Анализ себестоимости продукции растениеводства в ООО "Мосальская Нива" Калужской области Мосальского района (стр. 8 из 9)

После расчета резерва увеличения объема производства продукции, необходимо рассчитать резервы сокращения затрат. Резервы сокращения затрат выявляются по каждой статье расходов.

Экономия затрат по оплате труда (Р↓ЗП) можно рассчитать путем умножения разности меду трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на планируемый объем производства продукции:

Р↓ЗП = (ТЕ1-ТЕ0) * ОТпл * VВПпл

Резерв снижения материальных затрат (Р↓ЗМ) на производство запланированного выпуска продукции можно определить следующим образом:

Р↓МЗ = ∑ (УР1-УР0) *VВПпл*Цпл

где УР0 - расход семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции до внедрения организационно - экономических мероприятий;

УР1 - расход семян, удобрений и других материальных ресурсов на единицу продукции после внедрения организационно - экономических мероприятий;

Цпл - прогнозные цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств (Р↓А) за счет списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется путем умножения первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

Р↓А = ∑ (Р↓ОПФ * НА)

Мы не можем рассчитать резерв сокращения расходов на содержание основных средств, поскольку в организации их наоборот не хватает, так в 2008 году у нас были большие затраты поскольку мы пользовались услугами сторонних организаций для сева и уборки урожая, в 2009 году у нас уже были свои транспортные средства, но их все равно еще не достаточно.

Также мы не можем рассчитать резерв снижения материальных затрат, поскольку все семена, удобрения и другие материальные ресурсы вносятся в соответствии с нормой, если мы уменьшим норму мы недополучим урожай, а нашей целью наоборот является увеличение объемов производства продукции.

Поэтому формула расчета резерва снижения себестоимости продукции (Р↓С) в нашем случаи будет выглядеть следующим образом:

Таким образом за счет расширения посевной площади на 140 га и внесения более урожайных сортов овса и как следствие увеличения объема производства зерна, себестоимость 1 центнера зерна может снизиться на 117,7 рублей.

3.2 Изменение запаса финансовой прочности с учетом выявленных резервов

В предыдущем пункте на основе выявленных резервов мы смогли снизить себестоимость овса на 117,7 руб., попробуем рассчитать, как это повлияет на запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности (ЗФП) - это величина, на которую в критической ситуации допускается снижение выручки без того, чтобы организация стала убыточной. Определяется ЗФП по следующей формуле:

ЗФП = ПВ-ПР,

где ПВ - планируемая выручка;

ПР - порог рентабельности.

Чтобы найти порог рентабельности необходимо:

,

где - ПОСТЗ - постоянные затраты;

К-т МД - коэффициент маржинального дохода.

Маржинальный доход - это доход от обычных видов деятельности, очищенный от переменных затрат, т.е. состоящий из постоянных затрат и прибыли.

Маржинальный доход находиться по следующей формуле:

;

Коэффициент маржинального дохода:

Начнем наши расчеты с определения постоянных и переменных затрат. Вначале найдем переменные затраты на единицу продукции по следующей формулу:

где - S1, S0 - себестоимость овса после освоения резервов и до освоения резервов; VBП1,VBП0 - объем реализованной продукции после освоения резерва и до освоения.

Общая величина переменных расходов с учетом выявленных резервов составляет 1127,2 тыс. руб. (237,1 *4754), до освоения резерва 221 тыс. руб.

Общая величина постоянных расходов определяется как разность между всеми затратами до и после внедрения резерва и переменными затратами.

Т.о. общая величина постоянных расходов составляет 97 тыс. руб. (1224,2 тыс. руб. - 1127,2 тыс. руб. - до освоения резерва; 318 тыс. руб. - 221 тыс. руб. - после освоения).

Теперь мы можем найти маржинальный доход:

МД = 1675,8-1127,2=494,8 тыс. руб.

Теперь найдем коэффициент маржинального дохода:

Теперь на основе этих данных найдем порог рентабельности или точку безубыточности:

Зная порог рентабельности теперь можем рассчитать запас финансовой прочности (ЗФП):

ЗФП=1675,8-318=1304 тыс. руб.

Или

Все полученные данные сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5 - расчет запаса финансовой прочности

Показатели	Факт (2009 г.)	С учетом резервов	Отклонения(+/-)
1. Выручка, тыс. руб	318	1622	1304
2. Полная себестоимость, тыс. руб.	318	1224,2	906,2
- переменные затраты	221	1127,2	906,2
- постоянные затраты	97	97	-
3. Прибыль (убыток), тыс. руб.	-	397,8	-
4. Маржинальный доход, тыс. руб.	97	494,8	397,8
5. Доля маржинального дохода	0,30	0,30	-
6. Порог рентабельности, тыс. руб.	318	318	-
7. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	0	1304	-
8. Запас финансовой прочности, %	0	80,4	-

Данные таблицы показывают, что в 2009 году выручка и себестоимость у нас равны, т.е. себестоимость 1 ц зерна и цена реализации одинаковы. Если мы освоим выявленные резервы мы сможем уменьшить себестоимость 1 ц зерна на 177,7 руб. в результате чего сумма выручки у нас будет больше полной себестоимости зерна и мы сможем получить 397,8 тыс. руб. прибыли. Порог рентабельности в 2009 году равен сумме выручки и себестоимости т.е. мы реализовали безубыточный объем продукции (нет не прибыли ни убытка) и у нас нет запаса финансовой прочности. Если освоим резервы, порог рентабельности будет равен 318 тыс. руб., запас финансовой прочности составит 1304 тыс. руб. или 80,4 %. Т.о. ООО "Мосальская Нива" может выдержать снижение выручки от продаж на 1304 тыс. руб. (на 80,4%) не увеличив при этом величину непокрытого убытка (который на данный момент в организации составляет 346 тыс. руб.).

Выводы и предложения

На поставленные нами задачи можно дать следующий ответ:

1. Существует множество определений себестоимости, каждый автор трактует ее по своему, но всех объединяет одно каждый автор считает, что себестоимость является важнейшим качественным показателем, который показывает, во что обходится предприятию производство и сбыт продукции.

Выделяют следующие виды себестоимости: а) индивидуальная себестоимость; б) среднеотраслевая себестоимость; в) цеховая себестоимость; г) производственная себестоимость; д) полная; е) плановая; ж) фактическая; з) провизорная.

Как экономическая категория себестоимость продукции выполняет ряд важнейших функций:

учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;

база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определения прибыли и рентабельности;

экономическое обоснование целесообразности вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение действующего предприятия;

определение "оптимальных" размеров предприятия;

экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений и др.

2. Анализ себестоимости продукции будем проводить в несколько этапов:

- Рассмотрим структуру себестоимости.

- Определения причин изменения себестоимости единицы продукции по факторам:

а) от общих затрат и объема производства.

б) от постоянных затрат, переменных затрат на 1 ц продукции и объема производства.

в) от площади посева, урожайности, постоянных затрат и переменных затрат на 1 ц продукции.

- Определение причин изменения общей суммы затрат входящих в себестоимость продукции.

- Определение причин изменения затрат на рубль произведенной продукции.

- Определения причин изменения себестоимости единицы продукции по элементам затрат.

3. Общество с ограниченной ответственностью "Мосальская Нива" находиться по адресу: Россия, 249937, Калужская область, Мосальский район, д. Посконь, ул. Центральная, д.3.

ООО "Мосальская Нива" является коммерческой организацией, участники которого не отвечают по обязательствам и не несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Для оценки эффективности сельскохозяйственного производства ООО "Мосальская Нива" были рассмотрены основные экономические показатели деятельности организации представленные в таблицах 2.1, 2.2, 2.3.

Согласно таблице 2.1 - производственное направление ООО "Мосальская Нива" - растениеводство. Помимо отрасли растениеводства в 2008 году в обществе нет других отраслей. Из таблицы 2.1 видно, что в основном общество занимается выращиванием овса. Об этом говорит то, что в структуре денежной выручки в 2008 году удельный вес овса намного больше (66,17 %), чем ячменя (33,83 %). А в 2009 году удельный вес овса намного больше (78,6%), чем пшеницы (5,5%). Удельный вес отрасли животноводства составляет 21,4%.