Анализ хозяйственной деятельности предприятия (стр. 4 из 15)
Анализ объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста.
В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.
Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:
Тб=Vi / V0 * 100%, (2.2.1.(1))
цепные – относительно предыдущего периода:
Тц= Vi / V1 * 100%. (2.2.1.(2)),
где Vi-1, Vi – объем производства товаров в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом периоде соответственно;
Vо - объем производства товаров за период, принятый за базу сравнения.
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста Tср и прироста Тпр данных показателей по среднеарифметической Тсра или среднегеометрической Тсрг взвешенной:
, 
, (2.2.1.(3))Тпр = Тср – 100 .
Для анализа динамики выпуска и реализации продукции, рассматриваются следующие данные по годам 2005, 2006, 2007 (таблица 2).
Таблица 2 Данные по объему и реализации готовой продукции ОАО «Сода»
| № | Показатели | 2005 | 2006 | 2007 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем производства продукции, тыс. тонн | 1105 | 1197 | 1282 |
| 2 | Объем производства продукции, тыс. руб. | 198 900 | 215 460 | 230 760 |
| 3 | Реализация продукции, тыс. тонн | 1 000 | 1 195 | 1 281 |
| 4 | Реализация продукции, тыс. руб. | 180 000 | 215 100 | 230 580 |
Динамика и выполнение плана по производству продукции в отчетном году (таблица3)
Таблица 3
| № | Показатели | Преды-дущий год | Отчетный год | Отклонения от предыдущего года | Отклонения от плана | |||
| План | Факт | Абсо-лютное | % | Абсолю-тное | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Объем в действующих оптовых ценах, тыс.руб. | 226 800 | 250 800 | 304 500 | 77 700 | 34,26 | 53 700 | 21,41 |
| 2 | Объем в сопоставимых оптовых ценах, тыс.руб. | 226 800 | 223 928,57 | 264 782,6 | 37 982,6 | 16,75 | 40630,9 | 11,07 |
Выводы:
- за отчетный период объем производства продукции увеличился по отношению к плану более, чем на 20%. К прошлому году более чем на 30%, что является в основном не результатом увеличения объема выпуска продукции, а результатом роста цен;
- реально физический объем выпуска продукции в отчетном году увеличился по сравнению с прошлым годом на 16,75 %, а с планом – на 11,07 %.
Анализ можно углубить, исследовав динамику выпуска и реализации продукции за ряд отчетных периодов (например, ряд лет).
Таблица 4 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
| № | Год | Объем производства продукции, тыс. руб. | Темпы роста, % | Реализация продукции,тыс. руб. | Темпы роста, % | ||
| 2005 г. | К предыду-щему году | 2005 г. | К преды-дущему году | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | 2005 | 198 900 | 100 | 100 | 180 000 | 100 | 100 |
| 2 | 2006 | 215 460 | 108,33 | 108,33 | 215 100 | 119,5 | 119,5 |
| 3 | 2007 | 230 760 | 116,02 | 107,1 | 230 580 | 128,1 | 107,2 |
| 4 | 2008 | 226 800 | 114,03 | 98,28 | 208 800 | 116 | 90,55 |
| 5 | 2009 | 264 782,6 | 133,12 | 116,75 | 260 217,39 | 144,6 | 124,63 |
Выводы:
- за 5 лет объем производства продукции в сопоставимых ценах вырос в 1,3 раза, а реализация в 1,4 раза;
- из таблицы видно, что с 2005 года по 2007 год объем производства и реализации продукции имел тенденцию к увеличению, производство увеличилось на 16,02%, а реализация на 28,1%;
- в связи с финансовым кризисом 2008 года, объем производства и реализации готовой продукции в данном году уменьшился по сравнению с 2007 годом: производство на 1,72%, а реализация на 9,45%;
- итого за 5 лет объем производства увеличился на 33,12%, а реализация продукции на 44,6%, основное увеличение объема реализации произошло, в 2009, с 2008 года по 2009 год объем реализованной продукции увеличился на 24,63%.
Увеличение реализации продукции произошло в ходе проведения антикризисных мероприятий, проведенных в конце 2008 года.
Руководители предприятия ОАО «Сода», провели ряд антикризисных мероприятий и методов по разработке и реализации комплекса специальных управленческих решений, направленных на предупреждение и преодоление финансового кризиса на предприятии, а также минимизацию их негативных финансовых последствий.
1. Проведение ограниченного маркетингового исследования. Основная цель исследования - определение емкости рынка, оценка возможности увеличения объемов продаж и отпускных цен. Выявление потребительских предпочтений, то есть ранжировать по степени значимости те характеристики товара, на которые обращают внимание покупатели. Это позволило отказаться от невостребованных товаров, следовательно, сократить затраты.
2. Пересмотрена ассортиментная и ценовая политика компании. Проведена оценка точки безубыточности для каждой категории товаров и сопоставление ее с данными об объемах продаж, за предыдущие периоды, если точка безубыточности выше объемов продаж какого-либо из наименований продукции, была изменена ценовая политика в отношении этого товара и проанализирована возможность снятия его с производства.
Принятые меры увеличили реализацию, но не увеличили объемов производства, это негативная тенденция, что в последствии может привести к дефициту продукции и понижению реализации.
Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рисунок 2).
Рисунок 2 Динамика производства и реализации продукции
Таблица 5 Анализ роста и прироста производства и реализации продукции, %
| № | Годы | Темп роста объема производства по отношению к предыдущему году (цепные) | Темп роста объема реализации по отношению к предыдущему году (цепные) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | 2005 | 100 | 100 |
| 2 | 2006 | 108,33 | 119,5 |
| 3 | 2007 | 107,1 | 107,2 |
| 4 | 2008 | 98,28 | 90,55 |
| 5 | 2009 | 116,75 | 124,63 |
| 6 | Сумма | 530,46 | 541,88 |
| 7 | Среднеарифметическое (Тсра) | 106 | 108 |
| 8 | Среднее значение | 106,09 | 108,38 |
| 9 | Прирост (Тпр) | 6,09 | 8,38 |
Рисунок 3. Динамика роста и прироста производства и реализации продукции, %
Выводы:
Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста объемов реализации, выше темпов роста объема производства. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема реализации над темпами роста объемов производства на 2%.
Это еще раз доказывает, что – тревожная ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в производственной сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями прироста, а так же свидетельствует о том, что в ближайшее время производство не сможет выпустить требуемое количество продукции, для ее реализации, нужны координальные изменения в управлении производства.
2.2.2 Анализ ассортимента продукции
Ассортимент - это группа товаров тесно связанных между собой в силу схожих функций, или тем, что их продаются одним и тем же клиентам, или в рамках одного и того же диапазона цен, с указанием объемов по каждому виду (ассортиментной группе).
С аналитическими целями выделяют ассортиментные группы: полный, групповой и внутригрупповой ассортимент; обязательный (профилирующий) и другой ассортимент и т.д.
Номенклатура – это систематизированный перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием с указанием их кодов по ОКПП, а также шифров изделий.
Структура – это соотношение отдельных видов продукции (ассортиментных групп) в общем её выпуске.
Целью анализа ассортимента и структуры продукции предприятия является установление их оптимальности в интересах максимизации прибыли.
Анализ ассортимента продукции предприятия включает:
- Оценку выполнения плана в натуральном и стоимостном измерении;
- Изучение динамики выпуска и реализации отдельных видов продукции;
- Разработку конкретных мероприятий, направленных на формирование оптимального ассортимента.
Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции и её реализации по ассортиментным группам.
Выполнить план по ассортименту означает выпустить продукцию по заданной номенклатуре. Продукция изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом в выполнение плана по ассортименту не засчитывается.
В таблице 6 дадим оценку выполнению плана по ассортименту в ходе производства продукции за отчетный период, по кварталам и полугодиям, в таблице 7 оценку плана по ассортименту реализации продукции, по кварталам и полугодиям.
Для большей наглядности покажем оценку выполнению плана по ассортименту в ходе производства продукции за отчетный период, по кварталам и полугодиям, на рисунках 3, 4, оценку плана по ассортименту реализации продукции, по кварталам и полугодиям, на рисунках 5, 6.