ООО «ВТЗ» является частным предприятием, действующее на основании Устава предприятия. ООО «ВТЗ» осуществляет авторемонтные работы личного и сельскохозяйственного транспорта, на его базе имеется токарная мастерская по производству автодеталей, которые реализуются через розничную торговлю. Данное предприятие образовалось в 10 июня 1995 года, поставлено на учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Екатеринбург.
На право занятием данной деятельности предприятие имеет лицензию. Высшим органом управления является Совет директоров, который собирается один раз в год обсуждая финансово-хозяйственную деятельность и принимает решения согласно предусмотренному Уставу. Правом управления ООО «ВТЗ» выбран Генеральный директор на основании доверенности.
В настоящих расчетах рассматриваются данные бухгалтерской отчетности за 2008 и 2009 годы по предприятию ООО «ВТЗ». Предметом анализа являются основные документы бухгалтерской отчетности: Баланс предприятия и Отчет о прибылях и убытках. Произведем в данной организации анализ финансово-хозяйственной деятельности, проанализируем эффективность работы на предприятии в целом и сравним показатели отчетного года к предыдущему, проанализируем структуру активов и пассивов и эффективность управления ими.
Проведём оценку деловой активности предприятия используя показатели: отдачи активов и отдельных их элементов, оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продукции, рентабельности собственного капитала. Определим оценку рыночной устойчивости на рынке с помощью коэффициентов: ликвидности, финансовой устойчивости, обеспечению запасов собственными средствами.
По результатам выполненной работы обобщим и сделаем рекомендации направления к улучшению результатов деятельности и укреплению финансового положения ООО «ВТЗ».
Таблица 1 Анализ состава и динамики прибыли организации (тыс.руб.)
Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение от предшествующего периода | Темп роста, % | |||
| тыс.р. | в % к прибыли в п.6 | тыс.р. | в % к прибыли в п.6 | по сумме | в % к итогу | ||
| 1. Прибыль (убыток) от продаж | 729423 | 52,8 | -88852 | 8,4 | -819275 | 33,5 | -87,8 |
| 2 Прочие доходы | 579666 | 41,9 | 213714 | -20,2 | -365952 | 15,0 | -63,1 |
| 3. Прочие расходы | -718043 | -51,9 | -315105 | 29,7 | 402938 | -16,5 | -56,1 |
| 4. Итого прибыль (убыток) до налогообложения | 403074 | 29,2 | -460416 | 43,4 | -863490 | 35,4 | -214,2 |
| 5. Отложенные налоговые активы | 607 | 0,0 | 27518 | -2,6 | 26911 | -1,1 | 4433,4 |
| 6. Отложенные налоговые обязательства | -8005 | -0,6 | -99 | 0,0 | 7906 | -0,3 | -98,8 |
| 7. Текущий налог на прибыль | 65193 | 4,7 | 0 | 0,0 | -65193 | 2,7 | -100,0 |
| 8. Чистая прибыль (убыток) | 330484 | 23,9 | -436838 | 41,2 | -767322 | 31,4 | -232,2 |
| ИТОГО: | 1382399 | 100,0 | -1060078 | 100,0 | -2442477 | 100,0 | -176,7 |
На начало года прибыль от продаж составляла 729 423 тыс. руб., на конец года – 88 852 тыс. руб. За год произошло уменьшение прибыли от продаж на -819 275тыс.руб., что составляет -87,8 % от прибыли от продаж на начало года, то есть, произошло существенное изменение (уменьшение).
На начало года прибыль до налогообложения составляла 403 074 тыс. руб., на конец года – 460 416 тыс. руб. За год произошло уменьшение прибыли до налогообложения на -863 490 тыс.руб., что составляет -214,2% от прибыли до налогообложения на начало года.
На начало года чистая прибыль составляла 330 484 тыс. руб., на конец года – 436 838 тыс. руб. За год произошло уменьшение чистой прибыли на -767 322тыс.руб., что составляет -232,2% от величины чистой прибыли на начало года.
