Амортизационные отчисления в 2006 году занимали 0,1 % от общего размера затрат, и выросли на сумму 18 тыс. руб
При анализе себестоимости СМР СМП-509 было выявлено, что сумма затрат резко увеличилась на 93946 тыс. руб за счет увеличения объема выполняемых СМР. При этом изменения произошли в структуре затрат. В целях более эффективной оценки деятельности и более полного выявления резервов при анализе себестоимости выполняемых СМР необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора.
СМП-509 необходимо наладить планирование, прогнозирование и нормирование затрат, организовать их учет, анализ в динамике. В целях эффективного управления издержками СМП-509 необходимо: 1) увеличивать выполнение СМР и их реализацию, конкурентоспособность СМР, услуг за счет более низких издержек и соответственно цен; 2) обеспечивать качественную и реальную информацию о сложившейся себестоимости, по сравнению с себестоимостью конкурентов; 3) использовать возможности гибкого ценообразования; 4) принимать своевременные и эффективные решения.
При помощи таблицы 3.5 произведем расчет финансовой прочности.
Таблица 3.5
| Показатель | 2006 г | Прогноз |
| тыс. руб | тыс. руб | |
| Выручка от реализации | 116702 | 120488 |
| Переменные затраты, в том числе: | 107123 | 110849 |
| Материалы | 23843 | |
| Затраты на оплату труда | 12233 | |
| Отчисления на социальные нужды | 3046 | |
| Прочие переменные затраты(субподрядные работы) | 68001 | |
| Маржинальный доход | 9579 | 9639 |
| Доля маржинального дохода | ||
| в выручке | 0,08 | 0,08 |
| Постоянные затраты, в том числе: | 9174 | 9174 |
| Амортизация основных средств | 129 | |
| Прочие постоянные затраты | 9045 | |
| Совокупные затраты | 116297 | 120023 |
| Прибыль (убыток) от основной | ||
| Деятельности | 405 | 465 |
| Безубыточный объем продаж | 114675 | 114675 |
| Зона безубыточности (убытков) | 2027 | 5813 |
| Срок окупаемости постоянных затрат | 11,8 | 11,4 |
Расчетным путем мы определили прогнозируемый объем выручки, он составил 120488 тыс. руб. Прогнозируемый маржинальный доход – 9639тыс. руб Чем больше величина маржинальной прибыли, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат, их величина составляет 9174 тыс. руб, и получения прибыли от выполняемых СМР.
Рассчитав валовую маржу, можем рассчитать долю маржинального дохода в выручке, она равна отношению валовой маржи к выручке.
Безубыточность – такое состояние, когда нет ни прибыли, ни убытков. Выручка покрывает только затраты, финансовый результат при этом равен нулю. Имея долю маржинального дохода рассчитывается безубыточный объём продаж, он равен отношению постоянных затрат к доле маржинального дохода.
Разность между выручкой и безубыточным объёмом продаж – это зона безопасности (зона прибыли). В 2005 году зона прибыли достигла 2027 тыс. руб, а прогнозируемая зона прибыли составила 5813 тыс. руб Чем больше зона безопасности (прибыли), тем прочнее будет финансовое состояние СМП-509. Безубыточный объем продаж и зона безопасности являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.
И в завершении расчета производится расчет срока окупаемости постоянных затрат. Это отношение безубыточного объёма продаж (умноженного на 12 месяцев) к выручке.
Величина показателя рентабельности продаж СМП-509 находится в прямой зависимости от структуры капитала предприятия. Руководству необходимо учесть что, рентабельность продаж тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и, соответственно, плата за заемные средства).
Причинами снижения рентабельности продаж могут быть – договорные сметы на СМР и соответствующие им договора.
Основные пути повышения рентабельности производства — развитие наиболее прогрессивных отраслей, рациональное размещение объединений, предприятий, повышение удельного веса специализированного производства, применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса.
Ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции улучшение ее качества, усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Повышение материальной заинтересованности работников в результате своего труда. Для достижения таких результатов должна быть постоянная прибыль, высококачественная продукция, получаемая благодаря новейшей технике и высоко квалифицированным кадрам.
Службам главного инженера и производственно-технического отдела следует больше уделять внимания при расчетах индексов и рыночных коэффициентов в сторону увеличения. Строительно-монтажному поезду - 509 можно порекомендовать зачислить в штатное расписание предприятия - должность юриста, так как при заключении договоров с заказчиками необходимо в совершенстве владеть конъюнктурой строительного рынка и быть юридически грамотным.
