Следующим этапом является анализ финансовых результатов от реализации продукции.
Основную часть прибыли предприятие получает от сдачи в эксплуатацию жилья, однако 18 -25% произведенной продукции, а именно сборного железобетона, идет на реализацию. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi) [35].
П = å [VРПобщ* Удi*( Цi- Сi)]. (1)
Исходные данные по основным видам реализованной продукции за 2006-2007 гг. представлены в Прил. 5.
В табл. 2.2 представлен расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации в целом по предприятию.
Таблица 2.2
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации в целом по предприятию
| Показатель прибыли | Факторы | Прибыль, тыс.руб. | |||
| объем продаж | структура продаж | цена | себестоимость | ||
| П0 | 2006 г. | 2006 г. | 2006 г. | 2006 г. | 26902,60 |
| П условие 1 | 2007 г. | 2006 г. | 2006 г. | 2006 г. | 34777,08 |
| П условие 2 | 2007 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2006 г. | 36158,06 |
| П условие 3 | 2007 г. | 2007 г. | 2007 г. | 2006 г. | 59858,26 |
| П1 | 2007 г. | 2007 г. | 2007 г. | 2007 г. | 37786,79 |
| 10884,19 | |||||
Следовательно, из данных табл. 2.2, можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
1)объема реализации продукции: ∆Пvрп = Пусл1-П0= 34777,08-26902,60 = 7874,48тыс. руб.;
2)структуры товарной продукции: ∆Пуд = Пусл2 - Пycл1 = 36158,06-34777,08 = 1380,98 тыс. руб.;
3)отпускных цен: ∆ПЦ = Пусл3 - Пусл2 =59858,26-36158,06= 23700,21тыс.руб.;
4)себестоимости реализованной продукции: ∆ПС = П1 - Пусл3 = 37786,79-59858,26 =
= -22071,47 тыс.руб.
Итого: + 10884,19 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли до 37786,79 тыс. руб. обусловлен в основном увеличением среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 22071,47 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия были выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.
Следующим этапом является анализ рентабельности, который является определяющим при оценке уровня доходности бизнеса.
Определим уровень рентабельности продаж по каждому виду продукции и рентабельность всех видов продукции по исходным данным, представленным в Прил. 5. Результаты расчетов представлены в табл. 2.3 и 2.4. соответственно.
Таблица 2.3
Факторный анализ рентабельности продаж всех видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность продаж, % | Изменение рентабельности, % | ||||||||
| общее | в том числе за счет | |||||||||
| 2006 г. | усл.1 | усл.2 | усл.3 | 2007 г. | объема продаж | удельного веса | цены | себестоимости | ||
| Многопустотный настил | 10,00 | 10,00 | 10,00 | 22,88 | 7,00 | -3,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 12,8813 | -15,8813 |
| Наружные стеновые панели | 28,00 | 28,00 | 28,00 | 32,79 | 29,00 | 1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 4,7890 | -3,7890 |
| Внутренние стеновые панели | 16,00 | 16,00 | 16,00 | 37,98 | 16,00 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 21,9832 | -21,9832 |
| Доборы | 21,00 | 21,00 | 21,00 | 39,38 | 18,00 | -3,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 18,3784 | -21,3784 |
| Стеновые панели для административных зданий | 23,00 | 23,00 | 23,00 | 37,77 | 25,00 | 2,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 14,7709 | -12,7709 |
| Колонны, ригеля | 12,00 | 12,00 | 12,00 | -0,04 | 13,00 | 1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | -12,0438 | 13,0438 |
| ТНП | 5,00 | 5,00 | 5,00 | 29,27 | 2,00 | -3,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 24,2679 | -27,2679 |
| Перемычки | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 6,35 | 9,00 | 1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | -1,6494 | 2,6494 |
| Прочий железобетон | 11,00 | 11,00 | 11,00 | 29,60 | 10,00 | -1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 18,6025 | -19,6025 |
| Неармированный бетон | 7,00 | 7,00 | 7,00 | 24,80 | 7,00 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 17,8031 | -17,8031 |
