1. С производственной деятельностью у предприятия ситуация улучшается. Выручка от реализации продукции выросла почти в 1,5 раза. Себестоимость снизилась на 3%, численность рабочих уменьшилась по сравнению с 2004 годом на 7%, следовательно увеличилась выработка на одного рабочего. Фонд заработной платы увеличился, т. Е. вознаграждение за труд является адекватным производству.
Все это подтверждает тот факт, что валовая прибыль в 2005 году по сравнению с 2004 годом повысилась больше, чем в 5 раз.
Но дальнейший анализ показывает, что чистая прибыль имеет отрицательный результат, причем величины этого показателя увеличилась по сравнению с предыдущим годом более, чем в 9 раз. Чтобы пояснить сложившуюся ситуацию, необходимо провести дальнейший анализ Отчета о прибылях.
Таблица 2
Анализ показателей Отчета о прибылях
| Показатели | Код строки | 2005 год | 2004 год | изменение | Прирост |
| Валовая прибыль | 029 | 51620 | 8111 | 43509 | 536,42% |
| Коммерческие расходы | 030 | 786 | 633 | 153 | 24,17% |
| Управленческие расходы | 040 | 26094 | 3350 | 22744 | 678,93% |
| Прибыль (убыток) от продажи | 050 | 24747 | 4128 | 20619 | 499,49% |
| 2.Операционные доходы и расходы | |||||
| Проценты к получению | 060 | 0 | 2 | -2 | -100,00% |
| Проценты к уплате | 070 | 9113 | 9099 | 14 | 0,15% |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 0 | 0 | ||
| Прочие операционные доходы | 090 | 20037 | 14102 | 5935 | 42,09% |
| Прочие операционные расходы | 100 | 30807 | 13397 | 17410 | 129,95% |
| 3.Внереализационные доходы и расходы | |||||
| Внереализационные доходы | 120 | 1293 | 23635 | -22342 | -94,53% |
| Внереализационные расходы | 130 | 31877 | 21827 | 10050 | 46,04% |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | -25727 | -2456 | -23271 | 947,52% |
| Налог на прибыль | 150 | 0 | 0 | ||
| Чистая прибыль (убыток) | 190 | -25727 | -2456 | -23271 | 947,52% |
Из таблицы видно, что в 2005 году произошел рост управленческих расходов, они увеличились почти в 7 раз, рост же производства составил только 49%, поэтому такое повышение является необоснованным.
Повышение внереализационных и прочих операционных расходов наряду со снижением внереализационных доходов обусловили отрицательные значения чистой прибыли.
По причине отрицательных значений чистой прибыли, анализ рентабельности производить нецелесообразно. Итак, становится очевидным, что положение на предприятии экономически стабильным считать нельзя.
2.2 Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов предприятия
Таблица 3
Анализ показателей эффективности использования производственных ресурсов предприятия
| Показатели | Уд. измерения | Анализируемый период | Изменение | Рост (прирост) | |
| 2004 | 2005 | ||||
| Фондоотдача | Руб/руб | 85216/206142 = 0,41 | 126614/216203 = 0,59 | 0,18 | + 44% |
| Фондоемкость | Руб/руб | 206142/85216 = 2,41 | 216203/126614 = 1,71 | -0,7 | - 30% |
| Фондовооруженность | Руб/чел. | 206142/453 = 455 | 216203/421 = 514 | 59 | + 13% |
| Количество оборотов оборотных средств | Об. | 85216/53168 = 1,6 | 126614/31246 = 4,05 | 2,45 | + 153% |
| Продолжительность одного оборота оборотных средств | Дн. | 365/1,6 = 228 | 365/4,05 = 90 | -138 | - 61% |
| Коэффициент загрузки оборотных средств | 1/Дн. | 53168/85216 = 0,62 | 31246/126614 = 0,25 | -0,37 | - 60% |
| Рентабельность реализации продукции | Руб/руб. | 8111/85216 =0,09 | 51620/126614 = 0,4 | 0,31 | В 3 раза |
| Рентабельность основных средств | Руб/руб. | 8111/206142 = 0,04 | 51620/216203 = 0,24 | 0,2 | В 5 раз |
| Рентабельность оборотного капитала | Руб/руб. | 8111/53168 = 0,15 | 51620/31246 =1,65 | 1,5 | В 10 раз |
| Выработка | тыс. руб. | 85216/337 = 253 | 126614/307 = 412 | 159 | + 63% |
Фондоотдача представляет собой показатель, характеризующий использование основных фондов.
Фо = выпуск товарной продукции / стоимость основных фондов.
В нашем случае, фондоотдача основных производственных фондов выросла на 44%, что свидетельствует об их более эффективном использовании.
Фондоемкость – показатель, обратный фондоотдаче, значение показателя снизилось на 30%, что естественным образом подтверждает вышестоящий факт.
Фондовооруженность - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников.
В нашем случае, произошел рост этого показателя на 13%., что обусловлено при падении на 7% численности рабочих и росте на 5% стоимости основных фондов, более рациональным использованием трудовых ресурсов.
Расчет показателя рентабельности основных средств даст отрицательный результат по причине отрицательного значения чистой прибыли. Убытки фирмы возросли примерно в 9 раз, стоимость основных фондов также увеличилась, что в принципе показывает что рост стоимости основных фондов не подкреплен увеличением прибыльности предприятия.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (КО), исчисляется по формуле:
КО = Т/С.
Где С–остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.; Т– объем товарной продукции, руб.;
В нашем случае коэффициент оборачиваемости повысился в 1.5 раз, что отражает тот факт, что оборотные средства используются предприятием лучше.
Продолжительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:
О = С: Т/Д,
где О–длительность оборота, дни; Д– число дней в рассматриваемом периоде, дни.
Уменьшение длительности одного оборота на 61% также свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = С/Т
Выработка одного рабочего, показывает товарную стоимость продукции, произведенную одним рабочим. В нашем случае, данный показатель возрос на 63%, что отражает благоприятную обстановку использования трудовых ресурсов, сложившуюся на предприятии.
В связи с отрицательным значением чистой прибыли, возможен вариант расчета показателей рентабельности по валовой прибыли. Это поможет как-то определить тенденции, складывающие на предприятии.
Таким образом, если рассматривать валовую прибыль, то есть показатели описывают только производственную деятельность, показатели рентабельности значительно выросли, что отражают положительные тенденции производственного сектора.
2.3 Анализ структуры бухгалтерского баланса на начало отчетного периода
Таблица 4
Бухгалтерский баланс предприятия «Офсет»
| Активы, тыс. руб. | Код строки | 2004 год | % | 2005 год | % | Прирост % |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы | 110 | 0 | 0 | |||
| Основные средства | 120 | 206142 | 75,82% | 216203 | 84,08% | 104,88% |
| Незавершенное строительство | 130 | 12521 | 4,61% | 9621 | 3,74% | 76,84% |
| Доходные вложения в материальные средства | 135 | 0 | 0 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 68 | 0,03% | 68 | 0,03% | 100,00% |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | |||
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1 | 190 | 218731 | 80,45% | 225892 | 87,85% | 103,27% |
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | 210 | 14973 | 5,51% | 13000 | 5,06% | 86,82% |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 8999 | 3,31% | 8358 | 3,25% | 92,88% |
| Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 693 | 0,25% | 428 | 0,17% | 61,76% |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 4436 | 1,63% | 3270 | 1,27% | 73,72% |
| Товары отгруженные | 215 | 0 | 0 | |||
| Расходы будущих периодов | 216 | 846 | 0,31% | 944 | 0,37% | 111,58% |
| Прочие запасы и затраты | 217 | 0 | 0 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 3547 | 1,30% | 4366 | 1,70% | 123,09% |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 | 0 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 24151 | 8,88% | 11654 | 4,53% | 48,25% |
| В том числе покупатели и заказчики | 241 | 12673 | 4,66% | 10897 | 4,24% | 85,99% |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 0 | 0 | |||
| Денежные средства | 260 | 12470 | 4,59% | 2226 | 0,87% | 17,85% |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | |||
| ИТОГО по разделу 2 | 290 | 53168 | 19,55% | 31246 | 12,15% | 58,77% |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 271899 | 100% | 257138 | 100% | |
| Пассивы | ||||||
| 3. Капиталы и резервы | ||||||
| Уставный капитал | 410 | 92789 | 34,13% | 92789 | 36,09% | 100,00% |
| Добавочный капитал | 420 | 135463 | 49,82% | 135463 | 52,68% | 100,00% |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 430 | -116543 | -42,86% | -121285 | -47,17% | 104,07% |
| ИТОГО по разделу 3 | 490 | 111709 | 41,08% | 106967 | 41,60% | 95,76% |
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 510 | 101438 | 37,31% | 106964 | 41,60% | 105,45% |
| ИТОГО по разделу 4 | 590 | 101438 | 37,31% | 106964 | 41,60% | 105,45% |
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Займы и кредиты | 610 | 12221 | 4,49% | 14014 | 5,45% | 114,67% |
| Кредиторская задолженность | 620 | 40726 | 14,98% | 28550 | 11,10% | 70,10% |
| В том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 30457 | 11,20% | 16790 | 6,53% | 55,13% |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 2279 | 0,84% | 2433 | 0,95% | 106,76% |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2157 | 0,79% | 2936 | 1,14% | 136,11% |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 5392 | 1,98% | 6358 | 2,47% | 117,92% |
| Прочие кредиторы | 625 | 441 | 0,16% | 33 | 0,01% | 7,48% |
| Доходы будущих периодов | 640 | 5805 | 2,13% | 543 | 0,21% | 9,35% |
| ИТОГО по разделу 5 | 690 | 58752 | 21,61% | 43207 | 16,80% | 73,54% |
| БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 271899 | 100% | 257138 | 100% |
Анализ активов предприятия показывает, что основную долю активов составляют внеоборотные активы в часта основных средств (84,08%), причем их доля увеличилась по отношению к 2004 году на 5%. Очевидно, что такая ситуация ненормальна, баланс предприятия перегружен.