Таблиця 12.1 – Калькуляція собівартості виробів
| Статті калькуляції | Сума по виробах, грн | ||
| Д1 | Д2 | Д3 | |
| 1 Основні матеріали | 6,09 | 12,99 | 1,44 |
| 2 Основна ЗП основних робітників | 4,56 | 4,63 | 3,58 |
| 2.1 У тому числі нормована | 3,51 | 3,56 | 2,75 |
| 3 Додаткова ЗП | 0,68 | 0,69 | 0,54 |
| 4 Відрахування на соціальні заходи (37%) | 1,94 | 1,97 | 1,52 |
| 5 Знос спеціального інструменту (30%) | 1,05 | 1,07 | 0,83 |
| 6 Витрати на ремонт та експлуатацію устаткування (220%) | 7,72 | 7,83 | 6,05 |
| 7 Загальновиробничі витрати (90%) | 3,16 | 3,20 | 2,48 |
| 8 Виробнича собівартість (разом) | 28,71 | 35,94 | 19,19 |
| 9 Загальногосподарчі витрати (130%) | 4,56 | 4,63 | 3,58 |
| 10 Комерційні (позавиробничі) витрати (5% від виробничої собівартості) | 1,44 | 1,80 | 0,96 |
| 11 Повна собівартість (разом) | 34,71 | 42,37 | 23,73 |
Основні матеріали (рядок 1) були розраховані в табл. 3.1 (стовп. 13). Основна заробітна плата основних робітників визначається як сума нормованої заробітної плати на деталь та премій (згідно з відрядно-преміальною системою оплати праці).
2 рядок Д1 3,51*30%+3,51=4,56
Д2 3,56*30%+3,56=4,63
Д3 2,75*30%+2,75=3,58
Нормована заробітна плата на деталь визначається згідно з табл. 7.1.
Додаткова заробітна плата (рядок 3) розраховується як відсоток від основної заробітної плати. Розмір відсотку визначаємо за формулою
ДЗП% = (Дгод.ФЗП + Дден.ФЗП + ДрічнФЗП) 100/ ФЗПпр,
де % ДЗП – розмір відсотка додаткової заробітної плати;
Дгод.ФЗП – доплати до годинного ФЗП, (див. табл. 8.1, рядок 4);
Дден.ФЗП – доплати до денного ФЗП, (див. табл. 8.1, рядок 6);
ДрічнФЗП – доплати до річного ФЗП, (див. табл. 8.1, рядок 8);
ФЗПпр – фонд заробітної плати з премією, (див. табл. 8.1, рядок 3).
ДЗП% = 95107.882+4596.8809+27719,192*100/824268,31=15%
Відрахування на соціальні заходи (рядок 4) береться як 37% від суми основної та додаткової заробітної плати (рядок 2 та рядок 3). Знос спеціального інструменту (рядок 5), витрати на ремонт та експлуатацію устаткування (рядок 6), загально виробничі витрати (рядок 7) розраховуються згідно відсотками від нормованої заробітної плати (рядок 2.1), які наведені в табл. 11.1. Виробнича собівартість (рядок 8) це сума вартості основних матеріалів (рядок 1), основної ЗП (рядок 2), додаткової ЗП (рядок 3), відрахувань на соціальні заходи (рядок 4), зносу спеціального інструменту (рядок 5), витрат на ремонт та експлуатацію устаткування (рядок 6) та загально виробничих витрат (рядок 7).
Загальногосподарчі витрати (рядок 9) розраховуються як 130% від нормованої заробітної плати (рядок 2.1). Комерційні витрати (рядок 10) це 5% від виробничої собівартості (рядок 8). Повна собівартість (рядок 11) розраховується як сума виробничої собівартості (рядок 8), загально господарчих витрат (рядок 9) та комерційних витрат (рядок 10).
3 рядок Д1 4,56*15%=0,68
Д2 4,63*15%=0,69
Д3 3,58*15%=0,54
4 рядок Д1 (4,56+0,68)*37%=1,94
Д2 (4,63+0,69)*37%=1,97
Д3 (3,58+0,54)*37%=1,52
5 рядок Д1 3,51*30%=1,05
Д2 3,56*30%=1,07
Д3 2,75*30%=0,83
8 рядок 1 р.+2 р.+3 р.+4 р.+5 р.+6 р.+7 р.
9 рядок Д1 3,51*130%=4,56
Д2 3,56*130%=4,63
Д3 2,75*130%=3,58
10 рядок Д1 28,71*5%=1,44
Д2 35,94*5%=1,80
Д3 19,19*5%=0,96
11 рядок Д1 8 р.+9 р.+10 р.
13. Розрахунок планової ціни виробів
Розрахунок планового прибутку
Плановий прибуток на один виріб визначається за формулою
Пі = Сповн.і Рв / 100,
де Сповн.і – повна собівартість i-го виробу, грн (див. п. 12, табл. 11.1);
Рв – рентабельність виробів, становить 25% від повної собівартості.
Під1 =34,71*25%=8,68
Під2 =42,37*25%=10,59
Під3 =23,73*25%=5,93
Розрахунок планово-розрахункової ціни виробів
Планово-розрахункова ціна виробу визначається за методом «собівартість + прибуток» за формулою
Ці = С полн.і + Пі,
де Ц i – ціна i-го виробу, грн.
Ці д1 =34,71+8,68=43,39
Ці д2 =42,37+10,59=52,96
Ці д3 =23,73+5,93=29,66
Результати розрахунків наводяться у табл. 13.1.
Таблиця 13.1 – Розрахунок планової ціни виробів
| Показник | Ціна виробу, грн | ||
| Д1 | Д2 | Д3 | |
| 1 Повна собівартість (див. табл. 12.1) | 34,71 | 42,37 | 23,73 |
| 2 Плановий прибуток | 8,68 | 10,59 | 5,93 |
| 3 Планово-розрахункова ціна | 43,39 | 52,96 | 29,66 |
| 4 Планово-розрахункова ціна з ПДВ (20%) | 52,07 | 63,55 | 35,59 |
14. Розрахунок планових фінансових результатів діяльності
Розрахунок планових фінансових результатів підприємства у 2010 році проводиться згідно з табл. 14.1.
Таблиця 14.1 – Планові фінансові результати діяльності підприємства
| Стаття | Грн. |
| 1 Доход від реалізації продукції | 10050480 |
| 2 Податок на додану вартість (16,66%) | 1674409,9 |
| 3 Чистий доход (виручка) від реалізації продукції | 8376070,1 |
| 4 Виробнича собівартість реалізованої продукції | 5577480 |
| 5 Валовий прибуток | 2798590,1 |
| 6 Адміністративні витрати | 824268,31 |
| 7 Витрати на збут | 278874 |
| 8 Операційний прибуток | 1695447,8 |
| 9 Податок на прибуток (25%) | 423861,95 |
| 10 Чистий прибуток | 1271585,9 |
| 11 Рентабельність виробництва, % | 19,03 |
Доход від реалізації продукції визначається як сума добутку плану продажу виробів (згідно з варіантом табл.. Б.1) на планово-розрахункову ціну з ПДВ (табл. 13.1, рядок 4). Податок на додану вартість визначається як 16,66% від доходу від реалізації продукції (табл.. 14.1, рядок 1). Чистий доход визначається як різниця між доходом від реалізації продукції та податком на додану вартість. Виробнича собівартість реалізованої продукції визначається як сума добутку плану продажу виробів на виробничу собівартість відповідного виробу (табл. 12.1, рядок 8). Валовий прибуток визначається як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (рядок 3) та виробничою собівартістю реалізованої продукції (рядок 4). Адміністративні витрати дорівнюють загальногосподарським витратам, які визначаються як 130% від річного фонду нормованої заробітної плати основних робітників (див. табл.. 8.1, рядок 1). Витрати на збут дорівнюють 5% від виробничої собівартості реалізованої продукції (табл.. 14.1, рядок 4). Операційний прибуток визначається як різниця між валовим прибутком та адміністративними витратами та витратами на збут (табл.. 14.1, рядок 5 – рядок 6 – рядок 7). Податок на прибуток визначається як 25% від операційного прибутку (рядок 8). Чистий прибуток – це різниця між операційним прибутком та податком на прибуток (табл..14.1, рядок 8 – рядок 9). Рентабельність виробництва визначається як відношення чистого прибутку (рядок 10) до повної собівартості реалізованої продукції (рядок 4 + рядок 6 + рядок 7), помноженою на 100%.
1 р. (49000*52,07)+(76000*63,55)+(75000*35,59)=10050480 грн.
2 р. 10050480*16,66%=1674409,9 грн.
3 р.10050480–1674409,9=8376070,1 грн.
4 р. (49000*28,71)+(76000*35,94)+(75000*19,19)=5577480 грн.
5 р. 8376070,1–5577480=2798590,1 грн.
6 р. 634052,55*130%=824268,31 грн.
7 р. 5577480*5%=278874 грн.
8 р. 2798590,1–824268,31–278874=1695447,9 грн.
9 р. 1695447,9*25%=423861,95 грн.
10 р. 1695447,9–423861,95=1271585,9 грн.
11 р. 1271585,9/ (5577480+824268,31+278874)*100%=19,0,3
15.Розрахунок основних техніко-економічних показників господарської діяльності підприємства
Розрахунок основних планових показників діяльності підприємства проводимо згідно з табл. 15.1.
Таблиця 15.1 – Планові показники господарської діяльності підприємства на 2010рік
| Показник | Значення показника |
| 1 Обсяг товарної продукції (без ПДВ), тис. грн | 8191799,28 |
| 2 Трудомісткість виробничої програми, тис. нормо-год. | 172950,96 |
| 3 Чисельність робітників всього, у т. ч., чол. | 143 |
| 3.1 Основних | 95 |
| 3.2 Допоміжних | 48 |
| 3.3 Керівників, спеціалістів, службовців | 27 |
| 4 Продуктивність праці основних робітників, грн /чол. | 86229,47 |
| 5 Фонд заробітної плати, всього, у т.ч., тис. грн | 1294281,93 |
| 5.1 Основних робітників | 95 |
| 6 Середньомісячна заробітна плата персоналу, грн | 754,24 |
| 7 Середньомісячна заробітна плата основних робітників, грн | 834,82 |
| 8 Матеріальні витрати, грн | 1367198,3 |
| 9 Собівартість товарної продукції, грн | 6553643,04 |
Обсяг товарної продукції без ПДВ (рядок 1) розраховується як сума множень планово-розрахункової ціни на виріб (табл. 13.1, рядок 3) та виробничої програми відповідно (табл. 1.1, стовп. 6). Трудомісткість виробничої програми (рядок 2) береться з табл. 4.1 (стовп. 4). Чисельність робітників (рядок 3) розраховується як сума керівників, спеціалістів, службовців, основних та допоміжних робітників (див. п. 10, стор. 13). Продуктивність праці основних робітників (рядок 4) розраховується шляхом ділення обсягу товарної продукції (табл. 1.1, стовп. 6) на чисельність основних робітників (табл. 14.1, рядок 3.1). Фонд заробітної плати (рядок 5) розраховується як сума фонду заробітної плати основних робітників (табл. 8.1, рядок 9), фонду заробітної плати допоміжних робітників (табл. 9.1, рядок 11) та фонду заробітної плати керівників, спеціалістів і службовців (табл. 10.1, стовп. 4). Середньомісячна заробітна плата персоналу (рядок 6) розраховується як сума ФЗП основних, допоміжних робітників та керівників, спеціалістів і службовців (див. табл. 8.1, табл. 9.1, табл. 10.1) поділеною на їх чисельність та на 12 місяців. Матеріальні витрати (рядок 8) береться з табл. 11.1 (рядок 1). Собівартість товарної продукції (рядок 9) визначається як сума добутку виробничої програми за виробами на їх повну собівартість.
1 р. (46842*43,39)+(75123*52,96)+(73527*29,66)=8191799,28 тис. грн.
4 р. 8191799,28/95=86229,47 грн./чол.
5 р. 951692,26+317439,67+25150=1294281,93 тис. чол.
6 р. 1294281,93/143/12=754,24 грн.
9 р. (46842*34,71)+(75123*42,37)+(73527*23,73)=6553643,04 грн.
1. План виробництва в натуральному виразі становить: для виробу Д1 46842 шт., для виробу Д2 75123 шт., для виробу Д3 73527 шт.