Роль малых предприятий в генезисе и развитии инновационного производства (стр. 7 из 9)

Совершенствование системы налогообложения обеспечит:

- прозрачность и публичность отчетности об использовании налогов на всех уровнях;

- консолидацию не только налогов, но и органов контроля за налогами;

- запрещение бесспорного взимания платежей и закрытия расчётных счетов без разрешения арбитража;

- введение в действие любых новых нормативных актов, регулирующих вопросы налогообложения, не ранее чем через 3–6 месяцев после момента их опубликования;

- упрощение порядка и сближение сроков уплаты по разным налогам;

- обязанность налоговых органов обеспечивать налогоплательщиков информацией о принятии новых нормативных документов и не опубликованных в центральной прессе.

Думается, что реализация предложенных нами мер полностью отвечает интересам малых предприятий. Нет сомнений, что налогообложение должно рассматриваться как комплексная система, состоящая из взаимосвязанных элементов. Последние – это отдельные виды налогов, которые, имея индивидуальные специфические особенности, воздействуют на систему в целом, определяют в совокупности целевую направленность налоговой системы. Следует учитывать мультипликационные свойства системы и её интеграционные качества, сочетание которых с анализом внутренних взаимосвязей и внешних взаимодействий на налоговую систему и дают основу для целевой её ориентации.

Налоговая система должна и может противодействовать росту инфляции, повышению цен, увеличению себестоимости, а также минимизации прибыли. Действующее налогообложение по своей сущности фискально, направлено на решение текущих задач, не учитывает перспективу развития экономики, не связано с задачами её выхода из кризиса и перехода к устойчивому росту.

Важно также абстрагироваться от односторонней монетаристской направленности налоговой системы и обеспечить органичное единство налогообложения с целями экономики. Это основа развития любой финансовой системы и, тем более, налоговой. Налоги тесно связаны с производством и реализацией продукции. Мировой опыт показывает, что государство может обеспечить устойчивое развитие производства лишь при условии, если налоговая политика исходит из необходимости отражения эластичной зависимости между уровнем налоговых ставок (изъятием доходов) и ростом налогооблагаемой базы (ростом производства).

Существует один путь решения этих задач – сокращение, снижение налоговых ставок на дифференцированной основе с учётом приоритетности отраслей производства, сфер экономики (малого предпринимательства) и расширения на этой основе инвестиционной активности предпринимателей. Это приведет к развитию производства и, следовательно, к росту массы налоговых поступлений, развитию налоговой базы. Выбрать обоснованные пути реализации этой стратегической направленности развития налоговой системы – одна из основных задач государственного регулирования малого предпринимательства.

Реализацию рассмотренных проблем налогообложения в интересах малых предприятий можно успешно осуществить в рамках федеральной программы государственного регулирования малого предпринимательства.

Налоги, как элемент государственного регулирования, играют двойственную роль: фискальную и регулирующую. Последняя, на основе выбора определённой альтернативы налоговых инструментов, может привести к одному из двух путей развития бизнеса: благоприятному, стимулирующему приоритетные виды деятельности или, наоборот, снижающему интерес к предпринимательству.

Общепризнанным является тот факт, что в последние 15 лет общая масса налогов превышала массу прибыли нормально функционирующего предприятия. Совокупные изъятия в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты в виде более чем 40 налогов и обязательных платежей достигают 90 % балансовой прибыли предпринимательских структур, а в отдельных случаях превышают 100 %.

По другим данным, среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46 % вновь созданной стоимости.

Российская система налогообложения носит сугубо фискальный характер и направлена на максимальное изъятие средств предприятий, что практически лишает предпринимателей прибыли – основного мотива их деятельности. Если проследить динамику инвестиций в основной капитал малых предприятий, то в целом по России в 2004 г. прирост объёма инвестиций составил 7,3 %, что недостаточно для увеличения объёмов воспроизводства в секторе малого бизнеса.

Таким образом, можно говорить о недейственности системы налогообложения как фактора инвестиционной активности, поскольку существующая модель налогообложения не способствует накоплению денежных фондов малых предприятий, средства которых направляются на модернизацию и расширение производства.

Однако в Ведомственной Программе развития малого и среднего предпринимательства МЭРТ на 2005–2008 гг. среди ключевых проблем сектора малого и среднего предпринимательства (МСП) отмечается, что налоговое давление на МСП в целом снизилось и среди предпринимателей превалирует установка на оптимизацию налогообложения.

Очевидно, что трансформация системы налогообложения необходима, причём речь идёт не о снижении процентных ставок налогов, а о пересмотре принципов налогообложения. Однако, как показывает анализ, ни программы развития, ни существующая законодательная база не способствуют этому шагу.

Изменчивость и сложность законодательных актов России по вопросам налоговой политики и собственно налогообложения в сочетании с недостаточной опытностью большинства российских предпринимателей создают довольно большие трудности для развития предпринимательства в целом и особенно малого бизнеса. Это приводит к необходимости принятия ведомственных и региональных положений по вопросам налогообложения, направленных на уточнение законодательных актов. Предприниматели всё труднее разбираются в соотношении Федеральных и региональных законодательных норм и, как следствие, уходят «в тень».

По мнению некоторых учёных, наибольший ущерб экономике наносят неустойчивость и непредсказуемость российского налогового законодательства.

Рассматривая положения регионального налогообложения, необходимо отметить, что действующее налоговое законодательство предоставляет субъектам Федерации и органам местного самоуправления большие права на введение собственных налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом и законами субъекта Российской Федерации.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Формирование местного бюджета осуществляется путём применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной власти.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных бюджетов могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населённых пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации, уставами муниципальных образований.

Органы местного самоуправления представляют отчётность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчётам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

В общей структуре налоговых платежей консолидированного бюджета доля местных налогов невелика, так в 2005 г. она составила 4 % от общего размера поступлений, но возросла по сравнению с аналогичным показателем в 2004 г., значение которого составило 3,6 %. Структура налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и доля в них местных налогов изображена на рисунке 1.

Рис. 1. Структура налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и доля в них местных налогов по Ростовской области за 2005 г.

К местным налогам и сборам относятся налоги и сборы, установленные в соответствии с федеральными законами.

К доходам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации;