Система оплаты труда в ОАО "Кургандормаш" (стр. 8 из 12)
Таблица 7 – Динамика материальных затрат, роста цен и прибыли от реализации продукции и затрат на оплату труда и социальные выплаты
| № п/п | Наименование показателя | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Темп роста 2009/2008 гг., % |
| 1 | Материальные затраты на производство продукции, тыс. р. | 3028773.7 | 2512043.0 | 2165256.8 | 86,2 |
| 2 | То же на 1 р. продукции, коп. | 0.67 | 0.66 | 0.65 | 98,5 |
| 3 | Прибыль от реализации, тыс. р. | 237652 | 282769 | 170548 | 60,3 |
| 4 | То же на 1 р. продукции, коп. | 0,15 | 0,16 | 0,14 | 87,5 |
| 5 | То же на 1 р. затрат, коп. | 0,24 | 0,25 | 0,22 | 88,0 |
| 6 | Затраты на оплату труда и выплаты социального характера на 1 р. продукции, коп. | 0,24 | 0,20 | 0,19 | 95,0 |
Данные таблицы 7 позволяют сделать вывод о том, что рост цен на продукцию предприятия был предопределен ростом цен на используемые материальные ресурсы. При сокращении производства на 5,8% материальные затраты уменьшились на 13,8%.
Данные о снижении размеров прибыли в рубле продукции при снижении удельных расходов на оплату труда и выплаты социального характера свидетельствуют о том, что предприятие за счет роста цен на свою продукцию не смогло перекрыть потери от удорожания используемых материальных ресурсов. В целом данные, содержащиеся в вышеприведённых таблицах, говорят о преждевременности однозначной оценки снижения затрат на оплату труда и выплаты социального характера на 1 р. товарной продукции как явления положительного.
Логический анализ имеющейся информации говорит о том, что из-за увеличения численности работающих и снижения объема производства в каждой единице удельных затрат на оплату труда и выплаты социального характера в 2008 г. содержится таких расходов больше, чем в 2009. Иными словами чтобы в 2009 г. произвести такой же объем продукции как и в 2008, потребовалось бы меньше затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассмотрим, как изменились бы эти затраты в отчетном периоде по сравнению с 2008 г., если исключить влияние роста цен и роста среднего дохода одного работника от оплачиваемой работы. Под влиянием роста численности возрос бы общий объём затрат на оплату труда и выплаты социального характера. Рассчитать его можно следующим образом: общую сумму затрат на оплату труда в 2008 г. умножить на индекс роста численности в 2009 г. и разделить на численность работников в 2008 г.
65302,6×317/332= 62352,2 тыс. р.
Как уже отмечалось ранее, рост численности в 2009 г. по сравнению с 2007 г. был вызван главным образом приёмом персонала в период новогодних праздников. В ходе дальнейшего анализа необходимо будет более подробно рассмотреть причины увеличения численности работающих, и в случае выявления необоснованного увеличения персонала – разработать мероприятия по ее сокращению или более полной загрузке работников.
Одним из аспектов анализа затрат работодателей на оплату труда и выплаты социального характера является рассмотрение динамики изменения названных затрат в сравнении с динамикой удорожания жизни (ростом цен на потребительские товары и услуги). Как известно, в Российской Федерации нет общих правил индексации заработной платы и других денежных доходов работников на рост потребительских цен на товары и услуги. Каждое предприятие решает этот вопрос самостоятельно, но чаще всего посредством повышения тарифных ставок и должностных окладов работников в меру имеющихся у него экономических возможностей для такого повышения. На многих предприятиях, в том числе и на «Кургандормаш» порядок индексации заработной платы оговаривается в коллективном договоре. Основная задача индексации заработной платы состоит в том, чтобы в условиях инфляции сохранить прежний уровень воспроизводства рабочей силы или добиться его минимально возможного снижения. При прочих равных условиях отставание роста заработной платы от роста цен означает фактическое снижение расходов работодателя на оплату труда и выплаты социального характера. На первый взгляд может показаться, что такое отставание выгодно работодателю. Однако фактически это не так. Реальное снижение заработной платы и других видов расходов от трудовой деятельности на предприятии неизменно сказывается на уровне трудовой отдачи работника, т.е. недокомпенсация удорожания стоимости жизни способствует возникновению напряженности в отношениях работодателя с профсоюзами и другими представителями интересов работников и в конечном счете может обернуться потерями, многократно перекрывающими «экономию», полученную на недоиндексации затрат на оплату труда.
Проблема соотношения роста цен на потребительские товары и роста денежных доходов от трудовой деятельности имеет и другой аспект. Постоянное и повсеместное отставание роста денежных доходов от роста цен приведет в итоге к сужению потребительского спроса на товары и услуги, а это, в свою очередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что в стратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежных доходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.
Недокомпенсация возможна, однако, и при росте цен и доходов равными темпами, если при этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.
Рассмотрим зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен. Данные приведены в таблице 8.
Таблица 8 – Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен
| № п/п | Наименование данных | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2009–2008 гг. |
| 1 | Индекс цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие, % | 119 | 115 | 112 | - |
| 2 | Всего израсходовано на оплату труда и социальные выплаты, тыс. р. | 35238,1 | 65302,6 | 40941,7 | -24360,9 |
| 3 | Численность всего персонала предприятия, чел. | 300 | 332 | 317 | -15 |
| 4 | Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен, тыс. р. | - | 65302,6 | 39941,8 | -25360,8 |
| 5 | Средства, требуемые на компенсацию удорожания стоимости жизни в 2007 году по сравнению с 2006 г., ты ср. | - | - | -25360,8 | - |
Фактически эти затраты снизились на 25360,8 тыс. р.
Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятия в целом – производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существуют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 р. продукции), нормативов прироста / снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.
Наиболее простой из них – это пересчет с использованием удельного веса рабочих-сдельщиков основного производства в общей численности работающих в базисном периоде (2007 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можно в этом случае определить следующим образом:
(1)где ЗПрасч – расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде;
ЗПб - средняя заработная плата работников в базисном периоде;
Уmпр – индекс динамики производительности труда (в долях единицы);
dсд – удельный вес рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).
В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.
Воспользовавшись формулой (3), получим расчётную среднюю заработную плату:
На основе расчетной средней заработной платы (3) определим расчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.
Расчетный фонд заработной платы составит:
Расчетные издержки на оплату труда будут равны 100795,2 тыс. р.
Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величина оптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно 6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень «перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах 3–4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличение численности работающих.
В результате анализа трудовых и производственно-экономических показателей ОАО «Кургандормаш» за 2008–2009 гг. можно выделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда: