2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
– микропредприятия – до 15 человек;
– малые предприятия – до 100 человек включительно;
– средние предприятия – от 101 до 250 человек включительно;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна быть выше предельных значений, установленных Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.
Категория субъекта малого или среднего предпринимательства определяется в соответствии с наибольшим по значению условием. Она изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Выше уже говорилось о том, что анализируемая организация по всем своим параметрам относится к субъекту малого бизнеса. Таким образом, применение упрощенной системы налогообложения вполне закономерно.
Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения в данном случае признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Как правило, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком [11, С. 508]. Данная организация выбрала объектом налогообложения свои доходы. В связи с этим на основании ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым периодом по данной системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
ООО «Ключ-окна» по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом стоит отметить, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов [7, С. 13]. В связи с этим необходимо несколько слов сказать и об указанных страховых взносах.
Вопросы, касающиеся исчисления и уплаты страховых взносов, претендуют на роль самых популярных в настоящее время. Несмотря на то, что эти взносы заменили уплату ЕСН, регулируются они отдельными нормами законодательства, а не Налоговым кодексом. Отсюда возникают проблемы согласования порядка исчисления и уплаты страховых взносов с нормами НК РФ.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, 2010 год был предусмотрен как переходный период, в который размеры тарифов страховых взносов не превышал действующую в 2009 году ставку единого социального налога.
В 2010 году «упрощенцы» не чувствовали принципиальной разницы между новыми страховыми взносами и действующим ранее порядком уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование.
Положение изменилось уже с 2011 года, когда переходный период закончился и ставки по страховым взносам для «упрощенцев» уравнялись с другими плательщиками страховых взносов. Кроме того, с 2011 года ставки по страховым взносам резко выросли (до 34%) [7, С. 15].
Таблица 3.3 содержит данные, позволяющие охарактеризовать структуру доходов работников ООО «Ключ-окна» от их деятельности на предприятии.
В свою очередь по этим данным можно судить о том, какие выплаты влияют на размер уплачиваемых страховых взносов, а, следовательно, и на размер налоговых платежей.
Таблица 3.3 Структура оплаты труда работников
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение | |||
| в тыс. руб. | в % | в тыс. руб. | в% | абсолютное | относительное | |
| ФЗП | 372 | 94,4 | 432 | 87,8 | 60 | 1,16 |
| Материальная помощь | 15 | 3,8 | 20 | 4,1 | 5 | 1,33 |
| Больничный лист | 7 | 1,8 | 10 | 2,0 | 3 | 1,43 |
| Единовременное пособие по рождению ребенка | х | х | 30 | 6,1 | х | х |
| Итого: | 394 | 100,0 | 492 | 100,0 | 98 | 1,25 |
Приведенные выше данные показывают, что фонд оплаты труда ООО «Ключ-Окна» слагается из нескольких частей:
- фонд заработной платы (ФЗП) – постоянная часть: составляет в 2008 г. - 94,4%; в 2009 г. – 87,8%;
- фонд материального поощрения (ФМП) – переменная часть: составляет в 2008 г. – 3,8%; в 2009 г. – 4,1%.
Кроме того, имелись выплаты по больничным листам, а также выплаты единовременного пособия по рождению ребенка. И те, и другие платежи компенсируются за счет средств ФСС и вычитаются из налоговой базы [15, С. 26].
Что касается взаимоотношений с банком, то у организации имеется один расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк». Открытое акционерное общество «Краснодарский краевой инвестиционный банк» создано решением собрания учредителей 14 февраля 2001 года Центральным банком Российской Федерации произведена регистрация открытого акционерного общества «Краснодарский краевой инвестиционный банк» (ОАО «Крайинвестбанк») [12]. В г. Горячий ключ имеется Дополнительный офис ОАО «Крайинвестбанк», где и открыт указанный расчетный счет. Между ОАО «Крайинвестбанк» и ООО «Ключ-окна» заключен договор банковского счета согласно которому Банк осуществляет комплексное pасчетно-кассовое обслуживание и ведение счетов ООО «Ключ-окна», а Общество pаспоpяжается средствами, хранящимися на счете в Банке, в соответствии с действующим законодательством и оплачивает услуги Банка в соответствии с Тарифами на расчетно-кассовое обслуживание. Это типовой договор, заключенный в письменной форме, и содержащий в себе все условия взаимодействия банка и его клиента. С Положениями подобного договора можно ознакомиться в Приложении к настоящей курсовой работе.
Таким образом, проанализировав ситуацию, сложившуюся в исследуемой организации можно сделать вывод, что взаимодействие Общества с банком и налоговыми органами осуществляется по типовому пути, складывающемуся у большинства фирм, имеющих подобную организационно-правовую форму.
В данном случае вести речь о каких-либо рекомендациях по совершенствованию взаимоотношений достаточно сложно, так как подобные отношения можно в большей степени охарактеризовать как добровольно-принудительные.
Это основано на том. Что как с налоговой службой, так и с банками юридическое лицо имеет взаимоотношения в силу законодательных норм с момента его создания. Однако добровольность, в данном случае, заключается в выборе системы налогообложения (при наличии такой возможности), а также в выборе финансово-кредитного учреждения, с которым Общество будет взаимодействовать.
Как видно из вышесказанного свое право на выбор системы налогообложения ООО «Ключ-окна» реализовало, подав заявление на упрощенную систему налогообложения и выплачивая налоговую ставку в размере 6-ти процентов (от своих доходов). Также реализовано право на выбор банковской организации. С учетом того, что на территории муниципального образования, где функционирует Общество, имеются и иные кредитные организации, выбор у фирмы был.
В связи с этим в качестве рекомендаций можно предложить несколько пожеланий для дальнейшей деятельности фирмы, связанных не столько с кардинальным изменением взаимоотношений, сколько с их совершенствованием с помощью применения современных технологий.
Как уже говорилось выше, ООО «Ключ-окна» имеет расчетный счет в ОАО «Крайинвестбанк». Фирма ведет бизнес по всему краю. При этом многие подрядчики и поставщики имеют счета в Крайинвестбанке. Это не удивительно, так как у банка 47 дополнительных офисов по всему краю — в каждом крупном городе, в каждом районе, и условия обслуживания привлекают многих. Это является положительной стороной во взаимоотношениях с клиентами, так как перечисление с одного счета на другой в рамках расчетной системы Крайинвестбанка по Краснодарскому краю происходит моментально, что называется в режиме «реального времени». В дополнение к этому в офисе ООО «Ключ-окна» следует установить систему «Банк-Клиент» (эта функция для клиентов банка бесплатна). Это позволит не выходя из офиса, дистанционно управлять своим банковским счетом, не тратя времени на поездки. Естественно, данная система позволяет работать и с контрагентами, имеющими счета в иных банках. Система «Банк — клиент» предоставляет уникальную возможность с любого компьютера, подключенного к сети интернет, в любое время и из любого места получить доступ к счетам своей организации. Система позволяет получать информацию об остатках по счетам, проводить платежи и т. д. Платежи, проведенные через систему «Банк — клиент» до 13:00, выполняются в тот же рабочий день, что тоже не маловажно для соблюдения условий о сроках платежей по договорам [12].
У руководителя компании появляется возможность круглосуточного контроля расходования денежных средств и оперативного управления счетами, независимо от его местонахождения.
В отношении с налоговыми органами информационные технологии также немаловажны. Это понимают как сами предприниматели, так и Государственные органы, в том числе и Федеральная налоговая служба. На своем Официальном сайте ФНС регулярно размещает ссылки на Программные средства для юридических и физических лиц [16]. В частности в настоящее время самой оптимальной является программа «Налогоплательщик ЮЛ» (версия 4.23.1). Данное программное средство помогает юридическому лицу в части автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы.