1. Оценка динамики и степени выполнения плана прибыли от продаж (сравнение фактического значения показателя с данными предшествующих отчетных периодов и плановыми значениями).
2.Факторный анализ изменения прибыли от продаж товаров и услуг. По данным ф.2 "Отчёт о прибылях и убытках" можно рассчитать влияние следующих факторов:
- изменение выручки от продажи товаров, работ, услуг (изменение выручки умножить на базисную рентабельность продаж);
- изменение себестоимости реализации (фактическую выручку умножить на абсолютное изменение удельного веса себестоимости реализации в выручке);
- изменение коммерческих и управленческих расходов (фактическую выручку умножить на абсолютное изменение удельного веса коммерческих расходов (аналогично – по управленческим расходам).
3. Оценка выполнения плана и динамики прибыли от реализации отдельных видов продукции, а также её факторный анализ с помощью приёма абсолютных разниц. Факторная модель:
П=VРПi * (Цi – Ci), где
П – удельная прибыль от продажи, тыс. руб.
VРПi- объём продажи товара, в натур. ед. изм.
Цi – цена продажи единицы товара
Ci- себестоимость единицы товара.
4.Выявление резервов роста прибыли от продаж товаров. Объектом анализа являются отдельные виды продукции, в первую очередь те из них, которые занимают наибольший удельный вес в составе товарного предложения предприятия, а также проявили тенденцию к снижению прибыли и др.
Основные источники резервов роста прибыли являются:
· увеличение объёма реализации продукции (резерв роста объёма реализации умножить на фактическую прибыль в расчёте на единицу продукции соответствующего вида);
· снижение её себестоимости (резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объём её продаж с учётом резервов его роста);
· повышение качества продукции (планируемое изменение удельного веса продукции каждого сорта (уровня качества) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный (планируемой) объём реализации продукции), реализация её на более выгодных рынках сбыта, через более эффективные каналы товародвижения, в оптимальные сроки (расчёт аналогичен последнему) и т.д.
9. Анализ бухгалтерской прибыли организации
Бух. прибыль (прибыль до налогообложения, общая прибыль) – совокупный фин. Рез-тат от всех видов д-сти орг-ции. Источник информации – ф. 2 БФО "Отчёт о прибылях и убытках".Анализ направлен на выявление резервов роста Бухгалтерской прибыли. С этой целью проводят аддитивный факторный анализ её динамики и степени выполнения плана (бюджета) по формулам: Бух.прибыль = Совокупные Доходы – Совокупные Расходы, или Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы
Факторами роста Бухгалтерской прибыли являются – рост доходов и снижение расходов.
Доходообразующие факторы изменения Бух.прибыли: Выручка от продажи товаров и услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие доходы.
Расходообразующие факторы изменения Бух. прибыли: Себестоимость проданных товаров и услуг; Коммерческие расходы; Управленческие расходы; Проценты к уплате; Прочие расходы.
Резервы роста Бу. прибыли связаны прежде всего с ростом выручки от продажи товаров и услуг; улучшением структуры ассортимента продукции; повышением конкурентоспособности товаров и услуг; оптимизацией затрат на производство и реализацию продукции за счёт уменьшения неоправданных расходов и ликвидации непроизводительных потерь; осуществлением гибкой ценовой политики; оперативным контролем за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; эффективной инвестиционной и финансовой политикой; маркетинговыми исследованиями рынка сбыта и многие др.
Явные резервы роста Бухгалтерской прибыли связаны с минимизацией сверхплановых необоснованных расходов, а также выполнением плана доходов предприятия.
При изучении показателей фин.результатов следует учитывать влияние инфляции (снижения покупательной способности денежной единицы и/или роста цен). Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потреблённые ресурсы за анализируемый период.
10. Анализ формирования, распределения и использования чистой прибыли организации
Чистая прибыль – конечный финансовый результат д-сти орг-ции, показатель её финансового здоровья. Источник информации для анализа – ф.2 БФО "Отчёт о прибылях и убытках".
Чистая прибыль = Бухгалтерская прибыль – Текущий налог на прибыль + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства - Экономические и иные обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонд.
