- постоянная готовность и нормальное функционирование служб предприятия, обеспечивающих производство (технологическая служба);
- авторский надзор и своевременное решение вопросов в производстве
Еще одной составляющей производственного цикла является периодоборота средств в готовой продукции.
Готовая продукция — это, как известно, изделия, законченные производством и принятые отделом технического контроля. Размеры запасовготовой продукции зависят от характера производства, маркетинговойстратегии предприятия и спроса на продукцию. Однако независимо отмасштабов производства и вида выпускаемой продукции целью эффективного управления средствами является минимизация средств в составеготовой продукции, во-первых, и уменьшение периода оборота этихсредств, во-вторых.
Анализ использования данного метода АВС при управлении оборотнымисредствами, вложенными в запасы материалов, был рассмотрен ранее.
Аналогично этот метод можно применять в процессе управления оборачиваемостью денежных средств в готовой продукции. Для этого все запасы готовой продукции делятся на три категории по степени важности в соответствии с ожидаемойвыручкой от реализации.
Категория «А» включает ограниченное количество наиболее ценныхвидов готовой продукции. Эта категория запасов требует постоянного и тщательного учета и контроля в процессе поступления на склад, хранения и отгрузки. Отгрузка продукции данной категории должна осуществляться в первоочередном порядке.Готовая продукция категории «В» - менее дорогостоящая, а потомуконтроль за ее отгрузкой необходимо проводить с несколько большейпериодичностью. Однако внимание к ней в части учета, хранения и отгрузки не должно ослабляться ни в коем случае.
Готовая продукция категории «С» включает большую номенклатуру созначительно более низкой стоимостью по сравнению со стоимостью продукции категории «В» и тем более - категории «А».
При этом следует учитывать, что выполнение договорных обязательств по поставкам товарной продукции является обязательным независимо от ее стоимости и размера заказанной партии.
С этой точки зрения более эффективно решается задача ускоренияоборачиваемости средств в запасах готовой продукции путем применения системы своевременного производства - «точно всрок»). То есть товарная продукция изготавливается в необходимомобъеме к строго определенному календарному сроку и отгружается незамедлительно потребителю.
Иначе говоря, принципы системы своевременного производствавоплощаются не только на этапе формирования запасов материалов, нои на этапе изготовления, а также в процессе реализации готовой продукции. Тем самым создается возможность выставлять счета к оплатесразу же после отгрузки товарной продукции и соответственно завершить период оборота средств в готовой продукции в более ранние сроки нежели в том случае, когда продукция хранится на складе готовойпродукции.
Эффективное управление оборачиваемостью средств в готовой продукции достигается также развитием дилерской сети. Такая сеть позволяет существенно снизить запасы продукции на складах предприятия, ускорить продажу продукции и, как следствие, снизить период оборотасредств в готовой продукции.
Одной из весомых составляющих оборотных средств предприятияявляется дебиторская задолженность, то есть долговые права к клиентам. Соответственно оборачиваемость средств в составе дебиторской задолженности существенно влияет на оборачиваемость всех оборотныхсредств предприятия.
Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер.
Во-первых, необходима четкая работа по учету и списанию дебиторской задолженности с учетом имеющейся нормативно-правовой базы.
В настоящее время существуют две формы учета и списания неоплаченной дебиторской задолженности.
Первая форма связана с истечением предельного срока исполненияобязательств по расчетам за поставленную по договору товарную продукцию. Предельный срок исполнения обязательств по расчетам, как былоотмечено выше, — 3 месяца с момента фактического получения товара,приемки работ. Такая дебиторская задолженность называется просроченной (неистребованной).
Вторая форма связана с истечением срока исковой давности по исполнению обязательств между сторонами договора.
Заметим, что обязательным условием истребования дебиторской задолженности является предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4-х месяцев с момента отпуска, отгрузки товаров, выполнения работ.
