Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 0,314 |
| Условие 1 | 0,345 |
| Условие 2 | 0,414 |
| Условие 3 | 0,455 |
| Фактическая | 0,448 |
Плановая рентабельность составила 115677 / 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.
Таблица 48
Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| А | 0,192 | 0,211 | 0,339 | 0,147 | 0,019 | 0,128 |
| Б | 0,367 | 0,403 | 0,492 | 0,125 | 0,037 | 0,088 |
| В | 0,301 | 0,331 | 0,450 | 0,149 | 0,030 | -0,183 |
| Г | 0,230 | 0,253 | 0,398 | 0,168 | 0,023 | 0,145 |
| Д | 0,334 | 0,368 | 0,457 | 0,123 | 0,033 | 0,089 |
| Е | 0,400 | 0,440 | 0,494 | 0,094 | 0,040 | 0,054 |
Фактическая рентабельность продукции А больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б больше плановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на 0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическая рентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическая рентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.
Анализ рентабельности продаж предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.
Таблица 49
Анализ рентабельности продаж предприятия
| Вид рентабельности | Значение рентабельности, % |
| Плановая | 0,993 |
| Условие 1 | 1,092 |
| Условие 2 | 1,201 |
| Фактическая | 0,995 |
Плановая рентабельность составила 115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.
Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 50.
Таблица 50
Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции
| Вид продукции | Рентабельность, % | Отклонение от плана, % | ||||
| плановая | условная | фактическая | общее | за счет | ||
| цены | себестоимости | |||||
| А | 0,161 | 0,177 | 0,253 | 0,092 | 0,016 | 0,076 |
| Б | 0,268 | 0,295 | 0,330 | 0,061 | 0,027 | 0,034 |
| В | 0,232 | 0,255 | 0,310 | 0,079 | 0,023 | 0,056 |
| Г | 0,187 | 0,206 | 0,285 | 0,098 | 0,019 | 0,079 |
| Д | 0,251 | 0,276 | 0,314 | 0,063 | 0,025 | 0,038 |
| Е | 0,286 | 0,314 | 0,330 | 0,045 | 0,029 | 0,016 |
По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.
Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.
Таблица 51
Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 115677 | 163996 | 48319 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | 10 | 3 | -7 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 810 | 875 | 65 |
| 4. Балансовая сумма прибыли | 116497 | 164874 | 48377 |
| 5. Прибыль, подлежащая налогообложению | 116552 | 164806 | 48254 |
Прибыль от реализации продукции увеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличилась на 48254 тыс. руб.
Таблица 52
Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Фактор | Изменение налогооблагаемой прибыли | |
| тыс. руб. | в % к плану | |
| 1 | 2 | 3 |
| Изменение балансовой прибыли | 48377,00 | 41,53 |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 48319,00 | 41,77 |
| 1.1. Объем реализации продукции | 45815,00 | 9,46 |
| 1.2. Структура реализованной продукции | 5007,14 | 22,76 |
| 1.3. Средние цены реализации | 0,86 | 10,24 |
| 1.4. Себестоимость продукции | -2504,00 | -0,68 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 | -70,00 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 | 8,02 |
| Итого | 48377,00 | 41,53 |
За счёт изменения прибыли от реализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов балансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.
Анализ состава налогов предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.
Таблица 53
Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Вид налога | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||
| отчетный год | отчетный год | |||
| план | факт | план | факт | |
| Налог на имущество | 220 | 294,8 | 0,78 | 0,74 |
| Налог на прибыль | 27972,48 | 39553,44 | 99,18 | 99,24 |
| Прочие налоги и сборы | 10 | 10 | 0,04 | 0,03 |
| Итого | 28202,48 | 39858,24 | 100 | 100 |
| В процентах к балансовой прибыли | 5,82 | 24,17 | - | - |
Наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на прибыль.
Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.
Таблица 54
Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы налога, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| Изменение балансовой прибыли | 48377 * 23,95% | 11605,69 |
| 1. Прибыль от реализации продукции | 48319 * 23,95% | 11591,78 |
| 1.1. Объем реализации продукции | 45815 * 23,95% | 10991,07 |
| 1.2. Структура реализованной продукции | 5007,14 * 23,95% | 1201,22 |
| 1.3. Средние цены реализации | 0,86 * 23,95% | 0,21 |
| 1.4. Себестоимость продукции | -2504 * 23,95% | -600,71 |
| 2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 * 23,95% | -1,68 |
| 3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 * 23,95% | 15,59 |
| Итого | - | 11605,69 |
За счёт изменения прибыли от реализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог на прибыль увеличился на 15,59 тыс. руб.
Расчет суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.
Таблица 55
Определение суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес в балансовой прибыли, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| 1. Балансовая прибыль | 116497 | 164874 | 48377 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| 2. Налоги из прибыли | 28192,48 | 39848,24 | 11655,76 | 24,20 | 24,17 | -0,03 |
| - налог на имущество | 220 | 294,8 | 74,8 | 0,19 | 0,18 | -0,01 |
| - налог на прибыль | 27972,48 | 39553,44 | 11580,96 | 24,01 | 23,99 | -0,02 |
| Прочие налоги и сборы | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Чистая прибыль | 88305 | 125026 | 36721 | 75,80 | 75,83 | 0,03 |
Чистая прибыль увеличивается на 36721 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился – на 75,83%.
Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.
Таблица 56
Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.
| Факторы изменения чистой прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы чистой прибыли |
| 1. Изменение чистой прибыли | -6147 * 49,26% | 36684,81 |
| 1.1. Прибыль от реализации продукции | -6205 * 49,26% | 36640,83 |
| 1.1.1. Объем реализации продукции | -30728 * 49,26% | 34742,02 |
| 1.1.2. Структура продукции | 49046 * 49,26% | 3796,97 |
| 1.1.3. Средние цены реализации | -0,20 * 49,26% | 0,66 |
| 1.1.4. Себестоимость продукции | -24532 * 49,26% | -1898,81 |
| 1.2. Прибыль от прочей реализации | -7,00 * 49,26% | -5,31 |
| 1.3. Внереализационные финансовые результаты | 65,00 * 49,26% | 49,29 |
| 2. Налоги из прибыли | -0,68 * 35938 | 51,56 |
| В том числе:- налог на имущество | -0,71 * 35938 | 16,56 |
| - налог на прибыль | -(-0,03) * 35938 | 35,00 |
| - прочие налоги и сборы | - | - |
| 3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли | - | - |
За счёт влияния факторов чистая прибыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от реализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.
Данные для комплексного анализа ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 57.
Таблица 57
Данные для комплексного анализа в тыс. руб.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем производства | 368793 | 373714 | 4921 |
| Численность работников, чел. | 2086 | 2080 | -7 |
| Фонд оплаты труда | 28280 | 29375 | 1095 |
| Материальные затраты | 193616 | 196200 | 2583 |
| Амортизация | 112274 | 112839 | 565 |
| Основные производственные фонды | 10000 | 13400 | 3400 |
| Коэффициент выполнения плана | - | - | 1,013 |
Объем производства увеличился на 4921 шт. Численность персонала уменьшилась на 7 чел., ФОТ увеличился на 1095 тыс. руб. Материальные затраты на производство увеличились на 2583 тыс. руб., сумма амортизации увеличилась на 565 тыс. руб.