Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 16 из 31)

− коэффициент оборачиваемости средней балансовой величины совокупных активов.

Приведённая выше формула рентабельности активов представляет собой двухфакторную мультипликативную модель типа

. Влияние факторов, включённых в модель, рассчитывается с использованием методов факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным и т.д.). С использованием метода абсолютных разниц расчёты влияния каждого фактора (х), включённого в модель, производятся следующим образом:

Таблица 20 – Порядок расчёта показателей доходности

Коэффициент доходности	Расчёт	Алгоритм расчёта по данным финансовой отчётности	Показатель отражает
Активов	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина активов¹	Форма 2 (стр. 010 + 060 + 080 + 090 + 120) / Форма 1 (стр. 300)	Величину дохода, полученного организацией за анализируемый период, приходящегося на каждый рубль вложений в её активы
Собственного капитала	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина собственного капитала¹	Форма 2 (стр. 010 + 060 + 080 + 090 + 120) / Форма 1 (стр. 490 + 640)	Величину дохода, полученного организацией за анализируемый период, приходящегося на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы
Заёмного капитала	Общая величина доходов / Средняя балансовая величина заёмного капитала¹	Форма 2 (стр. 010 + 060 + 080 + 090 + 120) / Форма 1 ((стр. 590 +690) + 640)	Величину дохода, полученного организацией за анализируемый период, приходящегося на каждый рубль заёмных средств, вложенных в активы
Производства	Выручка от продаж / Расходы по обычным видам деятельности	Форма 2 (стр. 010) / Форма 1 (стр. 020)	Величину выручки, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль себестоимости проданной продукции (производственных расходов)
Расходов по обычным видам деятельности	Выручка от продаж / Расходы по обычным видам деятельности	Форма 2 (стр. 010) / Форма 1 (стр. 020 +030 + 040)	Величину выручки, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности (себестоимости производства и продажи)
Совокупных расходов	Общая величина доходов / Общая величина расходов	Форма 2 (стр. 010 + 060 + 080 + 090 + 120) / Форма 1 ((стр. 020 +030 + 040 +070 +100 +130 +150 + 142) – 141)	Величина дохода, полученного организацией за анализируемый период, приходящегося на каждый рубль величины совокупных расходов

Таблица 21 – Порядок расчёта показателей рентабельности

Коэффициент рентабельности	Расчёт	Алгоритм расчёта по данным финансовой отчётности	Показатель отражает
Активов	Прибыль до налогообложения²/ Средняя балансовая величина активов¹	Форма 2 (стр. 140) / Форма 1 (стр. 300)	Величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль вложений в её активы
Собственногокапитала	Чистая прибыль / Средняя балансовая величина собственного капитала¹	Форма 2 (стр. 190) / Форма 1 (стр. 490 + 640)	Величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы
Заёмного капитала	Прибыль от продаж³/ Средняя балансовая величина собственного капитала¹	Форма 2 (стр. 050) / Форма 1 ((стр. 590 +690) − 640)	Величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль заёмных средств, вложенных в активы
Расходов по обычным видам деятельности	Прибыль от продаж / Расходы по обычным видам деятельности	Форма 2 (стр. 050) / Форма 1 (стр. 020 +030 + 040)	Величину прибыли от продаж, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль общей величины расходов по обычным видам деятельности (себестоимости производства и продажи)
Совокупных расходов	Чистая прибыль / Общая величина расходов	Форма 2 (стр. 190) / Форма 1 ((стр. 020 +030 + 040 +070 +100 +130 +150 + 142) – 141)	Величину чистой прибыли, полученного организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль величины совокупных расходов
Производства	Прибыль от продаж⁴/ Себестоимость проданной продукции	Форма 2 (стр. 050) / Форма 1 (стр. 020)	Величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль себестоимости проданной продукции (производственных расходов)
Продаж	Прибыль от продаж / Выручка от продаж	Форма 2 (стр. 050) / Форма 1 (стр. 010)	Величину прибыли от продаж, полученной организацией за анализируемый период, приходящейся на каждый рубль выручки от продаж (долю прибыли от продаж в выручке)
Валовой	Прибыль валовая / Выручка от продаж	Форма 2 (стр. 029) / Форма 1 (стр. 010)	Величину валовой прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль выручки от продаж (долю валовой прибыли в выручке)

Примечание к таблицам 20 и 21:

¹ При использовании данных бухгалтерского баланса (форма 1) средние значения показателей рассчитываются по формуле средней арифметической или средней хронологической моментного ряда динамики.

² Вместо прибыли до налогообложения можно использовать показатель чистой прибыли (форма 2, стр. 190).

³ Вместо прибыли от продаж можно использовать показатель прибыли до налогообложения (форма 2, стр. 140).

⁴ Вместо прибыли от продаж можно использовать показатель валовой прибыли (форма 2, стр. 029)

Контрольные вопросы:

1. Показателями эффективности деятельности организации являются .

2. Доходность характеризует … .

3. Рентабельность характеризует … .

4. Какая форма баланса служит основным источником информации для осуществления анализа прибыли организации, оценки динамики и факторов её формирования?

5. Какие факторы могут оказывать влияние на «качество» прибыли?

5 КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО И ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

5.1 Система комплексной оценки и состояния основных средств и анализа эффективности их использования

От состояния и эффективного использования основных средств зависит не только объём выпуска продукции, но и её себестоимость, рентабельность и другие показатели экономической деятельности организации. Исследование совокупности основных производственных фондов в процессе оценки даёт комплексную характеристику состояния и эффективности их использования на предприятии (рисунок 5):

Рисунок 5 − Система комплексной оценки эффективности использования основных средств

Задачи комплексного экономического анализа зависят от отраслевой особенности организации и состоят в том, чтобы определить, насколько организация обеспечена основными средствами; выявить изменения в их объёме, составе и структуре; оценить динамику показателей технического состояния и темпов обновления основных средств; степень использования основных средств на основе изучения обобщающих показателей (фондоотдачи и фондоёмкости) и факторов, влияющих на них.

Источниками данных для комплексного анализа наличия и использования основных средств на крупных предприятиях служат формы годового отчёта: форма № 1 «Баланс предприятия», форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», а также форма статистической отчётности БМ «Баланс производственной мощности», данные годового и перспективных планов предприятия, инвентарные карточки учёта основных средств. В процессе анализа состояния и эффективного использования основных производственных фондов следует также использовать данные форм технической отчётности, статистической отчётности о новой технике и данные бухгалтерского учёта.

5.2 Анализ обеспеченности организации основными производственными фондами (ОПФ)

Комплексный анализ обычно начинают с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры.

Анализируя данные таблицы 22, следует заключить, что произошло увеличение основных производственных фондов, в том числе за счёт приобретения рабочих машин (1500 тыс. руб.). Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимают здания и сооружения (70 %) и т.д.

Движение основных средств определяют следующие показатели:

− коэффициент ввода основных средств (

)

где

− стоимость основных средств, введённых в эксплуатацию, тыс. руб.;

– стоимость основных средств на конец периода, тыс. руб.

− коэффициент обновления основных средств (

)