Смекни!
smekni.com

Экономический анализ издержек обращения торговой организации (стр. 4 из 13)

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 3,1. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 1,681 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 12,319 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 3,104 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 16,876 тыс. руб.

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего представлен в таблице 12.

Таблица 12

Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего ОАО «Изумруд» в 2008 году

Фактор Изменение, тыс. руб.
Изменение количества отработанных дней -26,24
Изменение продолжительности рабочего дня -6,61
Изменение среднечасовой выработки рабочего 35,95
Итого 3,10

Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:

ГВ = Д * t * ЧВ, где

Д – количество дней отработанных одним рабочим,

t – продолжительность рабочего дня;

ЧВ – часовая выработка одного работника

Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 3,10 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 26,24 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 6,61 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 35,95 тыс. руб.

Таблица 13

Анализ использования средств, направляемых на потребление

Вид оплаты Сумма, тыс. руб.
план факт отклонение
1 2 3 4
1. Фонд оплаты труда 28280 29375 1095
1.1. По сдельным расценкам 17280 17514 234
1.2. Тарифным ставкам и окладам 2074 2102 28
1.3. Премии за производственный результат 4565 4890 325
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство 1985 2156 171
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 0 250 250
2. Выплаты за счет чистой прибыли 2376 2463 87

2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года
2816 2655 -161
2.2. Материальная помощь 1250 1350 100
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам 650 450 -200
2.4. Стипендии студентам и плата за обучение 16 25 9
2.5. Погашение ссуд работникам настроительство жилья 160 140 -20
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение 580 500 -80
3. Выплаты социального характера 160 190 30
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей 188 200 12
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности 46 50 4
3.3. Стоимость профсоюзных путевок 59 50 -9
Итого средств, направленных на потребление 83 100 17
Доля в общей сумме %:Фонда оплаты труда 31284 32230 946
Выплат из чистой прибыли 90,40 91,14 0,74
Выплат социального характера 9,00 8,24 -0,76
0,60 0,62 0,02

Фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. руб. и составил 29375 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 161 тыс. руб. и составили 2655 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера больше плановых показателей на 12 тыс. руб. и составили 200 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 946 тыс. руб.

В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. – 90,40% и 91,14% по плану и фактически соответственно.

Исходные данные для анализа фонда заработной платы представлены в таблице 14.

Таблица 14

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты Сумма, тыс.руб.
План Факт Отклонение
1 2 3 4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 21845 22404 559
1.1. По сдельным расценкам 17280 17514 234
1.2. Премии за производственный результат 4565 4890 325
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 3022 3457 435
2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам 1037 1051 14
2.2. Доплаты 1985 2406 421
2.2.1. За сверхурочное время работы 0 250 250
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство 1985 2156 171
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 24867 25861 994
4. Оплата отпусков рабочих 2376 2463 87
4.1. Относящаяся к переменной части 2004 2050 47
4.2. Относящаяся к постоянной части 372 413 40
5. Оплата труда служащих 1037 1051 14
6. Общий фонд оплаты труда 28280 29375 1095
В том числе
- переменная часть 23849 24454 606
- постоянная часть 4431 4921 489
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы
- переменной части 84,33 83,25 -1,08
- постоянной части 15,67 16,75 1,08

Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 559 тыс.руб. Величина постоянной оплаты труда также выше на 435 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 80%). Фактическая доля переменной части оплаты труда ниже плановой на 1,08%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину. Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. рублей.

Таблица 15

Расчет отклонений фонда заработной платы

Показатель Значение
Абсолютное отклонение 737
Относительное отклонение 266

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ЧКвп + ФЗПпл.пост)


где ∆ФЗПотн относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф фонд заработной платы фактический;

ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.постсоответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

Квпкоэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 266 тыс. руб.

2.3 Анализ производства и реализации продукции

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах представлена в таблице 16.

Таблица 16

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Квартал Объём производства продукции, шт. Темпы роста, %
Базисные Цепные
План Факт
1 2 3 4 5
Продукция А
1 1250 1300 104,00 0,00
2 1200 1200 100,00 92,31
3 1350 1300 96,30 108,33
4 1450 1500 103,45 115,38
Продукция Б
1 2580 2640 102,33 0,00
2 2950 3010 102,03 114,02
3 3540 3680 103,95 122,26
4 4000 4100 102,50 111,41
Продукция В
1 780 700 89,74 0,00
2 860 800 93,02 114,29
3 950 1000 105,26 125,00
4 1050 1000 95,24 100,00
Продукция Г
1 2600 2500 96,15 0,00
2 3500 3000 85,71 120,00
3 4200 4000 95,24 133,33
4 4500 5000 111,11 125,00
Продукция Д
1 2700 3000 111,11 0,00
2 2600 2800 107,69 93,33
3 2500 3000 120,00 107,14
4 2300 2000 86,96 66,67
Продукция Е
1 2780 2900 104,32 0,00
2 2560 2500 97,66 86,21
3 3000 2950 98,33 118,00
4 2400 2500 104,17 84,75

Расчет среднеквартального темпа роста и прироста выпуска продукции представлен в таблице 17.