Таблица 2 Анализ прибыли от продаж, тыс.р
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение |
| Выручка от продаж- нетто, тыс. руб. | 4401665 | 2471006 | -1930659 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 3672242 | 2559858 | -1112384 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 729423 | -88852 | -818275 |
| Управленческие расходы, тыс. руб. | - | - | - |
| Расходы на продажу, тыс. руб. | - | - | - |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 729423 | -88852 | -818275 |
| Рентабельность продаж, % | 16,57 | -3,59 | -20,16 |
Рент.продаж = П(У)оП / Выр , где
П(У)оП – Прибыль (убыток) от продаж;
Выр – Выручка от продаж.
Рент.продаж баз. = 729423 / 4401665 = 16,57
Рент.продаж отч. = - 88852 / 2471006 = - 3,59
Коэффициент рентабельности продаж характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с рубля продаж. Рентабельность продаж снизилась на 20,18. Это говорит о том, что объём реализованной продукции уменьшился. Прибыль от продаж также снизилась за отчётный период и составила – 88 852 тыс.руб. В целом можно сделать вывод о снижении деловой активности предприятия в отчётном периоде, снижении выручки от реализации на -1 930 659 тыс.руб. и уменьшении доходности предприятия. Доказательством тому служит снижение рентабельности продажи.
На начало года валовая прибыль составляла 729 423 тыс. руб., на конец года – (- 88 852) тыс. руб. За год произошло уменьшение валовой прибыли на – 818 275 тыс.руб., что говорит о снижении спроса на товары.
Таблица 3 Анализ рентабельности производственных фондов (тыс. руб.)
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение |
| Выручка-нетто, тыс. руб. | 4401665 | 2471006 | -1930659 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 729423 | -88852 | -818275 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.р. | 80720 | 85382 | 4662 |
| Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс.р. | 289171 | 162807 | -126364 |
| Рентабельность продаж | 16,57 | -3,59 | -20,16 |
| Фондоемкость продукции | 0,13 | 0,28 | 0,15 |
| Материалоемкость продукции | 0,46 | 0,53 | 0,07 |
| Рентабельность производственных фондов | 1,089 | - 1,855 | -2,944 |
Фе = Фос / Q , где
Фос – среднегодовая стоимость основных фондов за период;
Q – объем произведенной продукции за период.
Фе баз. = 0,13 Фе отч. = 0,28
Фондоемкость показывает долю стоимости основных производственных фондов, приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Фондоемкость в отчетном периоде увеличилась на 0,15 руб., что говорит о том, что хотя предприятие и оснащено основными фондами, но использует их неэффективно.
Ме = РМ / Q , где
РМ – расход материалов за анализируемый период;
Q – объем продукции за период.
Ме баз. = 0,46 Ме отч. = 0,53
Материалоемкость оценивает фактический расход материальных ресурсов на единицу продукции в натуральном или стоимостном выражении. Увеличение материалоемкости на 0,07 руб. говорит о неэффективном применении материальных ресурсов в процессе производства.
Рент.производ.фондов = БП / (ОФ сред.г. + М об.ср. сред.г.) , где
БП – балансовая прибыль;
ОФ сред.г. – среднегодовая стоимость основных фондов;
М об.ср. сред.г. – среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.
Рент.производ.фондов баз. = 403 074 / (80 720 + 289 171) = 1,089
Рент.производ.фондов отч. = - 460 416 / (85 382 + 162 807) = - 1,855
Рентабельность производственных фондов уменьшилась на 2,944. Рассмотрим влияние факторов на рентабельность производственных фондов методом цепных подстановок.
Таблица 4 Рабочая таблица по расчету влияния факторов на рентабельность производственных фондов
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение от базиса | Влияние на рентабельность производственных фондов, % |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Основные производственные фонды, тыс. руб. | 80 720 | 85 382 | 4 662 | - 1,223 |
| 2.Материальные оборотные средства, тыс. руб. | 289 171 | 162 807 | -126 364 | - 1,855 |
| 3.Балансовая прибыль | 403 074 | - 460 416 | - 863490 | - 1,245 |
- изменение рентабельности производственных фондов за счет влияния балансовой прибыли равно:
-
∆R1 = - 460 416 / (80 720 + 289 171) = - 1,245 руб. (или – 124,5%)
изменение рентабельности производственных фондов за счет влияния основных производственных фондов равно:
∆R2 = - 460 416 / (85 382 + 289 171) = - 1,223 руб. (или – 122,3%)
- изменение рентабельности производственных фондов за счет влияния материальных оборотных средств равно:
∆R3 = - 460 416 / (85 382 + 162 807) = - 1,855 руб. (или -185,5%)
В нашем примере эффективность использования производственных фондов снизилась в большей степени за счет снижения оборачиваемости материальных оборотных средств. Это и явилось основной причиной снижения реализации на рубль производственных фондов и, как следствие, снижение уровня рентабельности. Для того, чтобы выявить причины снижения эффективности использования фондов и материальных оборотных средств, необходимо изучить показатели, характеризующие состав и структуру производственных фондов, использование фондов по времени, по мощности, по числу единиц, показатели использования материалов в производстве, наличие излишних сырья и материалов и др. Такое исследование факторов становится возможным только в ходе проведения внутреннего, управленческого анализа с использованием всей системы информации о деятельности предприятия.
Таблица 5
Динамика состава и структуры имущества предприятия (тыс. руб.)
| Состав имущества | Среднегодовая стоимость | Структура в % | Абсолютное изменение | Темп роста | ||
| Базисный период | Текущий период | Базисный период | Текущий период | |||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы | 41 | 67 | 0,0 | 0,0 | 26 | 163,4 |
| Основные средства | 650 699 | 697 794 | 17,7 | 23,4 | 47095 | 107,2 |
| Незавершенное строительство | 316 572 | 297 941 | 8,6 | 10,0 | -18631 | 94,1 |
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | - | - | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
| Отложенные налоговые активы | 1 212 | 28 730 | 0,0 | 1,0 | 27518 | 2370,5 |
| Прочие внеоборотные активы | 119 | 46 | 0,0 | 0,0 | -73 | 38,7 |
| Итого по разделу I | 968 643 | 1 024 578 | 26,3 | 34,3 | 55935 | 105,8 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | 1 753 648 | 997 107 | 47,7 | 33,4 | -756541 | 56,9 |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 980 932 | 602 682 | 26,7 | 20,2 | -378250 | 61,4 |
| животные на выращивании и откорме | - | - | - | - | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 115 176 | 50 883 | 3,1 | 1,7 | -64293 | 44,2 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 620 297 | 303 006 | 16,9 | 10,2 | -317291 | 48,8 |
| товары отгруженные | - | - | - | - | - | - |
| расходы будущих периодов | 37 243 | 40 536 | 1,0 | 1,4 | 3293 | 108,8 |
| прочие запасы и затраты | - | - | - | - | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Прочие оборотные активы | 4 649 | 8 040 | 0,1 | 0,3 | 3391 | 172,9 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | - | - | - | - |
| покупатели и заказчики | - | - | - | - | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 741 841 | 945 768 | 20,2 | 31,7 | 203927 | 127,5 |
| покупатели и заказчики | 162 621 | 251 654 | 4,4 | 8,4 | 89033 | 154,7 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 136 269 | 122 | 3,7 | 0,0 | -136147 | 0,1 |
| Денежные средства | 69 401 | 3 992 | 1,9 | 0,1 | -65409 | 5,8 |
| Прочие оборотные активы | 1 981 | 5 289 | 0,1 | 0,2 | 3308 | 267,0 |
| Итого по разделу II | 2 707 789 | 1 960 318 | 73,7 | 65,7 | -747471 | 72,4 |
| БАЛАНС | 3 676 432 | 2 984 896 | 100,0 | 100,0 | -691536 | 81,2 |
По данным анализа динамики состава и структуры имущества предприятия мы видим, что стоимость внеоборотных активов в течение года увеличилась со 968 643тыс. руб. до 1 024 578 тыс. руб., в основном это произошло за счет за счет увеличения основных средств и роста отложенных налоговых активов.