Таблица 5 Формы учета дебиторской задолженности
| Виды дебиторскойзадолженности | Данные по расчетами исполнению договорныхобязательств | Формы учета и списания дебиторской задолженности | |
| А | 1 | 2 | |
| Непросроченная | Не истек срок исполнения договора и (или) установленный предельный срок (3 мес.) исполнения обязательств по расчетам | Учитывается на счетах расчетов | |
| Просроченная | Неистребованная | Истек срок исполнения договора и (или) срок исполнения обязательств по расчетам (1-я форма) | Списывается как безнадежнаязадолженность на убытки.Налогооблагаемая прибыль неуменьшается. (Основание:Указ Президента РФ № 2204от 20.12.94 г.) |
| Истребованная | Не истек срок исковой давности | Учитывается на счетах расчетов | |
| Истек срок исковойдавности (2-я форма) | Списывается на финансовыерезультаты. Налогооблагаемая прибыль уменьшается (Основание: Постановление Правительства РФ № 552 от05.08.92 г.) | ||
Только тогда дебиторскую задолженность можно считать истребованнойи учитывать ее в общеустановленном порядке, не списывать ее с балансав течение всего срока исковой давности (3 года, ст. 196 Гражданского кодекса РФ).
Указанная работа по учету и списанию задолженности совмещается санализом дебиторов и определением объема иллюзорных (нереальных)поступлений денежных средств. Анализ дебиторов позволяет исключитьна будущее дебиторов с высоким риском. В последнем случае весь комплекс перечисленных работ особенно эффективен.
Во-вторых, для сокращения периода оборота дебиторской задолженности можно использовать метод ABCконтроля за дебиторами.
В-третьих, важно использовать возможность оплаты долгов векселями, ценными бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты«живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.
В-четвертых, по возможности нужно ориентироваться на увеличениеколичества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольнымпотребителем.
Изложенные методы ускорения оборачиваемости текущих активовохватывают практически весь комплекс возникающих проблем и позволяют значительно повысить эффективность управления оборотным капиталом.
5.2 Экономико-математическое моделирование отдельных процессов финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Экономайзер»
Предприятие ОАО «Экономайзер» имеет различные запасы: сырье, материалы, комплектующие изделия, готовую продукцию, предназначенную для продажи. Совокупность подобных материалов, представляющих временно не используемые экономические ресурсы, называют запасами предприятия.
Запасы создаются по различным причинам. Одна из них состоит в том, что если в некоторый момент производства потребуется какой-то вид деталей, который поставляется другим предприятием, и он отсутствует на складе, то процесс производства может остановиться. Поэтому на складе всегда должно быть нужное количества деталей данного вида. Однако если запасы увеличить, то возрастает стоимость их хранения. Задача управления запасами состоит в выборе для предприятии целесообразного решения.
В новых условиях хозяйствования создание нормативных запасов на предприятии стало трудно разрешимой проблемой. В значительной мере это обусловлено постоянным ростом цен на материалы. Поэтому целью управления материальными запасами в экономике является достижение оптимальных вложений капитала в материалы, исключения «замораживания» денежных средств в запасах, что негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Достижение указанной цели способствует применение методики оптимального вложения средств в запасы материалов и покупных комплектующих изделий, разработанных для промышленных предприятий. Она основана на использовании метода экономного размера заказа материалов и применении известной системы своевременного производства.
Своевременное производство в его самом упрощенном понимании означает систему изготовления продукции в очень небольших количествах «точно в срок», т.е. к моменту потребления. Соответственно материалы и покупные изделия приобретаются в ограниченном количестве.
Согласно методике оптимального вложения средств в запасы материалов и покупных изделий наличие товарно – материальных запасов более строго определенной величины считается не допустимым излишеством, отрицательно влияющим на финансовую устойчивость предприятия. С практической точки зрения главной целью методики оптимального вложения средств в запасы материалов является «уничтожения» любых лишних расходов на создание запасов. А главным критерием успеха или неудачи в этой работе является наличие оптимального или большого количества запасов материалов. Минимально необходимые запасы материалов (резервный запас) должны быть обязательно высокого качества и способны выполнить задачу сокращения номенклатуры материалов как по маркам, так и по типоразмерам. При этом должна быть обеспечена бесперебойная работа производства.
Согласно методике при планировании запасов рекомендуется применять модель экономного размера заказа.