Финансовое состояние предприятия характеризуется:
- обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормальной деятельности
- целесообразностью и эффективностью их размещения и использования
- финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами
- платежеспособностью, финансовой устойчивостью и деловой активностью предприятия.
Основным источником данных для расчета динамики изменения технико-экономических показателей ООО «Ключ-окна» является бухгалтерский баланс (см. Приложение). Бухгалтерский баланс содержит информацию, на основании которой можно установить размер капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, источники его формирования, направления и эффективность использования, состояние расчетов, платежеспособность и т.д.
В таблице 3.1 приведены данные, наглядно показывающие динамику изменения технико-экономических показателей ООО «Ключ-окна».
Таблица 3.1 Общий финансовый анализ экономических показателей ООО «Ключ-окна» (в тыс.руб.)
| № п/п | Показатель | 2008 | 2009 | Отклонение, в % |
| 1 | Выручка, тыс. руб. | 10951 | 8655 | 79,03 |
| 2 | Среднемесячная выручка | 1076,85 | 851,08 | х |
| 3 | Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 296 | 217 | 73,31 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 878 | 905 | 103,08 |
| 5 | Среднегодовая численность рабочих | 5 | 5 | 100,00 |
| 6 | Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 0 | 985 | х |
| 7 | Стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 2353 | 1406 | 59,75 |
| 8 | Величина собственного капитала, тыс. руб. | 235 | 380 | 161,70 |
| 9 | Фондоотдача | х | 8,79 | х |
| 10 | Годовая производительность труда, в тыс. руб. | 2190,2 | 1731 | 79,03 |
| 11 | Часовая производительность труда, в тыс. руб. | 1,10 | 0,87 | 79,03 |
| 12 | Оплата 1 чел./ часа, в тыс. руб. | 0,037 | 0,043 | 116,13 |
| 13 | Окупаемость затрат | 1,09 | 1,12 | 102,72 |
| 14 | Рентабельность производства, в % | 8,72 | 11,68 | 2,96 |
| 15 | Рентабельность продаж, в % | 8,02 | 10,46 | 2,44 |
| 16 | Рентабельность деятельности организации, в % | 2,94 | 2,80 | -0,14 |
Анализ данной таблицы позволяет сделать следующие выводы об организации. ООО «Ключ-окна» относится к типу предприятий малого бизнеса. Об этом свидетельствует численность работников (5 человек) и выручка, размер которой не превышает 400 млн. руб.
В динамике наблюдается снижение выручки на 21%. Видно, что себестоимость снизилась в меньшей степени, чем цены (и соответственно выручка). В данном случае это объясняется уходом от аренды и приобретением основных средств. Организация имеет прибыль, хотя и снижающуюся. Но, тем не менее, полученная прибыль была направлена на приобретение основных средств, что говорит о том, что данная фирма будет в перспективе развиваться. Следовательно, ООО «Ключ-окна» не является компанией-однодневкой и планирует расширение производства. Несмотря на снижение прибыли произошло увеличение собственного капитала, в данном случае за счет создания резервного фонда. Деловая активность организации повышается. Это вызвано, в том числе, тем, что организация приобрела основные средства. В связи с этим фондоотдача в отчетном периоде достаточно высокая: на 1 руб. потраченных средств выручка составила 8,79 руб. Следует отметить, что снизилась производительность труда (как годовая, так и часовая). Это вызвано повышением заработной платы. Увеличение окупаемости затрат говорит о том, что организация работает эффективно (т.к. показатель окупаемости затрат > 1). Продажи осуществляются рентабельно, но финансовый риск высокий: на каждые 100 руб. затрат получено 2,8 руб. прибыли. В целом организация работает прибыльно, однако имеется тенденция снижения эффективности, что в данном случае связано с ростом коммерческих расходов. Возможно это явилось следствием поиска новых рынков сбыта, повышения расходов на реализацию произведенной продукции.
3.2 Анализ показателей платежеспособности организации
Проанализировав деятельность ООО «Ключ-окна» в целом необходимо остановиться более подробно на показателях, характеризующих вероятность банкротства организации, платежеспособность и финансовую устойчивость.
Таблица 3.2 Динамика изменений финансовых показателей ООО «Ключ-окна»
| № п/п | Коэффициенты | 2008 | 2009 | Отклонение | Норма | ||
| 1 | - абсолютной ликвидности | 0 | 0,14 | 0,14 | 0,2-0,7 | ||
| 2 | - критической оценки | 0 | 0,34 | 0,34 | > 1 | ||
| 3 | - текущей ликвидности | 1,11 | 1,36 | 0,25 | > 2 | ||
| 4 | - обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,10 | 0,97 | 0,87 | > 0,1 | ||
| 5 | - восстановления платежеспособности | х | 0,90 | х | > 1 | ||
| 6 | - автономии | 0,10 | 0,16 | 0,06 | > 0,5 | ||
| 7 | - финансовой устойчивости | 0,10 | 0,57 | 0,47 | > 0,5 | ||
| 8 | - соотношения собственных и заемных средств | 0,11 | 0,19 | 0,08 | = 1 | ||
| 9 | - соотношения дебиторской и кредиторской задолженности | 0 | 0,31 | 0,31 | = 1 | ||
| 10 | - маневренности | 0,90 | 0,73 | -0,17 | > 1 | ||
| 11 | - общей платежеспособности | 1,97 | 2,36 | 0,40 | > 1 | ||
Расчетные данные таблицы 3.2 позволяют сделать вывод о том, что на момент окончания расчетного периода организация неплатежеспособна, а структура баланса – неудовлетворительна. Об этом свидетельствуют коэффициенты текущей ликвидности, значения которых не соответствуют нормативам (т.е. < 2). Следовательно в данной ситуации организация сможет покрыть свои обязательства за счет оборотных средств полностью, но для дальнейшего развития останется только 36 %. Однако по сравнению с прошлым периодом ситуация улучшилась на 25%.
Также коэффициент текущей ликвидности показывает, что при расчете с кредиторами на каждый рубль у организации остается еще 36 копеек на развитие производства.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами говорит о том, что оборотные средства закупаются организацией на 97% на собственные средства без учета основных средств, при этом наблюдается динамика роста по сравнению с 2008 годом (на 87%). На собственные средства организация существует на 16 %. За счет долгосрочного кредитования может финансировать свою деятельность на 47 %.
Показатели коэффициента платежеспособности говорят о том, что в целом кредиторская задолженность накопилась за 2,36 месяца. Однако за последующие 6 месяцев организация вряд ли сможет восстановить свою платежеспособность. Об этом свидетельствует коэффициент восстановления платежеспособности (< 1).
Свои долги организация может покрыть за счет дебиторской задолженности и денежных средств на 34%.
При этом расчеты показывают, что соотношение собственных и заемных средств также не соответствуют нормативу: на 1 руб. заемных средств всего 19 копеек собственных. К тому же этот показатель увеличился по сравнению с прошлым периодом. Это связано с приобретением фирмой основных средств. Возможно тем же обусловлено и снижением коэффициента маневренности организации.
Но в целом стоит отметить, что коэффициент финансовой устойчивости организации достиг норматива. Это дает хороший прогноз на дальнейшее развитие организации.
Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что у организации имеются проблемы со сбытом. И в случае, если не будет принято стимулирующих мер по сбыту продукции, то это негативно скажется на дальнейшей деятельности организации.
3.3 Взаимоотношения ООО «Ключ-окна» с банками и налоговой службой, рекомендации по их совершенствованию
ООО «Ключ-окна» применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [6, С. 21]. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Упрощенная система налогообложения по своей сути призвана облегчить бремя бухгалтерского учета и налогообложения для субъектов малого предпринимательства.
Вполне закономерно встает вопрос о том, кто же относится к субъектам малого и среднего предпринимательства [14, С. 37-38]. В соответствии со ст. 4 Закона №209-ФЗ к ним относятся внесенные в ЕГРЮЛ потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в ЕГРИП и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
1) для юридических лиц – суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна быть выше 25%;