Велика доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (21,484% в прошлом и 20% в отчетном году). На долю амортизации приходится около 9%. При сравнении структуры затрат на производство за отчетный и предыдущий периоды выявлено снижение доли затрат на труд и доли амортизации. Это свидетельствует о том, что решения об осуществлении затрат стали приниматься своевременно и взвешенно.
Задание 10
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб.продаж).Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции , себестоимости отдельных ее видов и цен. Для этого произведем расчет в таблице 10.
Таблица 10
Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж
| № п/п | Показатель | Услов-ное обозна-чение | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Итого | ||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | |||
| 1 | Количество, шт. | Q | 8 000 | 9 000 | 4 000 | 4 000 | 6 000 | 6 800 | 18 000 | 19 800 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | Z | 200 | 210 | 300 | 407,5 | 400 | 400 | Х | Х |
| 3 | Стоимость, тыс. руб. | QZ | 1600000 | 1890000 | 1200000 | 1630000 | 2400000 | 2720000 | 5200000 | 6240000 |
| 4 | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | P | 160 | 205 | 283,5 | 400,75 | 395 | 328 | Х | Х |
| 5 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | QP | 1280000 | 1845000 | 1134000 | 1603000 | 2370000 | 2230400 | 4784000 | 5678400 |
| 6 | Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб. | Q1P0 | Х | 1440000 | Х | 1134000 | Х | 2686000 | Х | 5260000 |
| 7 | Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. | Q1Z0 | Х | 1800000 | Х | 1200000 | Х | 2720000 | Х | 5720000 |
1. Рассчитаем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года = количество отчетного года * себестоимость единицы продукции прошлого года
2. рассчитаем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года = количество отчетного года * цена прошлого года
3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z
3.1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затрпрош. г. = ΣQ0*P0 / ΣQ0*Z0 = 4 784 000 / 5 200 000= 0,9200 руб.
3.2. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*P0 / ΣQ1*Z0 = 5 260 000 / 5 720 000= 0,9196 руб.
3.3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z0 = 5 678 400 / 5 720 000 = 0,9927 руб.
3.4. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затротч.г. = ΣQ1*P1 / ΣQ1*Z1 = 5 678 400 / 6 240 000= 0,91 руб.
4. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов.
4.1. изменение ассортимента и структуры оказало отрицательное влияние на эффективность производства продукции в размере
0,9196-0,9200 = 0,0004
4.2. изменение себестоимости отдельных изделий оказало положительное влияние на эффективность производства продукции в размере
0,9927-0,9196 = 0,0731
4.3.изменение цены на 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 отрицательно сказалось на результативном влиянии.
4.4. общее влияние всех факторов
0,0004+0,0731-0,0827 = - 0,01
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,01 руб. на рубль продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0004 руб. на рубль затрат, изменения себестоимости в сторону увеличения - на 0,0731 руб. на рубль затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0827 руб. на рубль затрат.
Несмотря на то, что себестоимость единицы продукции А и В увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данные изделия. Себестоимость единицы продукции С снизилось при том, что цена осталась прежней.
Задание 11
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Данные для расчета возьмем из таблице 11.
Таблица 11
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
| № | Наименование материала | Количество, т. | Цена, тыс.руб. | Стоимость материала, тыс.руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | Материал X | 1510 | 2230 | 480 | 510 | 724800 | 1137300 |
| 2 | Материал Y | 1610 | 1360 | 195 | 270 | 313950 | 367200 |
| 3 | Материал Z | 863 | 1288 | 600 | 720 | 517800 | 927360 |
| 4 | Материал W | 2240 | 2287 | 590 | 496 | 1321600 | 1134352 |
| Итого | X | X | X | X | 2878150 | 2566212 | |
Для расчета влияния факторов на уровень материальных затрат используем способ цепной подстановки.
Таблица 11.1.
