Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 3,1. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 1,681 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 12,319 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 3,104 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 16,876 тыс. руб.
Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего представлен в таблице 12.
Таблица 12
Расчёт влияния факторов на уровень среднегодовой выработки рабочего ОАО «Изумруд» в 2008 году
Фактор | Изменение, тыс. руб. |
Изменение количества отработанных дней | -26,24 |
Изменение продолжительности рабочего дня | -6,61 |
Изменение среднечасовой выработки рабочего | 35,95 |
Итого | 3,10 |
Проведем факторный анализ влияния составляющих на среднегодовую выработку рабочего. Для этого воспользуемся формулой:
ГВ = Д * t * ЧВ, где
Д – количество дней отработанных одним рабочим,
t – продолжительность рабочего дня;
ЧВ – часовая выработка одного работника
Расчет влияния факторов проводится методом абсолютных разниц.
Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 3,10 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 26,24 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 6,61 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 35,95 тыс. руб.
Таблица 13
Анализ использования средств, направляемых на потребление
Вид оплаты | Сумма, тыс. руб. | ||
план | факт | отклонение | |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
1.1. По сдельным расценкам | 17280 | 17514 | 234 |
1.2. Тарифным ставкам и окладам | 2074 | 2102 | 28 |
1.3. Премии за производственный результат | 4565 | 4890 | 325 |
1.4. Доплаты за профессиональное мастерство | 1985 | 2156 | 171 |
1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни | |||
1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 0 | 250 | 250 |
2. Выплаты за счет чистой прибыли | 2376 | 2463 | 87 |
2.1. Вознаграждения за результаты работы по итогам года | 2816 | 2655 | -161 |
2.2. Материальная помощь | 1250 | 1350 | 100 |
2.3. Единовременные выплаты пенсионерам | 650 | 450 | -200 |
2.4. Стипендии студентам и плата за обучение | 16 | 25 | 9 |
2.5. Погашение ссуд работникам настроительство жилья | 160 | 140 | -20 |
2.6. Оплата путевок на отдых и лечение | 580 | 500 | -80 |
3. Выплаты социального характера | 160 | 190 | 30 |
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей | 188 | 200 | 12 |
3.2. Пособия по временной нетрудоспособности | 46 | 50 | 4 |
3.3. Стоимость профсоюзных путевок | 59 | 50 | -9 |
Итого средств, направленных на потребление | 83 | 100 | 17 |
Доля в общей сумме %:Фонда оплаты труда | 31284 | 32230 | 946 |
Выплат из чистой прибыли | 90,40 | 91,14 | 0,74 |
Выплат социального характера | 9,00 | 8,24 | -0,76 |
0,60 | 0,62 | 0,02 |
Фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. руб. и составил 29375 тыс. руб. Фактические выплаты за счёт чистой прибыли меньше плановых показателей на 161 тыс. руб. и составили 2655 тыс. руб. Фактические выплаты социального характера больше плановых показателей на 12 тыс. руб. и составили 200 тыс. руб. Таким образом, общая фактическая сумма средств, направляемых на потребление, больше плановой на 946 тыс. руб.
В общей структуре средств, направленных на потребление, наибольший удельный вес занимает фонд оплаты труда. – 90,40% и 91,14% по плану и фактически соответственно.
Исходные данные для анализа фонда заработной платы представлены в таблице 14.
Таблица 14
Исходные данные для анализа фонда заработной платы
Вид оплаты | Сумма, тыс.руб. | ||
План | Факт | Отклонение | |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Переменная часть оплаты труда рабочих | 21845 | 22404 | 559 |
1.1. По сдельным расценкам | 17280 | 17514 | 234 |
1.2. Премии за производственный результат | 4565 | 4890 | 325 |
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих | 3022 | 3457 | 435 |
2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам | 1037 | 1051 | 14 |
2.2. Доплаты | 1985 | 2406 | 421 |
2.2.1. За сверхурочное время работы | 0 | 250 | 250 |
2.2.2. Доплаты за профессиональное мастерство | 1985 | 2156 | 171 |
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных | 24867 | 25861 | 994 |
4. Оплата отпусков рабочих | 2376 | 2463 | 87 |
4.1. Относящаяся к переменной части | 2004 | 2050 | 47 |
4.2. Относящаяся к постоянной части | 372 | 413 | 40 |
5. Оплата труда служащих | 1037 | 1051 | 14 |
6. Общий фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
В том числе | |||
- переменная часть | 23849 | 24454 | 606 |
- постоянная часть | 4431 | 4921 | 489 |
7. Удельный вес в общем фонде заработной платы | |||
- переменной части | 84,33 | 83,25 | -1,08 |
- постоянной части | 15,67 | 16,75 | 1,08 |
Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменных частей. В переменную часть включены оплата труда по сдельным расценкам, премии за производственный результат, а так же оплата отпусков, относящаяся к переменной части оплаты труда. В постоянную часть включены оплата труда по тарифным ставкам, доплаты за сверхурочное время работы и за профессиональное мастерство, оплата отпусков, относящаяся к постоянной части оплаты труда, а так же оплата труда служащих. Как видно из таблицы фактически сумма переменной оплаты труда выше плановой на 559 тыс.руб. Величина постоянной оплаты труда также выше на 435 тыс. руб. Как по плану, так и фактически доля переменной оплаты труда составляет значительную часть фонда оплаты труда (более 80%). Фактическая доля переменной части оплаты труда ниже плановой на 1,08%. Доля постоянной части, напротив, выше на эту же величину. Общий фактический фонд оплаты труда больше планового на 1095 тыс. рублей.
Таблица 15
Расчет отклонений фонда заработной платы
Показатель | Значение |
Абсолютное отклонение | 737 |
Относительное отклонение | 266 |
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции:
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер ЧКвп + ФЗПпл.пост)
где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд заработной платы фактический;
ФЗПск - фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп– коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Таким образом, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 266 тыс. руб.
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах представлена в таблице 16.
Таблица 16
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Квартал | Объём производства продукции, шт. | Темпы роста, % | ||
Базисные | Цепные | |||
План | Факт | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Продукция А | ||||
1 | 1250 | 1300 | 104,00 | 0,00 |
2 | 1200 | 1200 | 100,00 | 92,31 |
3 | 1350 | 1300 | 96,30 | 108,33 |
4 | 1450 | 1500 | 103,45 | 115,38 |
Продукция Б | ||||
1 | 2580 | 2640 | 102,33 | 0,00 |
2 | 2950 | 3010 | 102,03 | 114,02 |
3 | 3540 | 3680 | 103,95 | 122,26 |
4 | 4000 | 4100 | 102,50 | 111,41 |
Продукция В | ||||
1 | 780 | 700 | 89,74 | 0,00 |
2 | 860 | 800 | 93,02 | 114,29 |
3 | 950 | 1000 | 105,26 | 125,00 |
4 | 1050 | 1000 | 95,24 | 100,00 |
Продукция Г | ||||
1 | 2600 | 2500 | 96,15 | 0,00 |
2 | 3500 | 3000 | 85,71 | 120,00 |
3 | 4200 | 4000 | 95,24 | 133,33 |
4 | 4500 | 5000 | 111,11 | 125,00 |
Продукция Д | ||||
1 | 2700 | 3000 | 111,11 | 0,00 |
2 | 2600 | 2800 | 107,69 | 93,33 |
3 | 2500 | 3000 | 120,00 | 107,14 |
4 | 2300 | 2000 | 86,96 | 66,67 |
Продукция Е | ||||
1 | 2780 | 2900 | 104,32 | 0,00 |
2 | 2560 | 2500 | 97,66 | 86,21 |
3 | 3000 | 2950 | 98,33 | 118,00 |
4 | 2400 | 2500 | 104,17 | 84,75 |
Расчет среднеквартального темпа роста и прироста выпуска продукции представлен в таблице 17.