За счет увеличения численности работников 1170 человек, затраты на оплату труда в отчетном году увеличились в размере 56516,831 тыс.руб. изменение средней заработной платы так же повлияло на фонд оплаты труда увеличив на 87592,169 тыс.руб.
Далее необходимо произвести анализ производительности труда и оценить влияние количественных и качественных (численности и производительности) факторов на выручку от продаж. (таблица 12.2.)
Таблица 12.2.
Анализ производительности труда
| № | показатели | Прошлый год | Отчетный год | отклонение |
| 1 | Выручка от продаж тыс. руб. | 5200000 | 6240000 | 1040000 |
| 2 | Среднесписочная численность работников,чел. | 26640 | 27810 | 1170 |
| 3 | Производительность труда | 195,1952 | 224,3797 | 29,1845 |
| 4 | Степень влияния фактов | X | X | X |
| А) изменение численности, тыс.руб. | X | X | 228378,512 | |
| Б) производительность труда, тыс.руб. | X | X | 811621,488 |
1. производительность труда = выручка от продаж / численность работников
2. для определения степени влияния фактов используем способ цепной подстановки. ( таблица 12.3)
Таблица 12.3.
| Расчет | Численность | Производительность труда | Выручка от продаж | Изменение (+,-) |
| Расчет 1 | 26640 | 195,1952 | 5200000 | X |
| Расчет 2 | 27810 | 195,1952 | 5428378,512 | 228378,512 |
| Расчет 3 | 27810 | 224,3797 | 6240000 | 811621,488 |
6240000-5200000=811621,488+228378,512
За счет увеличения численности работников выручка от продаж в отчетном году возросла на 228378,512 тыс.руб., так же выручка от продаж увеличилась за счет изменения производительности труда на 811621,488 тыс.руб.
3. найдем темп роста фонда оплаты труда = затраты на оплату труда за отчетный год / затраты на оплату труда за прошлый год * 100%
Темп роста = 1 430 957 / 1 286 848 * 100% = 111%
4. темп роста производительности труда = производительность труда отчетного года / производительность труда прошлого года * 100%
Темп роста = 224,3797 /195,1952 * 100%= 115%
Исследование показало, что производительность труда растет быстрее чем оплата труда, следовательно на предприятии наблюдается обоснованный рост фонда заработной платы.
Задание 13
Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Полученные результаты представим в таблице №13. Для заполнения таблицы воспользуемся данными формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 13
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % к итогу | Сумма, тыс.руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 5200000 | 99,3548 | 6240000 | 99,4198 | 1040000 | 0,065 |
| 2 | Проценты к получению | 18084 | 0,3455 | 18513 | 0,295 | 429 | -0,0505 |
| 3 | Прочие доходы | 15685 | 0,2997 | 17904 | 0,2852 | 2219 | - 0,0145 |
| 4 | Всего доходов | 5233769 | 100,0000 | 6276417 | 100,0000 | 1042648 | ── |
| 5 | Себестоимость продукции | 3523617 | 70,4632 | 4182379 | 69,3065 | 658762 | - 1,1567 |
| 6 | Коммерческие расходы | 494943 | 9,8976 | 587477 | 9,7351 | 92534 | - 0,1625 |
| 7 | Управленческие расходы | 765440 | 15,3068 | 908544 | 15,0556 | 143104 | - 0,2512 |
| 8 | Проценты к уплате | 64520 | 1,2902 | 203145 | 3,3663 | 138625 | 2,0761 |
| 9 | Прочие расходы | 152130 | 3,0422 | 153070 | 2,5365 | 940 | - 0,5057 |
| 10 | Всего расходов | 5000650 | 100,000 | 6034615 | 100,000 | 1033965 | ── |
| 11 | Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) | 233119 | X | 241802 | X | 8683 | X |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. руб.Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,36% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны (0,345% в прошлом году и 0,295% в отчетном году).
Расходы организации увеличились на 1 033 965 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,463% в прошлом году и 69,307% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 15,307% в прошлом году и 15,056% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 13, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ООО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,157%.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 8 683 тыс. руб.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание 14
Обобщающая оценка финансового состояния организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль – абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель.
Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.
Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Валовая прибыль – финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Исчисляется как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью продукции, работ, услуг.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами.
Прибыль (убыток) до налогообложения равна сумме прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) и финансового результата от прочих видов деятельности. Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности = (проценты к получению – проценты к уплате) + (прочие доходы – прочие расходы).
Чистая прибыль (убыток) = прибыль (убыток) до налогообложения - текущий налог на прибыль.
Маржинальная прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую. Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та её часть, которая направляется на выплату дивидендов акционерам и учредителям организации.
Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж, зоны безопасности и оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции используется маржинальная прибыль. Для оценки доходности совокупного капитала используется общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала – чистая прибыль, для оценки устойчивости роста организации - капитализированная прибыль и т.д.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание 15
На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщим результаты в таблица 14.