| Искусственный камень | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 43,55 | 20,00 | -10,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 13,5537 | -23,5537 |
| Товарный бетон | 9,00 | 9,00 | 9,00 | 26,75 | 10,00 | 1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 17,7546 | -16,7546 |
| Товарный раствор | 10,00 | 10,00 | 10,00 | 36,72 | 10,00 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 26,7228 | -26,7228 |
| Товарная арматура | 10,00 | 10,00 | 10,00 | -5,21 | 11,00 | 1,0000 | 0,0000 | 0,0000 | -15,2114 | 16,2114 |
| Пенопласт | 8,00 | 8,00 | 8,00 | 7,24 | 8,00 | 0,0000 | 0,0000 | 0,0000 | -0,7564 | 0,7564 |
| ИТОГО | -13,0000 | 0,0000 | 0,0000 | 161,8464 | -174,8464 | |||||
Таблица 2.4
Факторный анализ рентабельности всех видов продукции
| Вид продукции | Цена, руб. | Себестоимость, руб. | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | ||||||
| общее | в том числе за счет | |||||||||
| 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2006 г. | условие | 2007 г. | цены | себестоимости | ||
| Многопустотный настил | 2671,00 | 3015,06 | 2403,90 | 2804,01 | 11,11 | 25,42 | 7,53 | -3,58 | 14,31 | -17,90 |
| Наружные стеновые панели | 6254,00 | 6553,50 | 4502,88 | 4652,99 | 38,89 | 45,54 | 40,85 | 1,96 | 6,65 | -4,70 |
| Внутренние стеновые панели | 4044,00 | 4933,00 | 3396,96 | 4143,72 | 19,05 | 45,22 | 19,05 | 0,00 | 26,17 | -26,17 |
| Доборы | 5219,00 | 6178,17 | 4123,01 | 5066,10 | 26,58 | 49,85 | 21,95 | -4,63 | 23,26 | -27,89 |
| Стеновые панели для административных зданий | 5628,00 | 6459,31 | 4333,56 | 4844,48 | 29,87 | 49,05 | 33,33 | 3,46 | 19,18 | -15,72 |
| Колонны, ригеля | 8429,00 | 7413,83 | 7417,52 | 6450,03 | 13,64 | -0,05 | 14,94 | 1,31 | -13,69 | 14,99 |
| ТНП | 3130,00 | 3889,58 | 2973,50 | 3811,79 | 5,26 | 30,81 | 2,04 | -3,22 | 25,55 | -28,77 |
| Перемычки | 9879,00 | 9716,06 | 9088,68 | 8841,61 | 8,70 | 6,90 | 9,89 | 1,19 | -1,79 | 2,99 |
| Прочий железобетон | 4473,00 | 5305,09 | 3980,97 | 4774,58 | 12,36 | 33,26 | 11,11 | -1,25 | 20,90 | -22,15 |
| Неармированный бетон | 1468,00 | 1729,35 | 1365,24 | 1608,30 | 7,53 | 26,67 | 7,53 | 0,00 | 19,14 | -19,14 |
| Искусственный камень | 261,00 | 296,38 | 182,70 | 237,10 | 42,86 | 62,22 | 25,00 | -17,86 | 19,36 | -37,22 |
| Товарный бетон | 1449,00 | 1706,26 | 1318,59 | 1535,64 | 9,89 | 29,40 | 11,11 | 1,22 | 19,51 | -18,29 |
| Товарный раствор | 1733,00 | 2196,11 | 1559,70 | 1976,50 | 11,11 | 40,80 | 11,11 | 0,00 | 29,69 | -29,69 |
| Товарная арматура | 38198,00 | 32387,53 | 34378,20 | 28824,90 | 11,11 | -5,79 | 12,36 | 1,25 | -16,90 | 18,15 |
| Пенопласт | 1719,00 | 1706,00 | 1581,48 | 1569,52 | 8,70 | 7,87 | 8,70 | 0,00 | -0,82 | 0,82 |
| Итого | -20,15 | 190,53 | -210,69 | |||||||
Анализ рентабельности продаж, приведенный в табл. 2.3, свидетельствует о повышении уровня рентабельности продаж наружных стеновых панелей, панелей для административных зданий, товарного бетона, товарной арматуры, на что повлияли большие темпы роста цен, чем себестоимости. Объем продаж и удельный вес каждого вида продукции в общем объеме не повлияли на изменение рентабельности продукции. Рентабельность ТНП, многопустотного настила, доборных элементов и искусственного камня к 2007г. снизились.
Данные табл. 2.4 свидетельствуют о том, что все виды продукции рентабельны в 2007 гг. Наибольший уровень рентабельности наблюдается по таким видам выпускаемой продукции как наружные стеновые панели, стеновые панели для административных зданий и искусственный камень. Как показали результаты расчетов, к 2007г. произошли следующие изменения в уровне рентабельности продукции: увеличилась рентабельность наружных стеновых панелей, панелей для административных зданий, колонн, рентабельность внутренних стеновых панелей осталась на прежнем уровне, а рентабельность ТНП, хотя и была самой низкой среди всех видов продукции, уменьшилась еще на 3%. Предприятие планирует прекратить производство данного вида продукции в связи с высоким уровнем затрат на его производство и снижением спроса на рынке.