Оценивая рентабельность строительно-монтажных работ генеральному директору и главному бухгалтеру СМП-509 можно предложить пересмотреть учетную политику на 2006-2007 года. Обратить внимание на состав затрат, относимых непосредственно на себестоимость СМР, пересмотреть методы распределения накладных расходов и снизить уровень накладных расходов.
Следить за конъюнктурой рынка, для того чтобы изменять в соответствии с его требованиями качество и сроки выполняемых строительно-монтажных работ и ценовую политику.
Необходимо обновить технику, провести ремонтные работы там где закупка техники предоставит трудность. Цель проводимых мероприятий - снижение себестоимости строительно-монтажных работ.Использование отчетных данных позволяет руководству СМП-509 оценить сложившуюся картину отдачи на инвестированный капитал. Однако необходимо учитывать не только сложившуюся доходность, которая может устраивать и не устраивать инвесторов, но и требуемую доходность, необходимую для компенсации затрат капитала инвесторов в случае их отказа от иных, альтернативных возможностей размещения средств с учетом связанного с конкретным вариантом инвестирования уровнем риска.
Капитал СМП-509 сформирован как за счет собственных (внутренних) источников, так и за счет заемных (внешних). В структуре капитала на долю собственных средств приходится – 0,05%, на долю заемных средств – 99,95%. В рыночной экономике большая и все увеличивающаяся доля собственного капитала не означает улучшения положения предприятия, возможности быстрого реагирования на изменение делового климата. Использование заемных средств свидетельствует о гибкости СМП-509, его способности находить кредиты и возвращать их, то есть о доверии к нему в деловом мире. Генеральному директору и в дальнейшем следует придерживаться выбранного направления - использование заемных средств в формировании капитала. И особое уделить внимание на формирование собственного капитала, так как доля собственных средств очень мала.
Руководству СМП-509 следует принять меры:
- по ускорению оборачиваемости капитала за счет сокращения сверхнормативных запасов и периода инкассации дебиторской задолженности;
-по недопущению дальнейшего ухудшения финансового состояния и выработать мероприятия по более рациональному управлению капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности.
Заключение.
Проведение анализа помогло:
-получить четкое представление о рентабельности СМП-509 в настоящее время и дать оценку изменений;
-выявить возникшие проблемы экономического развития СМП-509, его финансовые затруднения, их источники и причины;
-получить данные для построения прогноза будущего состояния СМП-509,
- выработать рекомендации о путях и способах улучшения рентабельности СМП-509.
Показатели функционирования СМП-509 позволяют сделать следующие выводы:
Выручка от реализации СМР составила 116702 тыс. руб., рост выручки составил 1278 % . При одновременном росте себестоимости на 1294%. Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ (СМР) за 2006 год – 116297 тыс. руб. Рентабельность выполняемых СМР снизилась и составила в отчетном году 0,4 %.
В период 2005-2006 годов общее количество работников снизилось на 39 человек, составив в 2006 году 117 человек.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла на 121,4 % и составила в 2006 году - 837 тыс. рублей. Вследствие этого увеличилась фондообеспеченность на 121,4 %.
Возросла фондовооруженность труда персонала на 195,5%, составив в 2006 году – 7,15%.
Структура основных производственных фондов СМП -509 зависит от специализации, характера и объема строительных работ, уровня механизации производственных процессов. Техническое состояние основных средств у СМП-509 улучшилось за счет более интенсивного их обновления.
Фондоотдача основных производственных фондов увеличилась на 522,3 %, и составила в 2006 году 139,4 рублей.
За анализируемый период произошло резкое увеличение среднегодовой стоимости основных оборотных средств на 625,4 % и в 2006 году ее размер составил 50977 тыс. руб. Доля дебиторской задолженности увеличилась на 1046,7%, составив 41695 тыс. руб, что свидетельствует о трудностях при реализации выполненных строительно-монтажных работ или неритмичной работе СМП-509 и об ухудшении финансовой ситуации. Для ускорения инкассации дебиторской задолженности СМП-509 должен применять следующие меры: предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты; введение штрафных санкций за просрочку платежа; выполнение строительных работ покупателям на условиях предоплаты.