При этом произошло не значительное увеличение денежных средств, запасов и прочих оборотных активов. Имеет факт снижения дебиторской задолженности за отчетный период на 0,95% или на 1046214 руб. Запасы являются главным источником оборотных средств, это говорит об убыточности предприятия.
Рассмотрим состав и динамику изменений основных средств. В бухгалтерской отчетности (Ф.№5) представлены необоротные активы.
Таблица 2.2. Динамика изменения основных средств (руб.)
| Наименование показателя | 2007 | 2008 | Изменения | |||||||
| руб. | Уд.вес. | Пост. | Выб. | руб. | Уд.вес. | Пост. | Выб. | руб. | Уд.вес | |
| Здания | 57826749 | 51,6 | 19020 | 57807729 | 48,5 | -19020 | 99,9 | |||
| Машины и оборудова-ние | 5514444 | 4,9 | 599632 | 4914812 | 4,1 | 9648674 | 126405 | +9522369 | 89,1 | |
| Транспорт-ные средства | 356493 | 0,3 | 7567 | 348926 | 0,3 | - | 97,8 | |||
| Инструмент производст-венный | 1983793 | 1,8 | 876969 | 2860762 | 2,4 | 2360208 | -2360208 | 144,2 | ||
| Библиотеч-ный фонд | 46318397 | 41,3 | 6964291 | 53282688 | 44,6 | 70619 | +70619 | 115 | ||
| Прочее | 118491 | 0,1 | 17639 | 136130 | 0,1 | - | 114 | |||
| Всего | 112118368 | 100 | 6981930 | 626219 | 19351046 | 100 | 9786613 | 2486613 | +7232680 | 17,25 |
На 2008 г. общая стоимость основных производственных фондов уменьшилось по сравнению с 2007 г. на 7232678 за счет более интенсивного выбывания основных фондов и меньшей степени их обновления.
В структуре основных производственных фондов 2008 г. увеличилась доля машин и оборудования, а также библиотечных фондов.
Эффективность использования основных средств характеризуют коэффициенты:
К-т поступления: 6981930/ 119351046 * 100 = 5,85%
К-т выбытия: 626219 / 112118368 * 100 = 0,6%
2.3 Анализ трудовых ресурсов
Обеспеченность трудовыми ресурсами условного предприятия характеризуется данными, приведенными в аналитической таблице 2.3..
Численность персонала основной деятельности в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 г. на 4 чел. и составила 178 чел., при этом в ДВГНБ необходимое количество сотрудников должно быть 246 чел., очевидна нехватка кадров.
В 2008 году было принято 12 чел., а выбыло 10 чел., таким образом, на конец 2008 г. численность работников составила 180 человек, что на 2 чел. меньше по данным на начало отчетного года.
Таблица 2.3. Анализ рабочей силы
| Показатели | 2007г. | 2008г. | Изменения |
| 1. Среднесписочная численность | 174 | 178 | +4 |
| 2. Принято на предприятие | 8 | 12 | +4 |
| 3. Выбыло с предприятия | 13 | 10 | -3 |
| 4. В том числе:на учебу | - | - | - |
| 5. в вооруженные силы | - | - | - |
| 6. на пенсию и по другим причинам | 6 | 4 | -2 |
| 7. по собственному желанию | 7 | 6 | -1 |
| 8. за нарушение трудовой дисциплины | - | - | - |
| 9. Коэффициент оборота по приему | 0,046 | 0,067 | +0,021 |
| 10. Коэффициент оборота по выбытию | 0,07 | 0,056 | -0,014 |
| 11. Коэффициент текучести кадров | 0,04 | 0,03 | -0,01 |
Коэффициенты рассчитываются следующим образом:
Коэффициент оборота по приему = принятые на предприятие/среднесписочная численность;
Коэффициент оборота по выбытию = выбывшие с предприятия/ среднесписочная численность;
Коэффициент текучести кадров = (уволенные по собственному желанию + за нарушение трудовой дисциплины)/среднесписочная численность.
Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что в 2008г. среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 4 человек в сравнении с 2007г. Это произошло, потому что для эффективного функционирования предприятия привлекаются дополнительные работники.
В 2008г. коэффициент текучести кадров уменьшился на 0,1. Это связано с незначительным повышением заработной платы. Теперь нужно проанализировать использование рабочей силы.
Для более глубокого анализа необходимо просчитать показатели, характеризующие использование рабочей силы.
Таблица 2.4. Показатели, характеризующие использование рабочей силы
| Показатели | Единицы измерения | 2007г. | 2008г. | изменения | |
| абсолютные | Удельный вес, % | ||||
| 1. Выручка от реализации продукции | .руб. | 0 | 0 | 0 | - |
| 2.Среднесписочная численность | чел. | 174 | 178 | +4 | 102 |
| 3. В том числе основного пр-ва | чел. | 128 | 132 | +4 | 103 |
| 4. Выработка на 1-го рабочего | руб. | 0 | 0 | 0 | - |
| 5. Фонд оплаты труда | руб. | 3368910 | 12719172 | +9350262 | в 3,8 раз |
| 6. В том числе основного пр-ва | руб. | 7565428 | 9468258 | +1902830 | 125 |
| 7. Средняя з/п | руб. | 5200 | 6000 | +800 | 115,4 |
| В том числе основного пр-ва | руб. | 5900 | 7000 | +1100 | 118,6 |
Из таблицы видно, что выручка от реализации продукции отсутствует так как данное предприятие не занимается коммерческой деятельностью, а существует за счет бюджетного финансирования и безвозмездной помощи. В структуре трудовых ресурсов также произошли изменения. Численность работников на основном производстве увеличилась в 2008 г. на 4 чел., но, несмотря на это, существует проблема нехватки персонала. При этом фонд оплаты труда в 2008 г. увеличился на 9350262руб., что позволило увеличить забороную плату. ДВГНБ необходимо заняться предпринимательской деятельностью для повышения з/п или для экономии бюджетных средств.
В повышении эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для организации качественной работы по обслуживанию посетителей большую роль играет правильно организованный учет затрат. Учет и калькирование должны опираться на систему технико-экономических норм и нормативов материальных, трудовых и денежных затрат. Для обеспечения единообразования применяемых методов планирования, учета затрат, включенных в себестоимость продукции, работ и услуг, постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 и последующими изменениями и дополнениями утверждено «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Для экономически обоснованного определения общей суммы затрат на обслуживание читателей необходимо группировать затраты по экономическим элементам и статьям калькуляции. Согласно «Положению о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции» все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
· материальные затраты;
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
· амортизация основных фондов;
· прочие элементы.
По элементам составляются сметы, определяющие общую сумму затрат на обслуживание читателей по видам обслуживания (ночной абонемент, дневной абонемент, оформление читательского и др.), на содержание вспомогательных и обслуживающих хозяйств. Учет затрат по элементам является важным фактором контроля за исполнением смет, так как показывает, что, сколько и по каким направлениям расходуется.
В группу «Приобретение предметов снабжения и расходных» включаются оплату за горюче-смазочные материалы и прочие расходные материалы и предметы снабжения. В элементе «Затраты на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда основного обслуживающего персонала, работников вспомогательных и обслуживающих хозяйств, персонала управления, включая премии, компенсации. В элемент «Оплата транспортных услуг» включаются расходы на страхование транспортных средств и транспортные услуги.
В элементе «Оплата коммунальных услуг» отражается сумма оплаты содержания помещений, оплата отопления и технологических нужд, оплата потребления электрической энергии, оплата водоснабжения помещения, аренда и прочие коммунальные услуги. К «Прочим текущие расходы на закупку товаров и оплата услуг» в составе себестоимости относятся оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, оплата текущего ремонта здания и сооружений и прочие текущие расходы. Таким образом, классификация затрат по экономическим элементам является сложным и ответственным участком учетной работы и анализа.
Сведения о затратах по каждому из указанных элементов группируются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Но для контроля за составом затрат для наглядности (куда и на что эти затраты произведены) ведется учет затрат, включенных в себестоимость услуг, по калькуляционным статьям затрат. Поэтому большое значение имеет калькулирование затрат по статьям.