его среднего уровня в % к обороту вырос на 26 млн. руб. Всего произошло увеличение дохода за отчетный год в сравнении с прошлым на 1200 млн. руб.
4. Анализ расходов.
Анализ расходов выполняется по данным таблицы 1 и включает:
- изучение основных показателей динамики расходов и их уровней;
Уровень расходов - это относительный показатель, характеризующий отношение суммы расходов к розничному товарообороту.
Урпредыд = 4545 / 31745 × 100 = 14,32 %
Урпрош. = 5545 / 36545 × 100 = 15,17 %
Ур отч. = 6545 / 43645 × 100 = 15,0 %
- определение размера и темпа изменения уровня расходов;
Размер и темп изменения уровня расходов определяют по следующим формулам:
∆Ур = Ур1 - Ур0,
где ∆Ур - размер изменения уровня расходов, %;
Ур1, Ур0 - соответственно, отчетный и базисный уровни расходов, %.
∆Урпрош. от предыд. = 15,17 - 14,32 = +0,85 %
∆Уротч. от прош. = 15,0 - 15,17 = -0,17 %
Ти = ∆Ур / ∆Ур0 × 100,
где Ти - темп изменения уровня расходов, в %.
- выявление экономии (перерасхода) расходов.
Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов и делением полученного итога на 100.
Расходы на реализацию за прошлый год по сравнению с предыдущим годом увеличились на 1000 млн. руб. (5545 - 4545) или на 22,0 % (5545 / 4545 × 100 - 100). Темп прироста товарооборота составил 15,1 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 22,0 %, что и обусловило увеличение их уровня на 0,85 % к обороту. Темп роста расходов на реализацию продукции составил 5,94 % (0,85 / 14,32 × 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат за счет перерасхода расходов на реализацию товаров. В результате роста уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 310,63 млн. руб. (+0,85 × 36545 / 100).
За отчетный год по сравнению с прошлым годом расходы на реализацию также увеличились на 1000 млн. руб. (6545 - 5545) или на 18,0 % (6545 / 5545 × 100 - 100). Темп прироста товарооборота составил 19,4 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 18,0 %, что и обусловило снижение их уровня на 0,17 % к обороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 1,12 % (-0,17 / 15,17 × 100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономии расходов на реализацию товаров. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительной экономии составила 74,2 млн. руб. (-0,17 × 43645 / 100).
5. Анализ прибыли и рентабельности.
В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль отчетного периода; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжение предприятия).
Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между доходом от реализации товаров и расходами.
Отчетная прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров, иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется следующим образом, из прибыли предприятия уплачивается:
1) налог на недвижимость по средней ставке 2 % от стоимости основных средств;
2) налог на прибыль по ставке 24 %.
Чистая прибыль предприятия определяется следующим образом, из прибыли остающейся в распоряжении предприятия уплачиваются местные налоги и сборы: 3 % местный целевой транспортный сбор и на развитие инфраструктуры региона.
На основании данных таблицы 1 произведем расчет представленных видов прибыли за ряд лет.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (Пр):
Прпредыд. = 4945 - 4545 = 400 млн. руб.
Прпрош. = 6045 - 5545 = 500 млн. руб.
Протч. = 7245 - 6545 = 700 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прб прош = 500 - 400 = +100 млн. руб.
∆Прб отч = 700 - 400 = +300 млн. руб.
∆Прц прош = 500 - 400 = +100 млн. руб.
∆Прц отч = 700 - 500 = +200 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 500 / 400 × 100 = 125,0 %
ТРб отч = 700 / 400 × 100 = 175,0 %
ТРц прош = 500 / 400 × 100 = 125,0 %
ТРц отч = 700 / 500 × 100 = 140,0 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 125,0 - 100 = +25,0 %
ТПРб отч = 175,0 - 100 = +75,0 %
ТПРц прош = 125,0 - 100 = +25,0 %
ТПРц отч = 140,0 - 100 = +40,0 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом прибыль от реализации товаров увеличилась в абсолютном выражении на 100 млн. руб., прирост составил 25,0 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 300 млн. руб. или на 75,0 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли от реализации (в абсолютном выражении на 200 млн. руб. или на 40,0 %).
Отчетная прибыль (П):
Ппредыд. = 400 + 113 -20 = 493 млн. руб.
Ппрош. = 500 + 141 - 130 = 511 млн. руб.
Потч. = 700 + 115 - 205= 610 млн. руб.
Абсолютное отклонение:
∆Прб прош = 511 - 493 = +18 млн. руб.
∆Прб отч = 610 - 493 = +117 млн. руб.
∆Прц прош = 511 - 493 = +18 млн. руб.
∆Прц отч = 610 - 511 = +99 млн. руб.
Темпы роста:
ТРб прош = 511 / 493 × 100 = 103,7 %
ТРб отч = 610 / 493 × 100 = 123,7 %
ТРц прош = 511 / 493 × 100 = 103,7 %
ТРц отч = 610 / 511 × 100 = 119,4 %
Темпы прироста:
ТПРб прош = 103,7 - 100 = +3,7 %
ТПРб отч = 123,7 - 100 = +23,7 %
ТПРц прош = 103,7 - 100 = +3,7 %
ТПРц отч = 119,4 - 100 = +19,4 %
За прошлый период по сравнению с предыдущим периодом отчетная прибыль увеличилась в абсолютном выражении на 18 млн. руб., прирост составил 3,7 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост прибыли от реализации товаров (в абсолютном выражении на 117 млн. руб. или на 23,7 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост прибыли (в абсолютном выражении на 99 млн. руб. или на 19,4 %).