Расчёт относительных показателей для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 58.
Таблица 58
Расчёт относительных показателей для комплексного анализа
| Показатель | Значение |
| 1. Относительное отклонение по персоналу, чел. | 0,0 |
| 2. Относительное отклонение no фонду оплаты труда, тыс. руб. | -34,3 |
| 3. Относительное отклонение материальных затрат, тыс. руб. | 717,7 |
| 4. Относительное отклонение по амортизации, тыс. руб. | -933,0 |
| 5. Относительная экономия по основным производственным фондам, тыс. руб. | 3266,6 |
Относительное отклонение no фонду оплаты труда составило -34,3 тыс. руб. Относительное отклонение материальных затрат ставило 717,7 тыс. руб. Относительное отклонение по амортизации составило -933,0 тыс. руб. Относительная экономия по основным производственным фондам составило 3266,6 тыс. руб.
По итогам исследования можно сделать следующие выводы: доля прогрессивного оборудования составляет 27,4. Это очень низкий показатель, особенно при том, что доля устаревшего оборудования составляет 24,2. Так же на предприятии имеется сильно устаревшее оборудование со сроком службы более 20 лет. Его доля составляет 29,0. Однако на предприятии происходит активный процесс обновления основных фондов, о чем свидетельствуют коэффициент обновления и выбытия – 0,694 и 0,590 соответственно.
Среднегодовая стоимость оборудования увеличилась на 3400 тыс. руб. Причём в общем количестве оборудования увеличился удельный вес активной части оборудования – на 1%. Фондоотдача основных средств уменьшается на 8,99 руб., а фондоотдача активной части фондов – на 14,48 руб. Это является негативным моментом в деятельности предприятия и говорит о том, что основные производственные фонды стали использоваться менее эффективно.
Коэффициент оборота по приему в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился, коэффициент оборота по выбытию также увеличился. Это явилось причиной значительного увеличения коэффициента общего оборота.
Коэффициент текучести кадров увеличился. Коэффициенты постоянства и стабильности кадров хоть и незначительно, но увеличились. Это свидетельствует об неустойчивости коллектива работников.
Общий план производства выполнен на 101,35%. В том числе план по производству перевыполнен только по продукции А (100,95%), Б (102,75), Д (106,93) и Е (101,02). По всем остальным видам продукции план по производству не выполнен.
Общий план по реализации продукции выполнен только на 99,31%. План по реализации перевыполнен только по продукции Б (102,52%), Д (103,96) и Е (100,56). По всем остальным видам продукции план по реализации не выполнен, что вязано в первую очередь с невыполнением плана по реализации продукции.
Выручка от реализации продукции по плану составила 115677 тыс. руб., фактически – 163996 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой.
Изучаемому предприятию в связи с этим можно дать следующие рекомендации:
- вести поиск новых покупателей;
- совершенствовать процесс планирования выпуска продукции с учетом договоров на поставку продукции;
- предусматривать в договорах на поставку сырья выплату поставщиками штрафов и неустоек за несвоевременную поставку сырья и в меньших объемах, чем это было предусмотрено договорами.
- модернизировать имеющееся технологическое оборудования;
- часть оборудования заменить;
- улучшить ритмичность работы оборудования путем проведения регулярных плановых технических осмотров и текущих ремонтов, чтобы своевременно устранять поломки и не допускать остановки производственного процесса.
1. Абрютина Н.С. Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 256 с.
2. Анализ финансовой отчётности / Под ред. Профессора Ефимовой О.В., М., ОМЕГА – Л, 2007
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник изд. 3-е, перераб. М: Финансы и статистика, 2006.
4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007, 528 с.
5. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006, 624 с.
6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО Изд-во Экономика, 2003, 823 с.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчётности. – М.: Дело и сервис, 2006. – 358с.
8. Ковалев В. В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2005.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.- М.: Ф. и Ст., 2006г.
10. Кулинина Г.В., Шалашова Н.Т., С.Д. Юшкова. Учёт, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности. – М.: «Бухгалтерский учёт», 2003г.
11. Мокий М.С., Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономика предприятия: Учебное Пособие / Под редакцией профессора М.Г. Лапусты. – М.: ИНФРА-М, 2002. (Серия «Вопрос-ответ»).
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 567 с. (Серия «Высшее образование»).
13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс для высш. учеб. заведений / Г.В. Савицкая. – 3-е изд., испр. – М.: Инфра-М, 2007.
14. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
15. Экономический анализ / под ред. Профессора Гиляровской Л.Т., М.; ЮНИТИ, 2006.
16. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2007.
17. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – изд. 4-е перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352 с.
18. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 518 с.
19. Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.В. Шадрина. – М.: Благовест-В, 2006.
20. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: ИНФРА-М, 2006. 538 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. -М.:Инфра-М., 2002.
22. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2003.- 395 с.
23. Экономика предприятия: Учебное пособие / Под редакцией В.И. Попкова, Ю.В. Новикова. – СПб.: СПбГИЭУ, 2002
24. Экономика предприятия: Учебник для вузов. Под ред. проф. Н.А. Сафронова.- М.: Юристъ, 2006.
25. Экономика предприятия./ Под ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайцера. - М.: ИНФРА - М, 2002.-928 с.
Приложение 1
Таблица 1
Объем реализации, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 5250 | 5000 | 13070 | 13400 | 3640 | 3500 | 14800 | 14000 | 10100 | 10500 | 10740 | 10800 |
Таблица 2
Оптовые цены реализации, тыс.руб./шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 7,2 | 8,09 | 8,2 | 8,95 | 9,2 | 10,25 | 7,7 | 8,75 | 8,7 | 9,5 | 9,7 | 10,35 |
Таблица 3
Объем производства в 1 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1250 | 1300 | 2580 | 2640 | 780 | 700 | 2600 | 2500 | 2700 | 3000 | 2780 | 2900 |
Таблица 4
Объем производства во 2 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1200 | 1200 | 2950 | 3010 | 860 | 800 | 3500 | 3000 | 2600 | 2800 | 2560 | 2500 |
Таблица 5
Объем производства в 3 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1350 | 1300 | 3540 | 3680 | 950 | 1000 | 4200 | 4000 | 2500 | 3000 | 3000 | 2950 |
Таблица 6
Объем производства в 4 квартале, шт.
| А | Б | В | Г | Д | Е | ||||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | план | факт |
| 1450 | 1500 | 4000 | 4100 | 1050 | 1000 | 4500 | 5000 | 2300 | 2000 | 2400 | 2500 |
Таблица 7
Возрастная структура оборудования, ед.