Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 22 из 31)

а) оценка выполнения годового плана по выпуску продукции;

б) анализ динамики выпуска продукции за ряд лет.

Анализ выполнения заданий годового плана по объёму производства продукции проводят по данным бухгалтерской отчётности формы № 1, 2 годовой или квартальной и годового плана, а также по данным бухгалтерского учёта о производстве продукции отдельными цехами (подразделениями), о поступлении на склад и реализации готовой продукции и др. Выполнение плана оценивают, сопоставляя отчётные данные по объёму продукции с плановыми, и определяя абсолютное отклонение от плана, процент выполнения годового плана и темпы роста к предыдущему году.

Целесообразно определять следующие показатели динамики объёма производства продукции:

─ абсолютный прирост объёма производства за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом, который дает оценку скорости изменения и определяется по формуле

,

(в данном обозначении «T» определяет выпуск товарной продукции, но такой способ оценки может быть применён и к другому виду продукции);

─ общий прирост продукции за рассматриваемые годы:

,

где n – число лет, за которые рассматривается динамика объёма продукции;

─ среднегодовой абсолютный прирост продукции, определяемый путём деления общего прироста продукции на число лет:

.

─ темп роста (

) (динамический индекс) и темп прироста ( ) продукции (цепной индекс), которые позволяют измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции за рассматриваемые годы:

, .

Темп роста продукции в некоторых методических разработках по комплексному экономическому анализу называют ещё индексом объёма продукции. Данный показатель характеризует динамику развития организации. Однако нужно заметить, если исследователь будет пользоваться только данными внешней бухгалтерской отчётности, то сможет рассчитать динамику, лишь реализованной продукции. По данным формы № 2 составим таблицу 29, затем рассчитаем два индекса − по выручке от реализации и по себестоимости реализованной продукции.

Среднегодовой темп роста и среднегодовой темп прироста продукции определяются по формуле расчёта средней геометрической:

, ,

где

− выпуск продукции в базовом периоде.

Среднегодовой темп роста (прироста) объёма реализации продукции определяется следующей формулой:

,

где

, , , − среднегодовые темпы роста (прироста) за каждый год временного интервала;

n − число лет в рассматриваемом временном интервале.

Таблица 29 – Динамика производства и продажи продукции

Год	Объёмпроизводства продукции в текущих ценах, тыс. руб.	Индекс цен	Объёмпроизводства продукции в ценах базисного года, тыс. руб.	Темпы роста, %		Объём реализации, тыс. руб.	Темпыроста, %
				базисный	индексный		базисный	индексный
2007	201100	1,0	201100	100	100	201000	100	100
2008	317540	1,3	211693	98,0	98,0	190500	98,0	98,0
2009	416187	1,32	189167	93,6	95,5	180200	94,0	95,8

Анализ динамики выпуска и продажи продукции целесообразно проводить на основе сводных данных (таблица 30).

Таблица 30 – Оценка выполнения плана по выпуску и продаже

продукции

Наименование продукции	Объём производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.				Продажа продукции в плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	(+, -)	% к плану	план	факт	(+, -)	% к плану
Балки и швеллеры	30000	42000	+12000	40	32000	34000	+4000	12,5
Катанка	20000	14000	-8000	-30	20120	11200	-8920	-44
Итого	50000	56000	+6000	12	52120	45200	-6920	-13,3

Базисные темпы роста (прироста) определяются по отношению к первому году анализируемого периода. Цепные темпы роста (прироста) рассчитываются по отношению к предыдущему периоду.

Анализируя динамику объёма продажи услуг, необходимо учитывать показатели в сопоставимых ценах. Учёт показателей в фактически действующих ценах может привести к искажению результатов анализа, попадающих под воздействие стоимостного (ценового) фактора. Следовательно, если в организации не ведётся учёт объёма реализации услуг в сопоставимых ценах, то в процессе анализа необходимо привести показатели в сопоставимый вид, т.е. нейтрализовать влияние стоимостного фактора (способ нейтрализации рассматривается в числе прочих способов и приёмов анализа хозяйственной деятельности).

Анализ данных, представленных в таблице 30, свидетельствует о том, что происходит снижение объёма реализуемой продукции, притом, что объём её производства вырос практически в 2 раза. Это негативно отражается на результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, так как средства отвлечены из оборота и находятся в виде остатков залежалой готовой продукции на складах.

Анализ данных таблице 30 свидетельствует, что за отчётный год план по выпуску продукции перевыполнен на 12 %, а по продаже недовыполнен на 13,3 %, что негативно отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности, так как в организации существуют остатки залежалой (нереализованной) продукции на складе.

Для своевременного принятия управленческих решений в организации проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции. Этот вид анализа осуществляется на основе расчёта, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке, по объёму и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Также важным направлением анализа является оценка риска невостребованной продукции. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба организации, вызванного этой причиной. Необходимо проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объёме продаж.

В рамках анализа продукции необходимо провести анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для организации потерей выручки, выплатой штрафов, потерей деловой репутации и, как следствие, рынков сбыта.

Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости продажи продукции, является продолжительность её нахождения на стадии реализации.

Для расчёта данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объём продаж; рост его уровня свидетельствует о трудностях сбыта и повышении риска невостребованной продукции.

6.2 Анализ влияния трудовых факторов на прирост выручки от продаж

Для анализа влияния трудовых факторов на объём продаж составляется аналитическая таблица на основании данных отчётности и аналитического учёта (таблица 31).

По данным таблицы 31 рассчитывается влияние трудовых факторов на приращение выручки от продаж в сумме 3590 тыс. руб.

На изменение объёма продаж (+3590 тыс. руб.) оказали влияние следующие факторы:

− увеличение численности работников (R);

− снижение числа дней, отработанных одним работником (Дн);

− снижение средней продолжительности рабочего дня (

);

− увеличение среднечасовой выработки на 1 работника (

).

Таблица 31 – Анализ влияния трудовых факторов

Показатель	Условные обозначения	Предыдущий год	Отчётный год	Абсолютное отклонение (+, -)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	N	12600	16190	+3590	128,49
2. Среднесписочная численность работников, чел.	R	181	165	+14	109,27
3. Общее число отработанных всеми работниками чел.-дней		36240	39270	+3030	108,36
4. Отработано всеми работниками чел.-ч		289920	306306	+16386	105,65
Расчётные показатели (качественные характеристики)
5. Количество дней, отработанных одним работником (стр. 3/стр. 2)	Дн	240	238	-2	99,17
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр. 4/стр. 3)		8	7,8	-0,2	97,50
7. Среднечасовая выработка на 1 работника (стр. 1/стр. 4), руб.		43,460	62,650	19,190	1,44
8. Среднегодовая выработка работников (стр. 1/стр. 2), тыс. руб.	D	69,61	98,12	+28,5	140,95

Расчёт влияния факторов производится методом цепных подстановок с использованием абсолютных разниц: