Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере фирмы (стр. 14 из 15)
Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции (Р↓С) являются :
1) Увеличение объёма ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑VBП);
2) Сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение производственного брака и т.д.
Величина резервов определяется по формуле:
Р↓С=(Зп-Р↓З+Зд/VBПп+Р↑VBП)-Зп/VBПп(17)
где Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, тыс. руб.
Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новой технологии ЭШТ определяется следующим образом:
Р↓МЗ=(УРп –Урд)*VBПд*Цд (18)
где, УРд, УРп – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения новой технологии;
Цд – цена на материалы до внедрения новой технологии;
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств (Р↓А) за счет реализации, передача в долгосрочную аренду и списание ненужных, лишних, неиспользуемых здание, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется умножение первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):
Р↓А=∑(Р↓ОПФi*НАi) (19)
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции (Зд) - это в основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Для установления их величины резерв увеличения выпуска продукции каждого вида умножается на уровень удельных переменных затрат после внедрения новой технологии:
Зд=Р↑VBПi*Вiп(20)
Таблица 3.14 – Расчет резервов снижения себестоимости продукции.
| Показатель | Слиток Р6М5 | Слиток ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш | Слиток ЭШП ЭП609-Ш |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объём производства после внедрения новой технологии, тн | 240 | 120 | 120 |
| Затраты на производство всего выпуска после внедрения новой технологии, тыс. руб. | 9754,56 | 2149,68 | 3340,56 |
| Резерв увеличения выпуска продукции, тн | 60 | 60 | 60 |
| Резерв снижения материальных затрат, тыс. руб. | -118,852 | -18,950 | -168,840 |
| Резерв сокращения расходов на содержание основных средств, тыс. руб. | - | - | - |
| Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции, тыс. руб. | 1636,2 | 725,4 | 1261,8 |
| Резерв снижения себестоимости продукции, тыс. руб. | -3,071 | -2,047 | -3,207 |
Годовой экономических эффект, полученный в результате внедрения ЭШТ, основывается на сопоставлении разности приведенных затрат по базовой (Зi) и новой технологии (З2). Приведенные затраты представляют собой сумму себестоимости и нормативной прибыли:
З=С+Ен*К(21)
Годовой экономический эффект определяется по формуле:
Э=З1-З2=[(Со+Ен*Куд)-З2]*А=[(С1+Ен*К1)-(с2+Ен*К2)]*А (22)
где С1 и С2 – годовая себестоимости единицы продукции соответственно базовой и новой технологии, тыс. руб.
К1 и К2 – капитальные вложения соответственно базовой и новой технологии, тыс. руб.
Еа – нормативный коэффициент капитальных вложений (Еа=0,15)А – годовой объём производства, тн.
Таблица 3.15 – расчет годового экономического эффекта от внедрения новой электрошлаковой технологии (ЭШТ)
| Показатель | Базовая технология | Новая технология |
| Годовая себестоимость единицы продукции, тыс. руб. (С) | 1292,340 | 1036,752 |
| Годовой объём производства, тн (А) | 480 | 480 |
| Капитальные вложения, тыс. руб. (К) | 410 | 290 |
| Годовой экономический эффект, тыс. руб. | - | 131322,40 |
| Экономический эффект на 1 тн продукции, тыс. руб. | - | 273,588 |
По данным выявленных расчетов выявлено, что при использовании новой технологии (ЭШТ) резерв снижения затрат на производство слитков Р6М5 составило 3,071 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш –2,047 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш – 3,207 тыс. руб. Резерв увеличения выпуска каждой продукции составил 60 тонн. При этом материальные затраты слитков Р6М5 можно сократить на 118,852 тыс. руб., слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш на 18,950 тыс. руб., слитков ЭШП ЭП609-Ш на 168,840 тыс. руб.
Годовой экономический эффект производства слитков по новой технологии составляет 131322,240 тыс. руб., эффект единицы продукции составляет 273,588 тыс. руб.
3.4 Рекомендации по применению анализа безубыточности производства продукции и зоны безопасности ЦПМ
Безубыточность такое состояние, когда деятельности цеха (предприятия) не приносит прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы цех начал получать прибыль. Она также выражается в количестве единиц продукции будет приносить прибыль цеху.
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж – это зона безопасности (зона прибыли) цеха. Расчет данных показателей основан на взаимодействии: затраты – объём продаж – прибыль. Для определения их уровня использованы аналитический и графический способы. Аналитический расчет проведен методом уравнения (математический) и методом маржинального дохода.
Для расчета безубыточного объёма производства использованы следующие обозначения:
Т – точка безубыточного объёма реализации продукции (критический объём реализации); тн.
Дм – маржинальный доход (общая сумма); тыс. руб.
Ду – удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции; тыс. руб.
Н – непропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.
Рп – пропорциональные (постоянные) затраты, тыс. руб.
В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.
К – количество реализованной продукции в натуральных единицах, тн.
П – чистая прибыль от реализации, тыс. руб.
Зпер. – переменные затраты отдельной продукции, тыс. руб.
Зпос. – постоянные затраты отдельной продукции, тыс. руб.
Маржиальный доход определяется как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:
Дм=В-Рп(23)
Точка безубыточного объёма реализации в денежном измерении:
Т=Ц*Н/Дм=Н/(Дм/В)=Н/Ду(24)
Безубыточный объём реализации в натуральных единицах определяется путем замены объёма реализации в денежном измерении (В) на соответствующий объём реализации в натуральных единицах (К):
Т=К*Н/Дм(25)
Зона безопасности по стоимостным показателям определяется следующим образом:
ЗБ=
(26)Для одного вида продукции зона безопасности находится по количественным показателям:
ЗБ=
(27)Методом уравнения (математический( основан на исчислении чистой прибыли по формуле:
П=В-Рп-Н=Р*К-К*Зпер-Зпос(28)
0=58,8*К-26,48*К-4154,4
32,32*К=4154,4
К=129
До внедрения ЭШТ критический объём реализации составил:
Слитки марки Р6М5129 тн.
Слитки марки 12Х2Н4А-Ш99тн.
Слитки марки ЭП609-Ш77 тн.
_________________________________________
Итого305 тн.
После внедрения ЭШТ критический объём реализации составил:
Слитки марки Р6М5102 тн.
Слитки марки 12Х2Н4А-Ш44 тн.
Слитки марки ЭП609-Ш34 тн.
________________________________________
Итого 176тн.
С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень не только объёма реализации, но и сумму постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.
Критический уровень постоянных затрат рассчитывается следующим образом:
Н=К*(Ц-Зпер)=В*Ду(29)
Критический уровень цены рассчитывается следующим образом:
Цкр=
Таблица 3.17 – Критический уровень постоянных затрат и цены после внедрения ЭШТ
| Показатель | Слиток марки Р6М5 | Слиток марки 12Х2Н4А-Ш | Слиток марки ЭП609-ш |
| Критический уровень постоянных затрат, тыс. руб | 3216,06 | 692,4 | 814,98 |
| Критический уровень цены, тыс. руб. | 58,729 | 29,550 | 45,065 |
По данным аналитических расчетов и графического метода определения безубыточности производства критический объём реализации продукции после внедрения ЭШТ составил 176 тн., что на 129 тн. меньше объёма реализации по базовой технологии. При этом критический объём реализации слитков Р6М5 составляет 102 тн. (< 27 тн.), слитков ЭКЛ 12Х2Н4А-Ш 40 тн. (<59 тн.), слитков ЭШП ЭП609-Ш 34 тн. (< 43тн). Минимальная сумма выручки от реализации всей продукции по новой технологии составляет 8703,6 тыс. руб. меньше чем по базовой технологии.
Зона безопасности производства продукции цеха увеличилась на 23%.
Поскольку каждое подразделение (предприятие) стремится к сокращению постоянных издержек, рассчитан критический уровень постоянных затрат в сумме 4723,44 тыс. руб. (3216,0+692,4+814,989). По данным таблицы 3.17 реализация слитков 12Х2Н4А-Ш и слитков ЭП609-ш происходит по сниженной цене, меньше критического уровня (29,4 и 45,0 тыс. руб.).
В целом производство по новой технологии является оптимальным. т.к. позволяет снизить долю постоянных затрат, уменьшит безубыточный объём реализации и увеличить зону безопасности.
Заключение
В дипломной работе проведен анализ затрат на производство продукции на базе ОАО Кулебакский металлургический завод, решены все поставленные задачи и разработаны мероприятия по совершенствованию хозяйственной деятельности ОАО КМЗ. Проведен анализ финансового состояния предприятия, который показал, что ОАО КМЗ имеет не устойчивое финансовое положение, которое сохраняется на протяжение нескольких лет. Основной причиной предкризисного состояния предприятия является увеличение финансовой зависимости от внешних источников финансирования деятельности ОАО КМЗ. Наблюдается тенденция снижения собственного к5апитала, а также предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, которая указывает на риски для инвесторов. ОАО КМЗ недостаточно платежеспособно. Кроме этого, у предприятия нет реальной возможности в ближайшее время восстановить платежеспособность. Для восстановления устойчивости финансового состояния ОАО КМЗ необходимо пополнение оборотного капитала за счет внутренних источников; выяснить причину резкого увеличения на конец года запасов и затрат.