Технико-экономическое обоснование проекта машиностроительного предприятия (стр. 5 из 6)

Себестоимость – это денежное выражение используемых в процессе производства продукции сырья, материалов, топлива энергии, трудовых ресурсов, основных фондов и других затрат на ее изготовление. Перечень расходов для определения себестоимости изложен в положении: «Приказ министра финансов Украины от 31.12.99г. №318 об утверждении Положения (стандарта) бухгалтерского учета // Учет по-новому в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета на Украине», - К.: Издательство «Универсал бизнес», 2000. – с. 191-195. Они разбиты на четыре статьи:

1 Прямые материальные расходы.

Прямые расходы на оплату труда.

Другие прямые расходы.

Общепроизводственные расходы.

Эти расходы образуют производственную себестоимость продукции предприятия.

В расчетах за единицу продукции принята одна ее тонна. Расчеты по валовым показателям выполняем с точностью до гривны, по единице продукции – с точностью до копейки.

Прямые материальные расходы

Эти расходы включают расходы на основные материалы и расходы на топливо, и энергию для технологических целей. Общие расходы на основные материалы на всю программу выпуска продукции определяются по формуле:

2.1 Прямые материальные расходы

З_М = Q*Ц_М,

где Q – черновой вес материала на одно изделие, т.; N – годовая программа выпуска изделий, шт.; Ц_М – цена 1т материала, грн.

Зм = 3457,841*1950 = 6742789,95

Расходы на топливо и энергию для технологических целей З_ТЭН укрупненно определим как 3% от З_М.

Зт= 6742789,95*0,03 = 202283,7

Прямые расходы на оплату труда

Эти расходы включают в себя расходы на основную заработную плату, рассчитанную по сдельно-премиальной форме оплаты труда, и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих.

2.2 Основная заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП_СД-ПР^ОСН = N*t_ШТ-К*C_ТАР*K_ПР,

где N – годовая программа выпуска изделий, шт.;

t_ШТ-К – время изготовления изделия, ч.;

C_ТАР – часовая тарифная ставка, C_ТАР = 1,2 грн/ч;

K_ПР – коэффициент премии, K_ПР = 1,15.

ЗП_СД-ПР^ОСН =1610*18*1.2*1,15 = 39992,4

2.3 Дополнительная зарплата основных рабочих, З_ДОП определим как 11% от ЗП_СД-ПР^ОСН

ЗП_ДОП = ЗП_СД-ПР^ОСН * 0,11

ЗП_ДОП = 39992,4*0,11 = 4399,16

2.4 Годовой фонд заработной платы

Ф_ЗП = (ЗП_СД-ПР^ОСН+ З_ДОП)*Р_ЧЕЛ,

где Р_ЧЕЛ – количество основных рабочих.

Ф_ЗП =(39992,4+4399,16)*44 = 1953228,6

2.5 Количество основных рабочих

Р_ЧЕЛ = Т/(F_ЭФ.РАБ*К_ВН),

где Т – трудоемкость годовой программы выпуска, нормо-час;

F_ЭФ.РАБ – годовой эффективный фонд времени работы рабочего, час;

К_ВН = коэффициент выполнения норм,

К_ВН = 1,1.

Р_ЧЕЛ =91600/1913,6*1,1 = 44

2.6 Годовой эффективный фонд времени работы рабочего

F_ЭФ.РАБ = F_Н*(1-b/100%),

где F_Н – номинальный фонд времени работы рабочего, F_Н = 52*40 = 2080ч;

b - процент невыходов на работу, %.

Квн – коэффициент выполнения норм, Квн = 1,1

F_ЭФ.РАБ =2080*(1-8/100) = 1913,6

2.7 Прямые затраты на оплату труда

З_ТР^ПР = Ф_ЗП

Фзп =1953228,6

Другие прямые расходы.

Эти расходы включают в себя отчисления в социальные фонды (от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих) и расходы, связанные с амортизацией основных фондов предприятия. Отчисления в фонд социального страхования – 2,9%. Отчисления в пенсионный фонд – 32%. Отчисления в фонд занятости – 2,1%. Отчисления в фонд страхования от несчастных случаев – 3%.

2.8 Отчисления от фонда зарплаты

О = Ф_ЗП * %отч,

где Ф_ЗП – фонд заработной платы, грн.;

%отч – процент отчислений в соответствующие фонды.

Ос.с. = 0,029*1953228,6 =56643,6

Оп.ф. = 0,32*1953228,6 = 625033,2

Оф.з. = 0,021*1953228,6 = 41017,8

Он.с. = 0,03*1953228,6 = 58596,9

Итого: Зотч = åО = 781291,5

Амортизация зданий за год определяется по прямолинейному методу.

2.9 Амортизационные отчисления

АО = (ОФ_ПЕРВ – ОФ_ЛИКВ)/Т_ЭКС,

где ОФ_ПЕРВ – первоначальная (балансовая) стоимость зданий, грн;

ОФ_ЛИКВ – ликвидационная стоимость зданий, грн. Определяется как 3% от первоначальной стоимости; Т_ЭКС – срок эксплуатации зданий, лет. Т_ЭКС = 15 лет.

АО =(821700 – 0,03*821700)/15 = 53136,6

Амортизация сооружений и передаточных устройств определяется по прямолинейному методу. Сооружения и передаточные устройства используются 15 лет.

Аосоор = (6300 – 0,03*6300)/15 = 407,4

Амортизация транспортных средств рассчитывается по методу уменьшения остаточной стоимости.

2.10 Норма амортизации

N_A = (1 -

)*100%

N_A = (1 -

)*100% = 35%

2.11 Амортизационные отчисления

АО_i = ОФ_ПЕРВi* N_A

2.12 Остаточная стоимость ОФ

ОФ_ОСТi = ОФ_ПЕРВi - АО_i

Срок эксплуатации – 8 лет.

Фактический срок службы транспортных средств 2 года.

АО₁ = 623400*0,35 = 218190

ОФ_ОСТ1 = 623400-218290 = 405210

АО₂ = 405210*0,35 = 141823,5

ОФ_ОСТ2 = 405210 – 13823,5 = 263386,5

Амортизация оборудования, производственного инвентаря и инструмента, офисной техники определяется по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости.

2.13 Норма амортизации

N_A =

2.14 Амортизационные отчисления

АО_i = ОФ_ПЕРВi*2* N_A

2.15 Остаточная стоимость ОФ

ОФ_ОСТi = ОФ_ПЕРВi - АО_i

Срок эксплуатации для оборудования – 15 лет, для производственного инвентаря и инструмента – 6 лет, для офисной техники – 10 лет.

Фактический срок эксплуатации – 2 года.

Для оборудования:

N_A =

= 6,67%

АО1 = 2271500*2*0,067 = 304381

ОФ_ОСТ1 = 2271500 – 304381 =1967119

АО2 = 1967119*2*0,067 = 263593,95

ОФ_ОСТ2 = 1967119 –263593,95 = 1703525,1

Для производственного инвентаря и инструмента:

N_A =

= 16,67

АО1 = 227150*2*0,1667 = 75731,81

ОФ_ОСТ1 = 227150 – 75731,81 = 151418,19

АО2 = 151418,19*2*0,16,67 = 50482,82

ОФ_ОСТ2 = 75731,81 – 50482,82 = 25248,99

Для офисной техники

N_A =

=10%

АО1 = 75330*2*0,1 = 15066

ОФ_ОСТ1 = 75330 – 15066 = 60264

АО2 =60264* 2*0,1 = 12052,8

ОФ_ОСТ2 = 60264 – 12052,8 = 482112

2.16 Итого другие прямые расходы

З_ДР^ПР = З_ОТЧ+åАО

З_ДР^ПР = 781291,5 + 141823,5 + 263593,95 +407,4 + 50482,82 + +12052,8 =1302788,57

Общепроизводственные расходы

Включают в себя содержание цехового персонала, содержание зданий, сооружений и инвентаря, расходы связанные с ремонтам зданий, сооружений и инвентаря, расходы по испытаниям, опытам, изобретениям, затраты на обслуживание производственного процесса и прочие расходы: нехватка незавершенного производства, убытки от порчи материальных ценностей, оплата простоев.

Сумму общепроизводственных расходов определим как 130% от фонда заработной платы. Доля постоянных расходов составляет 70% этой суммы, а доля переменных расходов составляет 30%. Переменные затраты относим на производственную себестоимость.

2.17 Сумма общепроизводственных расходов

З_ОПР = 1,3*Ф_ЗП

З_ОПР = 1,3*1953228,6 = 2539197,2

2.18 Переменные общепроизводственные расходы

З_ОПР^ПЕР = З_ОПР*0,3

З_ОПР^ПЕР = 2539197,2*0,3 = 761759,16

2.19 Постоянные общепроизводственные расходы

З_ОПР^ПОСТ = З_ОПР*0,7

З_ОПР^ПОСТ = 0,7*2539197,2 = 1777438,04

Калькуляция производственной себестоимости продукции

2.20 Производственная себестоимость продукции

С_ПР = З_МАТ+З_ТР^ПР+ З_ДР^ПР+ З_ОПР^ПЕР

Представим ее в виде таблицы 2.1.

Таблица 2.1 Калькуляция производственной себестоимости продукции и ее структура

№	Наименование расходов, обозначение и откуда взяты данные	Сумма	%
1	Прямые материальные расходы	6742789,95	62,66
2	Прямые расходы на оплату труда	1953228,6	18,15
3	Другие прямые расходы	1502599,88	12,11
4	Общепроизводственные переменные расходы	761759,2	7,08
Итого: Производственная себестоимость продукции		10763566,32	100,00

Себестоимость реализованной продукции

2.21 Себестоимость реализованной продукции

С_РП = С_ПР+ З_ОПР^ПОСТ,

С_РП = 10763566,32+ 1777438,04 = 12541004,36

где С_ПР – производственная себестоимость продукции, грн.;

З_ОПР^ПОСТ = постоянные общепроизводственные расходы, грн.

Административные расходы рассчитываются как 10% от производственной себестоимости продукции.

Расходы на сбыт и реализацию продукции как 3% от производственной себестоимости продукции.

2.22 Административные расходы

З_АДМ = 0,1* С_ПР

З_АДМ = 0,1*10763566,32 = 1076356,63

2.23 Расходы на сбыт

З_СБ = 0,3* С_ПР

З_СБ = 0,03*10763566,32=322906,99

2.24 Цена оптовая отпускная

Ц_ОПТ^ОТП = С_РП +П_Р+НДС,

где П_Р = 100000 грн;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Ц_ОПТ^ОТП =12541004,36+1881150,65=17306586,01

2.26 Налог на добавленную стоимость

НДС = 0,2* (С_РП +П_Р)

НДС=0,2*(12541004,36+1881150,65)=2884431

Цена оптовая отпускная продукции равна выручке от реализации этой продукции.

2.27 Чистый доход предприятия

Д_ЧИСТ = ВР – НДС,

где ВР – выручка от реализации продукции, грн;

НДС – налог на добавленную стоимость, рассчитывается как 16,67% от выручки, грн.