Анализ показателей деятельности торгового предприятия (стр. 1 из 5)

Практическая часть

На основании ниже приведенных исходных данных таблиц 1, 2 произвести комплексный анализ в соответствии с требованиями представленными ниже.

Таблица 1 - Основные показатели деятельности торгового предприятия за трехлетний период

Показатели	Фактически за
	предыдущий год	прошлый год	отчетный год
Розничный товарооборот в действ. ценах, млн. руб.	31745	36545	43645
Среднегодовые товарные запасы, млн. руб.	2045	2245	2545
Доход, млн. руб.	4945	6045	7245
Расходы на реализацию, млн. руб.	4545	5545	6545
Внереализационные доходы, млн. руб.	113	141	115
Внереализационные расходы, потери, млн. руб.	20	130	205
Среднесписочная численность работников, чел.	887	872	835
Фонд заработной платы, млн. руб.	2245	2745	3145
Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб.	5845	7345	12145
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	6545	9045	13345

Таблица 2 - Структура розничного товарооборота

Периоды	Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, %	Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год, %
1 квартал	22,2	23,1
2 квартал	23,8	23,9
3 квартал	27,5	28,0
4 квартал	26,5	25,0
Итого за год	100	100

Решение:

1. Анализ товарооборота.

При проведении анализа товарооборота необходимо:

1) определить показатели динамики, а именно абсолютное отклонение, темпы роста и прироста базисные и цепные, а так же относительное отклонение. Среднегодовой темп роста и прироста товарооборота.

2) проверить равномерность и ритмичность продаж.

Показатели динамики рассчитываются по следующим формулам на основании данных таблицы 1.

Абсолютное отклонение:

базисное ∆Т_б = Х_n - Х₁,

цепное ∆Т_ц = Х_n+1 - Х_n,n= 1, 2, 3...

X₁ - первый показатель в динамическом ряду.

∆Т_{б прош} = 36545 - 31745 = +4800 млн. руб.

∆Т_{б отч} = 43645 - 31745 = +11900 млн. руб.

∆Т_{ц прош} = 36545 - 31745 = +4800 млн. руб.

∆Т_{ц отч} = 43645 - 36545 = +7100 млн. руб.

Темпы роста:

базисные ТР_б = Х_n/ Х₀ × 100,

цепные ТР_ц = Х_n+1 / Х_n × 100.

ТР_{б прош} = 36545 / 31745 × 100 = 115,1 %

ТР_{б отч} = 43645 / 31745 × 100 = 137,5 %

ТР_{ц прош} = 36545 / 31745 × 100 = 115,1 %

ТР_{ц отч} = 43645 / 36545 × 100 = 119,4 %

Среднегодовой темп роста:

,

где y_n - конечное значение динамического ряда;

у₁ - начальное значение динамического ряда.

Темпы прироста:

базисные ТПР_б = ТР_б - 100,

цепные ТПР_ц = ТР_ц - 100.

ТПР_{б прош} = 115,1 - 100 = +15,1 %

ТПР_{б отч} = 137,5 - 100 = +37,5 %

ТПР_{ц прош} = 115,1 - 100 = +15,1 %

ТПР_{ц отч} = 119,4 - 100 = +19,4 %

Таким образом, за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом товарооборот увеличился в абсолютном выражении на 4800 млн. руб., прирост составил 15,1 %; в отчетном периоде по сравнению с предыдущим также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 11900 млн. руб. или на 37,5 %); в отчетном периоде по сравнению с прошлым также следует отметить рост товарооборота (в абсолютном выражении на 7100 млн. руб. или на 19,4 %).

Для определения коэффициентов ритмичности и равномерности (по данным таблиц 1, 2) используются следующие формулы.

Коэффициент ритмичности - это отношение числа периодов, в которых темп роста превышает 100 %, к общему их количеству.

Для определения коэффициента равномерности необходимо предварительно найти среднее квадратическое отклонение (

) и коэффициент вариации или неравномерности (V):

,

,

где Х - темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период (месяц, квартал);

- темп снижения (повышения) по анализируемому показателю за год;

n - число изучаемых периодов (месяцев, кварталов).

Периоды	Удельный вес товарооборота в общем объеме за прошлый год, %	Удельный вес товарооборота в общем объеме за отчетный год	Темп изменения в динамике по изучаемому показателю за период, %
1 квартал	22,2	23,1	104,1
2 квартал	23,8	23,9	100,4
3 квартал	27,5	28,0	101,8
4 квартал	26,5	25,0	94,3
Итого за год	100	100	-

Определим среднее квадратическое отклонение:

Коэффициент вариации (или неравномерности) выполнения плана товарооборота составит:

Коэффициент равномерности (К_р) рассчитывают по формуле:

K_p = 100 - V.

