Анализ показателей деятельности торгового предприятия (стр. 4 из 5)

У_фзп = ФЗП / Т × 100,

где ФЗП - фонд заработной платы;

Т - товарооборот.

У_{фзп предыд.} = 2245 / 31745 × 100 = 7,07 %

У_{фзп прош.} = 2745 / 36545 × 100 = 7,51 %

У_{фзп отч.} = 3145 / 43645 × 100 = 7,21 %

В прошлом периоде по сравнению с предыдущим уровень фонда заработной платы увеличился на 0,44 % (7,51 - 7,07), а в отчетном периоде по сравнению с прошлым снизился на 0,3 % (7,21 - 7,51).

Относительная экономия (или перерасход) фонда заработной платы:

ОЭ (ОП) = (У_{фзп отч} - У_{фзп б}) × Т_отч / 100,

где У_{фзп отч}, У_{фзп б} - уровень фонда заработной платы соответственно отчетного и базисного года, в % к товарообороту.

ОЭ (ОП)_прош. = (7,51 - 7,07) × 36545 / 100 = +160,8 млн. руб.

ОЭ (ОП)_отч. = (7,21 - 7,51) × 43645 / 100 = -130,9 млн. руб.

Таким образом, в прошлом периоде перерасход фонда заработной платы составил 160,8 млн. руб., а в отчетном периоде наблюдается экономия фонда заработной платы на сумму 130,9 млн. руб.

7. Анализ эффективности использования основных средств.

Для определения экономической эффективности использования основных средств предприятия торговли применяется система показателей: фондоотдача, фондоемкость, фондооснащенность (фондовооруженность), коэффициент эффективности использования основных средств.

Фондоотдача рассчитывается по формуле:

ФО = Т / ОФ,

где Т - товарооборот;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств.

ФО_{предыд.} = 31745 / 6545 = 4,85 руб.

ФО_прош. = 36545 / 9045 = 4,04 руб.

ФО_отч. = 43645 / 13345 = 3,27 руб.

Фондоотдача основных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 0,81 руб. (4,04 - 4,85), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,77 руб. (3,27 - 4,04).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче.

ФЕ = ОФ / Т.

ФЕ_{предыд.} = 6545 / 31745 = 0,206 руб.

ФЕ_прош. = 9045 / 36545 = 0,248 руб.

ФЕ_отч. = 13345 / 43645 = 0,306 руб.

Фондоемкость за анализируемые периоды, соответственно, увеличилась на 0,042 руб. (0,248 - 0,206) и на 0,058 руб. (0,306 - 0,248).

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль товарооборота и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = (ФЕ₁ - ФЕ₀) × Т₁,

где ФЕ₁, ФЕ₀ - фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

Т₁ - объем товарооборота в отчетном периоде.

Э_прош. = (0,248 - 0,206) × 36545 = +1534,89 млн. руб.

Э_отч. = (0,306 - 0,248) × 43645 = +2531,41 млн. руб.

Перерасход средств в основные фонды за прошлый год составил 1534,89 млн. руб., а за отчетный период - 2531,41 млн. руб.

Фондооснащенность рассчитывается следующим образом:

Ф_осн = ОФ / Ч.

Ф_{осн предыд.} = 6545 / 887 = 7,38 млн. руб./чел.

Ф_{осн прош.} = 9045 / 872 = 10,37 млн. руб./чел.

Ф_{осн отч.} = 13345 / 835 = 15,98 млн. руб./чел.

Увеличение среднегодовой стоимости основных средств наряду со снижением численности работников привело к тому, что фондовооруженность труда в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 2,99 млн. руб./чел. (10,37 - 7,38), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 5,61 млн. руб./чел. (15,98 - 10,37).

Коэффициент эффективности использования основных средств рассчитывается по формуле:

К_э = П / ОФ.

К_{э предыд.} = 493 / 6545 = 0,075

К_{э прош.} = 511 / 9045 = 0,056

К_{э отч.} = 610 / 13345 = 0,046

Снижение на 0,019 (0,056 - 0,075) в прошлом году по сравнению с предыдущим годом и на 0,01 (0,046 - 0,056) в отчетному году по сравнению с прошлым коэффициента эффективности использования основных фондов связано с превышением темпов роста среднегодовой стоимости основных средств над темпами роста прибыли.

8. Анализ эффективности использования оборотных средств. Методика расчета показателей эффективности использования оборотных средств представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования оборотных средств

Показатель	Расчет
Оборачиваемость оборотных средств	Од = ОС / Тдн с
Коэффициент оборачиваемости	Ко = Тс / ОС, Ко = Д / Од
Коэффициент эффективности использования оборотных средств	Кэ = П / ОС
Коэффициент фондоотдачи оборотных средств	Кфо = Т / ОС
Коэффициент фондоемкости (загрузки)	Кз = ОС / Т

Т_{с предыд.} = 31745 - 4945 = 26800 млн. руб.

Т_{с прош.} = 36545 - 6045 = 30500 млн. руб.

Т_{с отч.} = 43645 - 7245 = 36400 млн. руб.

