- затраты на персонал снабженческих подразделений, от деятельности и компетентности которого зависит в дальнейшем выполнение производственной программы;
- затраты на подразделение, контролирующие производство;
- затраты, связанные с работой экономических служб, от деятельности которых зависит качество продукции:
- плановый отдел (своевременное составление планов);
- финансовый (своевременное обеспечение проекта финансовыми ресурсами);
- бухгалтерия (выписка счетов) и т. п.;
- затраты на деятельность иных служб аппарата управления предприятием, которые в различной степени связаны и влияют на обеспечение качества продукции, особенно управление кадрами, в функции которого входит набор персонала, повышение его квалификации и проверка соответствия требуемому уровню и условиям.
3. Практическая часть
Вариант 1
Задание 1: Рассчитать возможные прибыли (убытки) при различных объемах выпуска продукции и изменениях величин переменных и постоянных издержек (данные приведены в таблице).
Таблица 1.1
Базовая
| № варианта | Цена, тыс. руб\ шт | Выпуск и реализация, шт. | Выручка, тыс.руб. | Удельные переменные затраты, тыс. руб\ шт | Общие переменные затраты, тыс. руб | Удельные постоянные затраты, тыс. руб\ шт | Общие постоянные затраты, тыс руб. | Удельные совокупные затраты, тыс. руб \ шт | Общие совокупные затраты, тыс. руб. | Прибыль (убыток) на единицу тыс. руб \ шт | Прибыль (убыток), тыс. руб. | Рентабельность, % |
| 1 | 92 | 2000 | 184000 | 35 | 70000 | 63 | 126000 | 98 | 196000 | -6 | -12000 | -6,12 |
| 2 | 90 | 5040 | 453600 | 50 | 252000 | 25 | 126000 | 75 | 378000 | 15 | 75600 | 20 |
| 3 | 72 | 6300 | 453600 | 42 | 264600 | 20 | 126000 | 62 | 390600 | 10 | 63000 | 16,13 |
| 4 | 110 | 3413 | 375430 | 55 | 188000 | 37 | 126000 | 92 | 314000 | 18 | 61430 | 19,56 |
| 5 | 92 | 3500 | 322000 | 44 | 154000 | 36 | 126000 | 80 | 280000 | 12 | 42000 | 15 |
| 6 | 105 | 4000 | 420000 | 48,5 | 194000 | 31,5 | 126000 | 80 | 320000 | 25 | 100000 | 31,25 |
Как изменятся цена, выручка и прибыль, если переменные затраты возрастут для всех вариантов на 17%, а постоянные уменьшатся на 4,8%? Рассчитать рентабельность для каждого варианта до и после изменения величин затрат.
Решение:
Рассчитаем недостающие данные, используя следующие формулы:
1) Цена = Выручка/ Выпуск и реализация = Уд. совокупные затраты +
Прибыль (убыток) на единицу
2) Выпуск и реализация = Выручка/ Цена =Общие совокупные затраты / Уд. совокупные затраты = Общие переменные затраты/Уд. переменные затраты = Общие постоянные затраты/ Уд. постоянные затраты = Прибыль (убыток)/Прибыль (убыток) на единицу
3) Выручка = Цена * Выпуск и реализация = Общие совокупные затраты + Прибыль (убыток)
4) Уд. переменные затраты = Общие переменные затраты / Выпуск и реализация = Уд. совокупные затраты - Уд. постоянные затраты
5) Общие переменные затраты = Уд. переменные затраты * Выпуск и реализация = Общие совокупные затраты - Общие постоянные затраты
6) Уд. постоянные затраты = Общие постоянные затраты / Выпуск и реализация = Уд. совокупные затраты- Уд. переменные затраты
7) Общие постоянные затраты = Уд. постоянные затраты * Выпуск и реализация = Общие совокупные затраты - Общие переменные затраты
8) Уд. совокупные затраты = Уд. переменные затраты +Уд. постоянные затраты = Общие совокупные затраты / Выпуск и реализация =Цена- Прибыль (убыток) на единицу
9) Общие совокупные затраты = Уд. совокупные затраты * Выпуск и реализация = Общие переменные затраты + Общие постоянные затраты
10) Прибыль (убыток) на единицу = Прибыль (убыток) / Выпуск и реализация = Цена - Уд. совокупные затраты
11) Прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) на единицу * Выпуск и реализация = Выручка - Общие совокупные затраты
12) Рентабельность продукции = Прибыль (убыток) / Общие совокупные затраты*100%
Рассмотрим как изменится цена, выручка и прибыль, если переменные затраты возрастут для всех вариантов на 17%.Рассчитаем рентабельность для каждого варианта после этого изменения. Полученные данные сведем в таблице №1.2 Изменяются только переменные затраты.
Таблица 1.2
Изменяются только переменные затраты.
| № варианта | Цена, тыс. руб \ шт | Выпуск и реализация, шт. | Выручка, тыс. руб. | Удельные переменные затраты, тыс .руб\шт | Общие переменные затраты, тыс .руб | Удельные постоянные затраты, тыс. руб\шт | Общие постоянные затраты, тыс руб. | Удельные совокупные затраты, тыс. руб\шт | Общие совокупные затраты, тыс. руб. | Прибыль (убыток) на единицу тыс. руб \ шт | Прибыль (убыток), тыс. руб. | Рентабельность,% |
| 1 | 92 | 2000 | 184000 | 40,95 | 81900 | 63 | 126000 | 103,95 | 207900 | -11,95 | -23900 | -11,5 |
| 2 | 90 | 5040 | 453600 | 58,5 | 294840 | 25 | 126000 | 83,5 | 420840 | 6,5 | 32760 | 7,78 |
| 3 | 72 | 6300 | 453600 | 49,14 | 309582 | 20 | 126000 | 69,14 | 435582 | 2,86 | 18018 | 4,14 |
| 4 | 110 | 3413 | 375430 | 64,45 | 219960 | 37 | 126000 | 101,37 | 345960 | 8,63 | 29470 | 8,52 |
| 5 | 92 | 3500 | 322000 | 51,48 | 180180 | 36 | 126000 | 87,48 | 306180 | 4,52 | 15820 | 5,17 |
| 6 | 105 | 4000 | 420000 | 56,75 | 226980 | 31,5 | 126000 | 88,25 | 352980 | 16,76 | 67020 | 18,99 |
Рассмотрим как изменится цена, выручка и прибыль, если постоянные затраты уменьшаться для всех вариантов на 4,8%.Рассчитаем рентабельность для каждого варианта после этого изменения. Полученные данные сведем в таблице 1.3 Изменяются только постоянные затраты.
Таблица 1.3
Изменяются только постоянные затраты
| № варианта | Цена, тыс.руб\шт | Выпуск и реализация, шт. | Выручка, тыс.руб. | Удельные переменные затраты, тыс.руб\шт | Общие переменные затраты, тыс.руб | Удельные постоянные затраты, тыс.руб\шт | Общие постоянные затраты, тыс руб. | Удельные совокупные затраты, тыс.руб\шт | Общие совокупные затраты, тыс. руб. | Прибыль (убыток) на единицу тыс.руб\шт | Прибыль (убыток), тыс. руб. | Рентабельность,% |
| 1 | 92 | 2000 | 184000 | 35 | 70000 | 59,98 | 119952 | 94,98 | 189952 | -2,98 | 5952 | -3,13 |
| 2 | 90 | 5040 | 453600 | 50 | 252000 | 23,80 | 119952 | 73,80 | 371952 | 16,20 | 81648 | 21,95 |
| 3 | 72 | 6300 | 453600 | 42 | 264600 | 19,04 | 119952 | 61,04 | 384552 | 10,96 | 69048 | 17,96 |
| 4 | 110 | 3413 | 375430 | 55 | 188000 | 35,14 | 119952 | 90,23 | 307952 | 19,77 | 67478 | 21,91 |
| 5 | 92 | 3500 | 322000 | 44 | 154000 | 34,27 | 119952 | 78,27 | 273952 | 13,73 | 48048 | 17,54 |
| 6 | 105 | 4000 | 420000 | 48,5 | 194000 | 29,99 | 119952 | 78,49 | 313952 | 26,51 | 106048 | 33,78 |
Рассмотрим как изменится цена, выручка и прибыль, если переменные затраты увеличатся на 17%,а постоянные затраты уменьшаться для всех вариантов на 4,8%.Рассчитаем рентабельность для каждого варианта после этого изменения. Полученные данные сведем в таблице №1.4 Изменяются переменные и постоянные затраты.
Таблица 1.4
Изменяются переменные и постоянные затраты
| № варианта | Цена, тыс.руб\шт | Выпуск и реализация, шт. | Выручка, тыс.руб. | Удельные переменные затраты, тыс.руб\шт | Общие переменные затраты, тыс.руб | Удельные постоянные затраты, тыс.руб\шт | Общие постоянные затраты, тыс руб. | Удельные совокупные затраты, тыс.руб\шт | Общие совокупные затраты, тыс. руб. | Прибыль (убыток) на единицу тыс.руб\шт | Прибыль (убыток), тыс. руб. | Рентабельность,% |
| 1 | 92 | 2000 | 184000 | 40,95 | 81900 | 59,98 | 119952 | 100,93 | 201852 | -8,93 | -17852 | -8,84 |
| 2 | 90 | 5040 | 453600 | 58,5 | 294840 | 23,80 | 119952 | 82,30 | 414792 | 7,70 | 38808 | 9,36 |
| 3 | 72 | 6300 | 453600 | 49,14 | 309582 | 19,04 | 119952 | 68,18 | 429534 | 3,82 | 24066 | 5,60 |
| 4 | 110 | 3413 | 375430 | 64,45 | 219960 | 35,14 | 119952 | 99,59 | 339912 | 10,41 | 35518 | 10,45 |
| 5 | 92 | 3500 | 322000 | 51,48 | 180180 | 34,27 | 119952 | 85,75 | 300132 | 6,25 | 21868 | 7,29 |
| 6 | 105 | 4000 | 420000 | 56,75 | 226980 | 29,99 | 119952 | 86,73 | 346932 | 18,27 | 73068 | 21,06 |
Сравним значения таблиц 1.1 и 1.2. Результаты сравнения занесем в таблицу 1.5 Сравнение таблиц 1.1 и 1.2.
Таблица 1.5
Сравнение таблиц 1.1 и 1.2.
| УЗ пер | Зпер | УЗобщ | Зобщ | Упр | П | R | |||||||||||
| тыс. руб/шт | % | тыс. руб | % | тыс. руб/шт | % | тыс. руб | % | тыс. руб/ шт | % | тыс. руб | % | % | % | ||||
| +5,95 | +17 | +11900 | +17 | +5,95 | +6 | +11900 | +6 | -5,95 | -99 | -11900 | -99 | -5,38 | -88 | ||||
| +8,50 | +17 | +42840 | +17 | +8,50 | +11 | +42840 | +11 | -8,50 | -43 | -42840 | -57 | -12,22 | -61 | ||||
| +7,14 | +17 | +44982 | +17 | +7,14 | +12 | +44982 | +12 | -7,14 | -29 | -44982 | -71 | -11,99 | -74 | ||||
| +9,45 | +17 | +31960 | +17 | +9,45 | +10 | +31960 | +10 | -9,45 | -48 | -31960 | -52 | -11,04 | -56 | ||||
| +7,48 | +17 | +26180 | +17 | +7,48 | +9 | +26180 | +9 | -7,48 | -38 | -26180 | -62 | -9,83 | -63 | ||||
| +8,25 | +17 | +32980 | +17 | +8,25 | +10 | +32980 | +10 | -8,25 | -67 | -32980 | -33 | -12,26 | -39 | ||||
Проанализировав полученные данные, можно сделать вывод: при увеличении переменных затрат на 17% увеличиваются и совокупные затраты, что уменьшает прибыль при неизменных показателях цены и выручки (выпуска продукции). Если сохранять размер прибыли на прежнем уровне, то нужно повышать цену товара, что может привести к росту выручки при поддержании объема реализации на прежнем уровне.