Таким образом, выполнение товарооборота было равномерным на 83,59 %.

2. Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости

На основании данных таблицы 1 необходимо определить время обращения товаров в днях и количестве оборотов, а также выявить эффективность использования товарных запасов, т.е. определить ускорение (замедление) оборачиваемости запасов, вследствие чего происходит высвобождение (дополнительное привлечение) денежных средств предприятия.

Время обращения (товарооборачиваемость в днях) определяют на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по формуле:

Т_дн = (З_ср × Д) / Т,

или

Т_дн = З_ср / Т_одн,

где Т_дн - товарооборачиваемость в днях.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость оборота) рассчитывают следующим образом:

Т_об = Т / З_ср,

или

T_об = Д / Т_дн,

где T_об - скорость оборота.

Для определения суммы средств высвобожденных (дополнительно вложенных) за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение (замедление) времени обращения товаров в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного года.

Т_{дн предыд.} = (2045 × 360) / 31745 = 23,19 дн.

Т_{об предыд.} = 31745 / 2045 = 15,52 об.

Т_{дн прош.} = (2245 × 360) / 36545 = 22,12 дн.

Т_{об прош.} = 36545 / 2245 = 16,28 об.

Т_{дн отч.} = (2545 × 360) / 43645 = 20,99 дн.

Т_{об отч.} = 43645 / 2545 = 17,15 об.

Товарооборачиваемость в динамике ускорилась за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 1,07 дн. (22,12 - 23,19) и за отчетный период по сравнению с прошлым периодом на 1,13 дн. (20,99 - 22,12). В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемости количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, выросло на 0,87 оборота (17,15 - 16,28), а за прошлый период по сравнению с предыдущим периодом на 0,76 оборота (16,28 - 15,52).

Высвобождение средств в отчетном периоде по сравнению с прошлым составило 137 млн. руб. (1,13 × (43645 / 360)), а в прошлом периоде по сравнению с предыдущим периодом высвобождение средств составило 108,62 млн. руб. (1,07 × (36545 / 360)).

3. Анализ дохода.

При проведении анализа необходимо использовать два вида доходов: доход по общей его сумме и доход, остающийся в распоряжении предприятия (общая сумма дохода от реализации товара за минусом налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет дохода).

ЧД = Д - НДС - БФ,

где ЧД - чистый доход или доход, остающийся в распоряжении предприятия;

НДС - налог на добавленную стоимость, выплачиваемый торговыми организациями.

Для торговых организаций рассчитывается зачетная сумма НДС. Для этого рассчитывается сумма НДС поставщиков от стоимости товаров по отпускным ценам по средней ставке 15,25 % и сумма НДС от товарооборота торговой организации, с учетом торговой надбавки по средней ставке 15,25 %. Зачетная сумма НДС равна разнице между НДС торговой организации и суммой НДС поставщиков, которая перечисляется в бюджет за счет дохода. Кроме того, за счет дохода уплачивается следующие отчисления в бюджетные фонды (БФ):

- 2 % сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд; а также сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

НДС_{предыд.} = 4945 × 15,25 / 115,25 = 654,3 млн. руб.

БФ_{предыд.} = (4945 - 654,3) × 2 / 100 = 85,8 млн. руб.

ЧД_{предыд.} = 4945 - 654,3 - 85,8 = 4204,9 млн. руб.

НДС_прош. = 6045 × 15,25 / 115,25 = 799,9 млн. руб.

БФ_прош. = (6045 - 799,9) × 2 / 100 = 104,9 млн. руб.

ЧД_прош. = 6045 - 799,9 - 104,9 = 5140,2 млн. руб.

НДС_отч. = 7245 × 15,25 / 115,25 = 958,7 млн. руб.

БФ_отч. = (7245 - 958,7) × 2 / 100 = 125,7 млн. руб.

ЧД_отч. = 7245 - 958,7 - 125,7 = 6160,6 млн. руб.

Анализ дохода и дохода остающегося в распоряжении предприятия, включает определение:

1) показателей динамики, то есть темпов роста, прироста, а так же абсолютного прироста;

Абсолютное отклонение:

∆Д_{б прош} = 6045 - 4945 = +1100 млн. руб.

∆Д_{б отч} = 7245 - 4945 = +2300 млн. руб.

∆Д_{ц прош} = 6045 - 4945 = +1100 млн. руб.

∆Д_{ц отч} = 7245 - 6045 = +1200 млн. руб.

∆ЧД_{б прош} = 5140,2 - 4204,9 = +935,3 млн. руб.

∆ЧД_{б отч} = 6160,6 - 4204,9 = +1955,7 млн. руб.

∆ЧД_{ц прош} = 5140,2 - 4204,9 = +935,3 млн. руб.