Основные подходы к формированию финансовых взаимоотношений областного бюджета с местными бюджетами на 2008 год определены в соответствии с Посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, Концепцией повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2007–2009 годах.
Прогноз бюджетных назначений муниципальных образований на 2008 год сформирован в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями) и Бюджетного кодекса Российской Федерации и изменениями налогового законодательства, вступившими в силу с 1 января 2007 года.
В структуре доходных источников, формирующих собственную доходную базу местных бюджетов в 2007 году, наибольший удельный вес занимают: налог на доходы физических лиц – 45,2%, земельный налог – 8%, налоги на совокупный доход – 14%. Значительную долю в доходной базе местных бюджетов составляют платежи, поступающие от использования муниципального имущества – 13%.
Прогноз по налогу на доходы физических лиц на 2008 год просчитан в действующих условиях 2007 года, а именно: 30% отчислений в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и дополнительными нормативами, предусмотренными Законом Тамбовской области от 25.12.2006 №127–3 «Об областном бюджете на 2007 год», и с учетом роста заработной платы.
Зачисление в местные бюджеты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, производится по нормативам, установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, начиная с 2005 года.
В соответствии с требованиями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации на территории области введен с 01.01.2006 земельный налог.
В основу расчетов доходов от использования муниципального имущества взята динамика поступления указанных доходов за ряд лет с учетом дальнейшего процесса разграничения собственности на землю.
Поступления указанных доходов формируются за счет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления и в хозяйственном ведении муниципальных унитарных предприятий; платежей от муниципальных предприятий и прочих доходов от использования имущества.
Одним из основных видов финансовой помощи для местных бюджетов остается дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, предоставляемая из Регионального фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и Регионального фонда финансовой поддержки поселений. В целях оказания финансовой поддержки местных бюджетов и реализации ими расходных обязательств в составе расходов областного бюджета предусматриваются дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов. Субвенции, выделяемые из Регионального фонда компенсаций, обеспечивают выполнение полномочий федеральных и региональных органов государственной власти, делегируемых для исполнения органам местного самоуправления. Субсидии, предоставляемые из Регионального фонда софинансирования социальных расходов, обеспечивают долевое финансирования приоритетных социально-значимых расходов местных бюджетов. Субсидии из Регионального фонда муниципального развития выделяются для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований области по направлениям, соответствующим приоритетам бюджетной политики Тамбова по развитию социальной инфраструктуры муниципального значения.
При прогнозировании оценки исполнения местных бюджетов за 2008 год были учтены результаты проведенного мониторинга местных бюджетов за 2007 год: в истекшем году в области были сформированы 352 самостоятельных местных бюджета (из них с дефицитом – 166, с профицитом – 54), фактически исполнены с дефицитом 60 местных бюджетов, с профицитом – 252. При этом, доля финансовой помощи из областного бюджета снизилась по сравнению с планируемой. Следовательно, собственные доходы в общем объеме доходов местных бюджетов несколько повысились. Несмотря на то, что наметилась положительная динамика по обеспеченности местных бюджетов собственными доходами, остается проблематичным исполнение собственных расходных полномочий, закрепленных Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», удельный вес которых в общем объеме расходов составил в 2006 году свыше 60%. Первый год реализации Закона №131-ФЗ выявил ряд проблем:
– при формировании Регионального фонда финансовой поддержки поселений из-за установленного в качестве критерия для распределения средств из этого фонда показателя – численность жителей поселений, фонд в результате не выполняет выравнивающую функцию;
– количество полномочий, передаваемых субъектам и органам местного самоуправления, увеличивается. Но вопрос о выделении ресурсов на администрирование передаваемых полномочий не решён (так же как этот вопрос не решён на уровне Федерации – субъекты РФ, не решён он и на уровне субъекты РФ – муниципалитеты);
– отсутствие полной и достоверной статистической и налоговой информации в разрезе поселений, муниципальных районов, городских округов, используемой в качестве исходной при межбюджетном регулировании на субфедеральном и муниципальном уровнях;
– сокращение перечня показателей в связи с ликвидацией некоторых форм отчётности (речь идёт о базе налогообложения по налогу на доходы физических лиц, о налоговых льготах по основным видам налогов, о поступлениях в разрезе основных налоговых платежей, подлежащих зачислению в региональный и местные бюджеты);
– отсутствие нормативных правовых актов, устанавливающих порядок определения пообъектного состава имущества, находящегося в федеральной, региональной и муниципальной собственности, порядок разграничения имущества между муниципальными образованиями различных типов. Громоздкая процедура регистрации объектов недвижимости и инвентаризации объектов, находящихся в собственности муниципальных образований;
– наличие значительного количества экономически несостоятельных поселений – большинство сельских поселений малочисленные и не имеют, как правило, достаточный налоговый потенциал, необходимый не только для решения вопросов местного значения, но и для содержания даже собственного аппарата управления. Обеспечение полномочий достигается только за счёт средств вышестоящих бюджетов через межбюджетные трансферты. Уровень дотационности сельских поселений достигает нередко 90 и более процентов. В области 208 поселений из 322 не имеют местных налогов в объеме, необходимом для собственного содержания.