Материал X
| Расчет | Количество | Цена | Стоимость | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 1510 | 480 | 724800 | X |
| Расчет 2 | 2230 | 480 | 1070400 | 345600 |
| Расчет 3 | 2230 | 510 | 1137300 | 66900 |
1137300-724800=345600+66900
412500=412500
Изменение количества материала X оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 345600 тыс.руб.
Увеличение цены единицы материала в отчетном году по сравнению с базисным, так же привело к росту стоимости материалов в размере 66900 тыс.руб.
Таблица 11.2.
Материал Y
| Расчет | Количество | Цена | Стоимость | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 1610 | 195 | 313950 | X |
| Расчет 2 | 1360 | 195 | 265200 | - 48750 |
| Расчет 3 | 1360 | 270 | 367200 | 102000 |
367200-313950=102000-48750
53250=53250
Изменение количества материала Y оказало влияние на стоимость материалов уменьшив ее на 48750 тыс.руб.
Увеличение цены единицы материала Y привело к росту стоимости материалов в размере 102000 тыс.руб.
Таблица 11.3.
Материал Z
| Расчет | Количество | Цена | Стоимость | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 863 | 600 | 517800 | X |
| Расчет 2 | 1288 | 600 | 772800 | 255000 |
| Расчет 3 | 1288 | 720 | 927360 | 154560 |
927360-517800=255000+154560
409560=409560
Увеличение количества материала привело к росту стоимости материалов в размере 255000 тыс.руб., и увеличение цены привело к росту стоимости материалов в размере 154560 тыс.руб.
Таблица 11.4.
Материал W
| Расчет | Количество | Цена | Стоимость | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 2240 | 590 | 1321600 | X |
| Расчет 2 | 2287 | 590 | 1349330 | 27730 |
| Расчет 3 | 2287 | 496 | 1134352 | - 214978 |
1134352-1321600=27730-214978
-187248=-187248
Изменение количества материала W оказало влияние на стоимость материалов увеличив ее на 27730 тыс.руб.
Уменьшение цены материала W привело к снижению стоимости материалов на 214978 тыс.руб.
Общая стоимость материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым возросло на 688062 тыс.руб. (3566212тыс.руб. - 2878150тыс.руб.)
Изменение количества используемых материалов привело к росту материальных затрат на 579580 тыс.руб. (345600 тыс.руб. – 48750 тыс.руб. + +255000 тыс.руб. + 27730 тыс.руб.)
Изменение цены по материалам привело к росту стоимости материалов
на 108482 тыс.руб. (66900 тыс.руб. + 102000 тыс.руб. + 154560 тыс.руб. - -214978 тыс.руб.)
688062=579580+108482
Задание 12
Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда. Общая сумма заработной платы зависит от численности работников и их средней заработной платы, в расчете на одного работника.
Таблица 12
Анализ степени влияния факторов на уровень затрат по оплате труда
| № | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | отклонение |
| 1 | Затраты на оплату труда. Отчисления на социальные нужды, тыс.руб. | 1 286 848 | 1 430 957 | 144109 |
| 2 | Численность работников, чел. | 26 640 | 27 810 | 1170 |
| 3 | Средняя заработная плата одного работника, тыс.руб. | 48,3051 | 51,4548 | 3,1497 |
| 4 | Степень влияния факторов: | X | X | X |
| А) изменение численности работников, тыс.руб. | X | X | 56516,831 | |
| Б) изменение заработной платы на одного человека, тыс.руб. | X | X | 87592,169 |
1.средняя заработная плата одного работника = затраты на оплату труда/ численность работников
2. для расчета степени влияния факторов воспользуемся способом цепной подстановки.(таблица 12.1)
Таблица 12.1.
| Расчет | Численность | Средняя заработная плата | Затраты на оплату труда | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 26 640 | 48,3051 | 1 286 848 | X |
| Расчет 2 | 27 810 | 48,3051 | 1 343 364,831 | 56516,831 |
| Расчет 3 | 27 810 | 51,4548 | 1 430 957 | 87592,169 |
1430957-1286848= 56516,831+87592,169