Анализ себестоимости продукции Е по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | 37214,10 | 40935,51 | 3721,41 | 50 | 50 | 0,00 |
| Топливо и энергия | 5582,12 | 6140,33 | 558,21 | 7,50 | 7,50 | 0,00 |
| Зарплата производственных рабочих | 17862,77 | 19649,04 | 1786,28 | 24,00 | 24,00 | 0,00 |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 5358,83 | 5894,71 | 535,88 | 7,20 | 7,20 | 0,00 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудован. | 2632,90 | 2896,19 | 263,29 | 3,54 | 3,54 | 0,00 |
| Общепроизводственные расходы | 2139,81 | 2353,79 | 213,98 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Общехозяйственные расходы | 855,92 | 941,52 | 85,59 | 1,15 | 1,15 | 0,00 |
| Потери от брака | 427,96 | 470,76 | 42,80 | 0,58 | 0,58 | 0,00 |
| Прочие производственные расходы | 2139,81 | 2353,79 | 213,98 | 2,88 | 2,88 | 0,00 |
| Коммерческие расходы | 213,98 | 235,38 | 21,40 | 0,29 | 0,29 | 0,00 |
| итого | 74428,2 | 81871,02 | 7442,82 | 100,00 | 100,00 | - |
Фактическая себестоимость продукции Е больше плановой на 7442,82 тыс. руб. и составила 81871,02 тыс. руб. Фактические показатели превышают плановые по всем статьям затрат. В общей структуре затрат на производство продукции Е наибольший удельный вес занимают сырье и материалы, заработная плата.
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.
Таблица 39
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год
| Состав балансовой прибыли | Отчетный год | |||
| план | факт | |||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма, тыс. руб. | структура, % | |
| Балансовая прибыль | 116497 | 100 | 164874 | 100 |
| Прибыль от реализации продукции | 115677 | 99,30 | 163996 | 99,47 |
| Прибыль от прочей реализации | 10 | 0,01 | 3 | 0,00 |
| Внереализационные финансовые результаты | 810 | 0,70 | 875 | 0,53 |
В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и 99,30% фактически и по плану соответственно.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.
Таблица 40
Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Наименование показателя | Факт | План |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Выручка от реализации продукции | 372845 | 391800 |
| 2. Себестоимость реализации продукции | 257758 | 227152 |
| 3. Коммерческие расходы | 773 | 793 |
| 4. Управленческие расходы | 10209 | 10495 |
| 5. Прибыль от реализации | 104105 | 153360 |
| 6. % к получению | 1500 | 1250 |
| 7.% к уплате | 750 | 600 |
| 8. Доходы от участия в др. организации | 0 | 0 |
| 9. Прочие доходы | 150 | 180 |
| 10. Прочие расходы | 25 | 20 |
| 11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности | 104980 | 154170 |
| 12. Прибыль отчётного года | 104980 | 154170 |
| 13. Налог на прибыль | 25195,176 | 37000,8 |
| 14. Отвлечённые средства | 7500 | 7890 |
| 15. Нераспределённая прибыль | 72285 | 109279 |
Расчёт выручки от реализации ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.
Таблица 41
Расчёт выручки от реализации
| Изделие | Объём реализации, шт. | Оптовая цена, тыс. руб. | Выручка, тыс. руб. | С/с, реализованной продукции, тыс.р. | ||||
| План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| А | 5250 | 5000 | 7,20 | 8,09 | 37800 | 40450 | 31710 | 30200 |
| Б | 13070 | 13400 | 8,20 | 8,95 | 107174 | 119930 | 78420 | 80400 |
| В | 3640 | 3500 | 9,20 | 10,25 | 33488 | 35875 | 25735 | 24745 |
| Г | 14800 | 14000 | 7,70 | 8,75 | 113960 | 122500 | 92648 | 87640 |
| Д | 10100 | 10500 | 8,70 | 9,50 | 87870 | 99750 | 65852 | 68460 |
| Е | 10740 | 10800 | 9,70 | 10,35 | 104178 | 111780 | 74428 | 74844 |
| Итого: | 57600 | 57200 | 50,70 | 55,89 | 484470 | 530285 | 368793 | 366289 |
Выручка от реализации продукции по плану составила 484470 тыс. руб., фактически – 530285 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотя наблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 42.
Таблица 42
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки | 484470 | 507378 | 530285 |
| Полная себестоимость реализации продукции | 368793 | 367541 | 366289 |
| Прибыль от реализации продукции | 115677 | 139837 | 163996 |
Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.
Таблица 44
Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид продукции | Количество реализованной продукции, шт. | Средняя цена реализации, тыс. руб. | Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | план | факт | |
| А | 5250 | 5000 | 7,2 | 8,09 | 6,04 | 6,04 | 6090 | 10250 |
| Б | 13070 | 13400 | 8,2 | 8,95 | 6,00 | 6,00 | 28754 | 39530 |
| В | 3640 | 3500 | 9,2 | 10,25 | 7,07 | 7,07 | 7753,2 | 11130 |
| Г | 14800 | 14000 | 7,7 | 8,75 | 6,26 | 6,26 | 21312 | 34860 |
| Д | 10100 | 10500 | 8,7 | 9,50 | 6,52 | 6,52 | 22018 | 31290 |
| Е | 10740 | 10800 | 9,7 | 10,35 | 6,93 | 6,93 | 29749,8 | 36936 |
| итого | 57600 | 57200 | - | - | - | - | 115677 | 163996 |
Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 45.
Таблица 45
Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Изделие | Прибыль от реализации, тыс. руб. | |||
| плановая | факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| условие 1 | условие 2 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 6090 | 7308 | 9225 | 10250 |
| Б | 28754 | 34504,8 | 35577 | 39530 |
| В | 7753,2 | 9303,84 | 10017 | 11130 |
| Г | 21312 | 25574,4 | 31374 | 34860 |
| Д | 22018 | 26421,6 | 28161 | 31290 |
| Е | 29749,8 | 35699,76 | 33242,4 | 36936 |
| Итого: | 115677 | 138812,4 | 147596,4 | 163996 |
Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 46.
Таблица 46
Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
Вид продукции | Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб. | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| объема реализации | цены | себестоимости | ||
| А | 4160 | -290 | 4450 | 0 |
| Б | 10776 | 726 | 10050 | 0 |
| В | 3376,8 | -298,2 | 3675 | 0 |
| Г | 13548 | -1152 | 14700 | 0 |
| Д | 9272 | 872 | 8400 | 0 |
| Е | 7186,2 | 166,2 | 7020 | 0 |
| Итого | 48319 | 24 | 48295 | 0 |
Фактическая прибыль от реализации продукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.
Фактическая прибыль от реализации продукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.
Таблица 47