Т_{дн с предыд.} = 26800 / 360 = 74,44 млн. руб.

Т_{дн с прош.} = 30500 / 360 = 84,72 млн. руб.

Т_{дн с отч.} = 36400 / 360 = 101,11 млн. руб.

О_{д предыд} = 5845 / 74,44 = 78,52 дн.

О_{д прош} = 7345 / 84,72 = 86,7 дн.

О_{д отч} = 12145 / 101,11 = 120,12 дн.

Оборачиваемость в днях характеризует среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях, т. е. среднее время превращения их из денежной формы в товарную и из товарной в денежную.

Оборачиваемость оборотных средств в прошлом году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 8,18 дн. (86,7 - 78,52), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 33,42 дн. (120,12 - 86,7), то есть следует отметить увеличение средней продолжительности одного оборота оборотных средств в днях.

К_{о предыд.} = 360 / 78,52 = 4,58

К_{о прош.} = 360 / 86,7 = 4,15

К_{о отч.} = 360 / 120,12 = 3,0

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период. Коэффициент оборачиваемости в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,43 (4,15 - 4,58), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,15 (3,0 - 4,15).

К_{э предыд.} = 493 / 5845 = 0,084

К_{э прош.} = 511 / 7345 = 0,07

К_{э отч.} = 610 / 12145 = 0,05

Коэффициент эффективности использования оборотных средств характеризует величину прибыли, полученную на единицу оборотных средств. Следует отметить негативную тенденцию снижения данного коэффициента в прошлом году по сравнению с предыдущим годом на 0,014 (0,07 - 0,084), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,02 (0,05 - 0,07).

К_{фо предыд.} = 31745 / 5845 = 5,43 руб.

К_{фо прош.} = 36545 / 7345 = 4,98 руб.

К_{фо отч.} = 43645 / 12145 = 3,59 руб.

Коэффициент фондоотдачи показывает величину товарооборота на рубль оборотных средств. Коэффициент фондоотдачи в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,45 руб. (4,98 - 5,43), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 1,39 руб. (3,59 - 4,98).

К_{з предыд.} = 5845 / 31745 = 0,184

К_{з прош.} = 7345 / 36545 = 0,201

К_{з отч.} = 12145 / 43645 = 0,278

Коэффициент загрузки (фондоемкости) показывает, какая величина оборотных средств приходится на рубль товарооборота, и свидетельствует о степени наиболее рационального использования на предприятии имеющихся оборотных средств. Коэффициент загрузки в прошлом году по сравнению с предыдущим годом вырос на 0,017 (0,201 - 0,184), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,077 (0,278 - 0,201).

9. Расчет показателей экономической эффективности коммерческой деятельности.

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:

1) показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия

Э_итп = РТО / [ФЗП + (ОС + ОФ) × К_привед],

где Э_итп - показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;

РТО - розничный товарооборот;

ФЗП - средства на оплату труда;

ОС - среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ - среднегодовая стоимость основных средств;

К_привед - нормативный коэффициент, равный 0,12.

Э_{итп предыд.} = 31745 / [2245 + (5845 + 6545) × 0,12] = 8,51

Э_{итп прош.} = 36545 / [2745 + (7345 + 9045) × 0,12] = 7,76

Э_{итп отч.} = 43645 / [3145 + (12145 + 13345) × 0,12] = 7,04

Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,75 (7,76 - 8,51), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,72
(7,04 - 7,76).

2) показатель эффективности финансовой деятельности

Э_фд = П / [ФЗП + (ОС + ОФ) × К_привед],

где Э_фд - показатель эффективности финансовой деятельности;

П - сумма прибыли.

Э_{фд предыд.} = 493 / [2245 + (5845 + 6545) × 0,12] = 0,132

Э_{фд прош.} = 511 / [2745 + (7345 + 9045) × 0,12] = 0,108

Э_{фд отч.} = 610 / [3145 + (12145 + 13345) × 0,12] = 0,098

Показатель эффективности финансовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,024 (0,108 - 0,132), а в отчетному году по сравнению с прошлым - на 0,01 (0,098 - 0,108).

3) показатель оценки трудовой деятельности

Э_тд = РТО / (Ч / СЗ),

где Э_тд - показатель эффективности трудовой деятельности;

Ч - среднесписочная численность работников;

СЗ - средняя заработная плата одного работника.

Показатель эффективности трудовой деятельности также может быть рассчитан как отношении объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда:

Э_тд = РТО / ФЗП.

Э_{тдпредыд.} = 31745 / 2245 = 14,14

Э_{тд прош.} = 36545 / 2745 = 13,31

Э_{тд отч.} = 43645 / 3145 = 13,88

Показатель эффективности трудовой деятельности в прошлом году по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,83 (13,31 - 14,14), а в отчетному году по сравнению с прошлым вырос на 0,57 (13,88 - 13,31).

4) на основании трех рассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

,

где I_ЭХД - интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности целесообразно анализировать в динамике, в этом случае определяются темпы его изменения и по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности торгового предприятия.