Основные аналитические процедуры:
1) оценка уровня и динамики Чистой прибыли орг-ции за отчётный период;
2) аддитивный факторный анализ изменения Чистой прибыли (это - изменения Бухгалтерской прибыли; Текущего налога на прибыль, Отложенных налоговых активов за отчётный период по сч. 09, Отложенных налоговых обязательств за отчётный период по сч.07);
3) анализ распределения и использования Чистой прибыли на потребление (выплата дивидендов; премирование персонала; отчисления в фонд социальной сферы; на благотворительные и иные цели) и на развитие организации (отчисления в резервный капитал и фонды; отчисления в фонд накопления и пр.).
Инф-ция о распределении прибыли содержится в финансовом плане и в ф. № 3 БФО "Отчёт об изменении капитала". В процессе анализа следует сопоставить фактические данные (уровневые и структурные) о распределении прибыли с ретроспективными и плановыми, выявить отклонения и установить их причины и виновников.
По данным ф. 2 БФО акционерное общество раскрывает и анализирует информацию о прибыли на одну акцию в виде двух показателей:
1) Базовая прибыль (убыток) на акцию = Базовая прибыль в отчётном периоде (=ЧП отчётного периода – Сумма дивидендов по привилегированным акциям, начисленная их владельцам за отчётный период в соответствии с уставными документами) / Средневзвешенное количество обыкновенных акций в отчётном периоде (определяется путём суммирования количества обыкновенных акций на первое число каждого месяца и деления полученной суммы на число месяцев в отчётном периоде).
2) Разводнённая прибыль на 1 акцию. Под разводнением прибыли понимается её уменьшение в расчёте на одну обыкновенную акцию с результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.
Выпуск дополнительных обыкновенных акций осуществляется в случаях:
- конвертации всех конвертируемых ценных бумаг АО в обыкновенные акции (привилегированные акции, облигации);
- исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента (по цене ниже их рыночной стоимости).
При определении разводнённой прибыли на одну акцию числитель и знаменатель показателя базовой прибыли увеличиваются на сумму возможного прироста базовой прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении в случаях конвертации ЦБ и исполнения договоров.
Возможные приросты прибыли и средневзвешенного количества обыкновенных акций в обращении рассчитываются: 1) по каждому виду и выпуску конвертируемых ценных бумаг 2) по каждому договору купли-продажи акций у эмитента.
11. Анализ результатов сбытовой д-сти орг-ции
Сбыт – д-сть предприятия по доведению товаров от производителя к потребителям. Эта д-сть включает две взаимосвязанные сферы: 1) продажу товаров (передачу собственности на товар) и физическое перемещение товаров от мест производства к местам продажи и потребления (перевозку, ранение на складах и т.п.). Улучшение сбытовых результатов деятельности предприятия – ключевой фактор и резерв роста прибыли орг-ции.
Результаты сбытовой д-сти орг-ции характеризуются с помощью таких показателей, как:
· Объём продаж (реализации) товаров, работ, услуг;
· % (коэффициент, степень) выполнения договорных обязательств (ВДО);
· Доля рынка, принадлежащая предприятию, или рыночная доля организации (желательно 60 и более процентов).
Оценка динамики объема продаж проводится с помощью базисных и цепных темпов роста и прироста, а также среднегодового темпа роста (прироста), который равен корню в степени (n-1) из произведения темпов роста цепных индексов первого, второго… n-го годов).
Оценка степени выполнения плана объёма продаж осуществляется по данным сравнения фактического и планового (целевого, ожидаемого) значения этого показателя. Изучается направление отклонения от плана (план выполнен/ план не выполнен), степень отклонения (незначительная, средняя, значительная). Анализ проводится как по обобщённым (сводным) данным, так и в разрезе структурных подразделений предприятия и видам продукции. Определяется вклад того или иного подразделения в результаты сбыта. Детализированный анализ реализации можно проводить и в разрезе географических сегментов.
В оценку динамики и степени выполнения плана объёма продаж входит и факторный анализ изменения реализованной продукции (РП):
· с использованием аддитивной факторной модели (РП по отгрузке = Остатки готовой продукции на складе на начало периода + Выпуск Товарной продукции – Остатки готовой продукции на складе на конец периода), в плановых ценах; РП по оплате = Остатки готовой продукции на начало периода + Остатки товаров отгруженных на начало периода + Выпуск Готовой продукции - Остатки товаров отгруженных на конец периода – Остатки готовой продукции на конец периода)