Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере фирмы (стр. 12 из 15)
Таблица 2.20 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
| Показатель | Вид продукции | ||
| Слиток Р6М5 | Слиток 12х2н-4А- | Слиток ЭШП ЭП609 | |
| Объем производства, тн. Сумма постоянных затрат на единицу продукции, тыс.руб. Сумма перемещенных затрат на единицу продукции, тыс.руб. Себестоимость 1 тн., тыс. руб. | 240 17,31 26,48 43,79 | 120 13,10 13,54 26,64 | 120 13,94 23,32 37,26 |
Таблица 2.21 Анализ себестоимости продукции по статьям затрат (на единицу продукции)
| Статья затрат | Слиток Р6М5 | Слиток 12Х2Н-4А- | Слиток ЭШП ЭП609 | |||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | тыс.руб | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и основные материалы (за вычетом отходов) Вспомогательные материалы Топливо и энергия Зарплата производственных рабочих Отчисления на соц. страхование Амортизация основных средств Спецоснастка Общепроизводственные расходы | 20,72 1,35 2,72 0,77 0,28 1,66 3,15 7,05 | 47,3 3,1 6,2 1,8 0,6 3,8 7,2 16,1 | 8,87 0,89 2,38 0,50 0,19 1,09 3,15 4,62 | 33,4 3,4 8,9 1,9 0,7 4,2 12,8 17,4 | 16,66 2,48 2,69 0,72 0,27 1,57 0,86 6,63 | 44,7 6,7 7,2 1,9 0,7 4,2 2,3 17,8 |
| Общехозяйственные расходы | 5,45 | 12,4 | 4,22 | 15,8 | 4,86 | 13,0 |
| Производственная себестоимость | 43,15 | 98,5 | 26,25 | 98,5 | 36,70 | 98,5 |
| Внепроизводственные расходы | 0,65 | 1,5 | 0,39 | 1,5 | 0,55 | 1,5 |
| Полная себестоимость | 43,80 | 100 | 26,63 | 100 | 37,26 | 100 |
Рассчитан показатель затрат на рубль товарной продукции
Таблица 2.22 - Расчет затрат на рубль товарной продукции
| Показатель | Слиток из Р6М5 | Слиток ЭКЛ 12Х2Н-4Ш | Слиток ЭШП ЭП609(Ш) |
| Себестоимость ед.продукции, тыс. руб. Объем производства, тн. Стоимость товарной продукции, тыс. .руб. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. | 43,80 240 14112 10511,28 | 26,63 120 3528 3197,16 | 37,26 120 5400 4470,60 |
| Затраты на рубль товарной продукции, коп | 0,74 | 0,91 | 0,83 |
Из вышеприведенных расчетов видно, что наибольшая доля затрат приходится на выпуск из быстрорежущей стали. При анализе структуры затрат единицы продукции наибольшую долю в себестоимости составляет статья “Сырье” и “Основные материалы “ от 33,4% до 47,3% по разным видам продукции. Затраты на спецоснастку составляют от 2,3% до 2,8%. Для снижения затрат на спецоснастку необходимо увеличить срок службы спецоснастки.
Наиболее выгодной продукцией для цеха является производство слитков марки
P6М5, т.к. они имеют наименьшие затраты на рубль товарной продукции (0,74)
3. Рекомендации по внедрению новой технологии (ЭШТ) и ее влияние на производственные затраты на базе ЦПМ ОАО КМЗ
Внедрение новой ресурсосберегающей технологии (ЭШТ), главным образом направленной на бережное и экономное расходование материальных ресурсов для данного материального производства является наиболее эффективным. Для выявления экономии и положительных результатов от внедрения ЭШТ проведем сравнительную характеристику и изучение затрат на производство продукции по новой технологии с базовым вариантом.
3.1 Характеристика затрат на производство продукции после внедрения ЭШТ в ЦПМ
Таблица 3.1 - Затраты на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| до | после | (+), (-) | до | после | (+), (-) | |
| Материальные затраты- сырье т основные материалы (за вычетом отходов- вспомогательные материалыматериалы (за вычетом отходов) | 8768,678038,12730,55 | 8289,627623,59666,03 | -479,05-414,53-64,52 | 48,2444,224,02 | 54,450,04,4 | +6,16+5,78+0,38 |
| Топливо, энергия | 1258,73 | 1117,86 | -140,87 | 6,92 | 7,3 | +0,38 |
| Заработная плата | 331,24 | 653,19 | +321,95 | 1,82 | 4,3 | +2,48 |
| Начисления на заработную плату | 152,91 | 233,94 | +81,03 | 0,84 | 1,6 | +0,76 |
| Амортизация основных средств | 720,12 | 720,24 | +0,12 | 3,96 | 4,7 | +0,74 |
| Прочие расходы | 6947,39 | 4229,99 | -2717,4 | 38,22 | 27,7 | -10,52 |
| Полная себестоимостьВ том числе:-переменные расходы-постоянные расходы | 18179,0610511,557667,51 | 15244,8410294,614950,23 | -2934,22-216,94-2717,28 | 100,057,8242,18 | 100,067,532,5 | -+9,68-9,68 |
Анализ структуры затрат по элементам дополнен факторным анализом ресурсоемкости производства.
На изменение затрат влияет общая ресурсоемкость производства, которая в свою очередь зависит от материалоёмкости (m), зартлатоёмкости (s), фондоемкости (а), относительной ёмкости по прочим расходам (р)
R=
(12)где R – ресурсоемкость производства (затраты на рубль реализованной продукции), руб
S – затраты на производство и реализацию продукции , тыс. руб.
Qp – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
М – материальные затраты , тыс. руб.
З – затраты на заработную плату и отчисления, тыс. руб.
А – амортизация. тыс. руб.
П – прочие расходы, тыс. руб.
Анализ проведен балансовым методом.
Проведем факторный анализ изменения затрат на рубль товарной продукции. Затрат на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производственной продукции.
На общую сумму затрат оказывают влияние объём производства продукции, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь увеличиваются или уменьшаются за счет уровня ресурсоёмкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Стоимость товарной продукции зависит от объёма выпуска и цен на продукцию.
Влияние факторов на изменение затрат на рубль готовой продукции рассчитано способом цепной постановки по данным таблицы 3.3 и по данным о выпуске продукции.
Таблица 3.4 - Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль готовой продукции.
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | |||
| Объём производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Цена на продукцию | |
| До внедрения ЭШТ=18179,06/23040=0,79 | До | До | До | До |
| Условие 1=18179,06/23040=0,79 | После | До | До | До |
| Условие 2=17962,12/23040=0,78 | После | После | До | До |
| Условие 3=15244,84/23040=0,66 | После | После | После | До |
| После внедрения ЭШТ=15244,84/23040=0,66 | После | После | После | После |
| Общее изменение=0,66-0,79=-0,13 | - | -0,01 | 0,13 | - |
Установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, где экономя затраты на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножается на объём реализации после внедрения ЭШТ, выраженной в ценах до внедрения ЭШТ.
Таблица 3.5 - Расчет влияния фактора на изменение прибыли.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение прибыли, тыс. руб. |
| Объём выпуска товарной продукции | - | - |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | -0,01*23040/100 | +2,304 |
| Уменьшение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | -0,12*23040/100 | +27,648 |
| Уровень цен на продукцию | - | - |
| Итого | +29,952 |
Так как производство в ЦПМ является материалоёмким, наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на сырьё и материалы.
Общая сумма затрат по этой статье зависти от объёма производства продукции (VBП), ее структуры (УДi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и цены единицы материалов (Цi).
Влияние этих факторов на изменение суммы материальных затрат рассчитано способом цепной подстановки.
Таблица 3.6 расчет влияния факторов на изменение затрат сырья и основных материалов (за вычетом отходов)
| Затраты материалов на производство продукции | Расчет | Изменение суммы материальных затрат, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| До внедрения ЭШТ | ∑( VBПiд* УРiд* Цiд)∑(20*1,052*14700) | 8038,12 |
| По нормам и ценам до внедрения на выпуск продукции после внедрения ЭТШ | ∑( VBПiп УРiд* Цiд)∑(20*1,052*14700) | 8038,12 |
| После внедрения о ценам до внедрения ЭШТ | ∑(VBПiп*УРiп*Цiд)∑(20*0,7198*14700) | 7623,59 |
| После внедрения ЭШТ | ∑(VBПiп*УРiп*Цiп)∑(20*0,7198*14700) | 7623,59 |
Согласно этих данных, расход основных материалов на производство продукции снизился на 414,53 тыс. руб., в том числе за счет изменения: