Из таблиц 2.5 и 2.6 видно, что абсолютная сумма заработной платы повысилась (14772 тыс. руб. и 16111тыс.руб.), её удельный вес тоже повысился (15,8% и 18,5%). Также повысился удельный фонд амортизации на 0,8%.
Средняя заработная плата должна повышаться из года в год, а ее удельный вес в общей сумме затрат на производство должен снижаться. Удельный вес заработной платы должен снижаться в результате механизации лесозаготовок. Снижение удельного веса заработной платы должно сопровождаться повышением удельного веса амортизации основных фондов (механизмов и дорог), вспомогательных и прочих материалов, что связано с увеличением количества и мощности эксплуатируемых механизмов.
Но абсолютное отклонение по каждому элементу не может объективно характеризовать использование затрат по перечисленным элементам, так как они представлены на различные объёмы производства продукции и на различный ассортимент продукции, поэтому анализ следует провести по затратам на рубль реализованной продукции (Таблица 2.7).
Таблица 2.7 Анализ затрат на рубль реализованной продукции.
| Элементы затрат | Затраты на рубль реализованной продукции | ||
| 2003 год,% | 2004 год,% | Отклонения | |
| Материальные затраты, в т.ч. | 0,62 | 0,63 | 0,01 |
| -Сырьё и материалы | 0,07 | 0,11 | 0,04 |
| -Топливо | 0,03 | 0,05 | 0,02 |
| -Энергия | 0,01 | 0,01 | 0 |
| -Расходы на оплату труда | 0,16 | 0,22 | 0,06 |
| -Отчисления на социальные нужды | 0,05 | 0,07 | 0,02 |
| - Амортизация ОФ | 0,05 | 0,07 | 0,02 |
| -Прочие затраты | 0,03 | 0,04 | 0,01 |
| Итого | 1,02 | 1,2 | 0,18 |
Повышение материальных затрат свидетельствует о повышении материалоёмкости рубля продукции.
Увеличение расходов на оплату труда свидетельствует об увеличении зарплатоёмкости рубля продукции и увеличении трудоёмкости.
Амортизация О.Ф характеризует амортизациаёмкость рубля продукции и зависит от объёма вводимых фондов, структуры фондов , повышения отдачи с рубля фондов. Амартизациаемкость в 2004 году увеличилась на 2 копейки.
Увеличение по прочим расходам в 2004 году по сравнению с 2003 годом составило 1 копейку.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2004 году выросли на 18 копеек, что расценивается как отрицательная тенденция.
2.4 Анализ использования основных производственных фондов
Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Принято выделять активную часть фондов (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным направлением. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.
Таблица 2.8Структура основных фондов.
| Виды основных фондов | На нач. года | На кон. года | Сдвиги за год | |||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | В сумме | В % | |
| Здания | 772 | 2,6 | 772 | 2,7 | 0 | 0,1 |
| Сооружения и передаточные устройства | 2496 | 8,5 | 2496 | 8,8 | 0 | 0,3 |
| Машины и оборудование | 3211 | 10 | 3937 | 13,9 | 726 | 3,9 |
| Транспортные средства | 21751 | 74,5 | 20136 | 70,9 | -1615 | -36 |
| Производственный и хоз инвентарь | 354 | 1,2 | 354 | 1,2 | 0 | 0 |
| Другие виды О.С | 622 | 2,1 | 694 | 2,4 | 72 | 0,3 |
| Итого | 29206 | 28390 | -816 | |||
На увеличение объема производства влияют производственные фонды, главным образом их активная часть, которая непосредственно участвует в технологическом процессе. В лесозаготовительном предприятии это сооружения (дороги), машины и оборудование, транспортные средства. В ЗАО «Фиро-О» основные фонды уменьшились на 816 тыс. руб. (табл. 2.8), причём уменьшение произошло по активной части, это транспортные средства.
Значительное увеличение удельного веса в составе производственных фондов относится к машинам и оборудованию, зданиям и сооружениям (3,9%, 0,3% и 0,1% ).
Такие сдвиги в структуре основных фондов следует признать не совсем положительными, т.к. уменьшился удельный вес производственных основных фондов.
Далее исследуем состояние и движение основных производственных фондов которое характеризуется следующими показателями:
- Коэффициент ввода ОПФ = стоимость введенных за год ОПФ/ стоимость ОПФ на конец года;
- Коэффициент выбытия ОПФ = стоимость выбывших за год ОПФ : стоимость ОПФ на начало года.
К ввода ОПФ = 1873/28390 = 6,5%
К выбытия ОПФ = -2689/29206 = -9,2%
К-т ввода больше К-т выбытия, это говорит о воспроизводстве основных производственных фондов. Обновление основных фондов связано с возобновлением объектов и предметов, выбывших вследствие их физического износа и по другим причинам (безвозмездная передача, авария), а так же с расширением производства, внедрением новой техники, заменой устаревшего, морально изношенного оборудования и механизмов.
Техническое состояние основных производственных фондов, т.е. уровень физического и морального износа характеризуют коэффициент износа (табл.2.9). Если коэффициент износа основных производственных фондов более 50%, это говорит о высоком физическом и моральном износе.
Таблица 2.9 Степень изношенности основных фондов
| Наименование показателей | 2003 год | 2004 год | Сдвиги | |
| Всего | % | |||
| 1.Среднегодовая стоимость О.Ф | 35342 | 11686 | -23656 | -66,9 |
| 2.Износ О.Ф, тыс. руб. | 20145 | 7830 | -12315 | 61,1 |
| 3.Процент износа | 57 | 67 | 10 | |
Показателями эффективности основных фондов является Фондоотдача и фондоемкость (табл.2.10).
Таблица 2.10 Показатели фондоемкости и фондовооруженности
| Наименование показателя | 2003 год | 2004год | Отклонения | |
| Абсол. | Относит. | |||
| 1.Товарная продукция, тыс. руб. | 95475,5 | 76292,1 | -19183,4 | 79,9 |
| 2.Стоимость О.Ф, тыс. руб. | 29204 | 28387 | -817 | 973 |
| 3.Фондоотдача с руб. О.Ф, руб. | 3,3 | 2,7 | -0,6 | 81,8 |
| 4.Фондоёмкость с руб.ТП, руб. | 0,3 | 0,4 | 0,1 | 133,3 |
| 5.Численность ППП | 94 | 102 | 8 | 108,5 |
| 6.в т.ч. рабочих | 48 | 47 | -1 | 97,9 |
| 7.Фондовооружённость,руб | 310,7 | 278,3 | -32,4 | 89,6 |
| 8.Производительность труда, руб. | 1015,7 | 747,9 | -267,8 | 73,6 |
| 9.Производительность труда рабочего, руб. | 1989,1 | 1623,2 | -365,9 | 81,6 |
Фондоотдача = ТП/стоимость ОПФ
Фондоёмкость = Стоимость ОПФ/ Товарная продукция
Показатель фондоотдачи должен иметь тенденцию к росту, показатель фондоемкости – к снижению. Фондоотдача в 2004 году уменьшилась, это говорит о том, что основные производственные фонды использовались не эффективно.
Фондоёмкость в 2004 году несколько увеличилась, это говорит о том, что рост объёма производства обеспечивался с дополнительными капитальными вложениями. Экономия капитальных вложений в этом случае будет равна:
Э кв=(Фондоемкость отч. периода - Фондоемкость базис, периода)* ТП
Э кв = 0,4 – 0,3 * 76292,1 = 7629,2 Руб.
Влияние факторов связанных с основными фондами на объем производства определим на базе следующих алгоритмов:
- на начало периода 29204 * 3,3 = 96373,2 тыс. руб;
- на конец периода 28387 * 2,7 = 76644,9 тыс. руб;
- отклонения 76644,9 – 96373,2 тыс. руб.
- Определим влияние основных производственных фондов на изменение выпуска продукции (Таблица 2.11).
Таблица 2.11 Влияние основных производственных фондов на изменение выпуска продукции
| Показатель | Усл.об. | Изменение выпуска продукции |
| 1.Общее изменение выпуска продукции, тыс. руб. | ∆В | -19728,3 |
| 2.Изменение выпуска за счёт изменения стоимости основных фондов, тыс.руб. | ∆Вос | -2696,1 |
| 3. изменение выпуска продукции за счёт изменения фондоотдачи | ∆Вфо | -17032,2 |
Влияние на объём производства стоимости основных фондов:
∆Вос = ОС(2004)*ФО(2003)-ОС(2003)*ФО(2003)= ∆ОС*ФО(2003):
(28387 – 29204)*3,3 = -2696,1 тыс. руб.
Влияние на объём производства изменения фондоотдачи, т.е. эффективности использования основных фондов:
∆Вфо = ОС(2004)*ФО(2004) – ОС(2004)*ФО(2003) = ∆ФО*ОС(2004):
- 0,6*28387 = -17032,2 тыс. руб.
Всё, что получилось со знаком минус, является неиспользованным резервом.
2.5 Вооружённость труда техникой и энергетикой
Техническая вооружённость туда является обобщающим показателем технической оснащённости лесозаготовительного предприятия и определяется наличием техники на одного среднесписочного рабочего. Для обобщения измерения вооружённости средствами труда применяют денежный измеритель, используя показатели наличия основных фондов, который делится на среднесписочное число рабочих.
Исчисленные показатели вооружённости труда и энергетикой за анализируемый период сопоставим с показателями за соответствующий период прошлого года (табл.2.12).