Сформулируем ключевые выводы и предложения по результатам проведенного исследования теоретических и практических аспектов использования имущества в формировании собственных доходов муниципального образования.
Доходы от управления муниципальным имуществом складываются за счет поступлений от приватизации, продажи муниципального имущества, предоставления его в наем, аренду и др. Органы местного самоуправления самостоятельно осуществляют управление муниципальным имуществом. Они имеют право проводить приватизацию муниципального имущества; сдавать его в аренду и наем; передавать в залог или в доверительное управление; закреплять его за муниципальными предприятиями на правах хозяйственного ведения; вносить в уставный капитал нового юридического лица. Эффективное управление муниципальным имуществом предполагает определение целесообразности приватизации объектов или предоставления их в аренду, осуществление приватизации преимущественно путем торгов, обоснованное установление ставок арендной платы.
Комплексный подход к управлению недвижимым имуществом муниципального образования состоит в совместном управлении землей и находящимся на ней недвижимым имуществом. Условиями его реализации являются: формирование рынка недвижимости; создание нормативно-правовой базы; разработка системы налоговых льгот и стимулов; привлечение инвестиций на рынок недвижимости; обеспечение ликвидности недвижимости на вторичном рынке; разработка программной и информационной поддержки системы управления недвижимостью на базе современных технологий; со здание специализированной муниципальной структуры, осуществляющей организацию комплекса мер по управлению муниципальным имуществом с целью повышения эффективности его использования.
Основные виды доходов от использования и продажи объектов, находящихся в муниципальной собственности, включают доходы: от приватизации, продажи или другого возмездного отчуждения муниципального имущества; от сдачи в аренду, во временное владение и пользование имуществом, находящимся в муниципальной собственности, включая нежилые помещения и муниципальные земли; от передачи муниципального имущества под залог или в доверительное управление; в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; от возврата муниципальных кредитов; в виде платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной и платной основе; в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям; часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей; другие доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности.
Доходы от управления муниципальными земельными ресурсами включают доходы, получаемые от продажи земельных участков и предоставления их в аренду. В период рыночных преобразований российской экономики произошло реформирование земельных отношений, в ходе которого было осуществлено разграничение государственной собственности на собственность Российской Федерации, собственность субъектов Федерации и муниципальную собственность. С принятием Земельного кодекса РФ, содержащего законодательные нормы в отношении земель поселений, муниципальной собственности на землю, полномочий органов местного самоуправления в области земельных отношений, возникла правовая основа управления и распоряжения участками, находящимися в муниципальной собственности, формирования доходов от продажи земельных участков и предоставления их в аренду. Управление и распоряжение муниципальными землями предполагает эффективное использование органами местного самоуправления таких финансовых инструментов, как цена земли, арендная плата, применение обоснованного дифференцирования платежей за землепользование, системы льгот и дотаций. Прочие природные ресурсы, находящиеся в муниципальной собственности, в соответствии с законодательством не подлежат приватизации. Доходы от их использования в основном формируются за счет арендной платы.