Теоретико-практические аспекты расчета и анализа показателей рентабельности хозяйственной деятельности предприятия (стр. 5 из 7)
2.2 Расчет показателей рентабельности ООО «Темп-3»
Используя данные бухгалтерской отчетности ООО «Темп-3» за 2008 и 2009 годы, проведем общий покомпонентный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка динамики удельных весов основных элементов общего дохода организации представлена в таблице 1.
Таблица 1.Покомпонентный анализ финансовых результатов предприятия
| Показатель | Комментарий (ф.№2) |
| 1. Всего доходов и поступлений | с.010+с.060+ с.080 +с.090+с.120 |
| 2. Общие расходы | с.020+с.030+с.040++с.070+с.100+с.130 |
| 3. Выручка | с.010 |
| 4. Затраты на производство и сбыт продукции, в т.ч.: | |
| себестоимость продукции | с.020 |
| управленческие расходы | с.040 |
| 5. Валовая прибыль | с.029 |
| 6. Прибыль от продаж | с.050 |
| 7. Доходы по операциям финансового характера | с.060+с.080 |
| 8. Расходы по операциям финансового характера | с.070 |
| 9. Прочие доходы | с.090+с.120 |
| 10. Прочие расходы | с.100+с.130 |
| 11. Прибыль до налогообложения | с.140 |
| 12. Налог на прибыль | с.150 |
| 13. Чистая прибыль отчетного периода | с.190 |
Анализ финансовых результатов анализируемого предприятия ООО «Темп-3» на основе данных ф.№2 «Отчета о прибылях и убытках» представлен в таблице 2.
Таблица 2.Покомпонентный анализ финансовых результатов ООО «Темп-3»
| Показатель | 2008 год,тыс. руб. | 2009 год, тыс.руб. | Абсолютное изменение,тыс.руб. | Темп изменения ,% |
| 1. Всего доходов и поступлений | 14581+32+16+8+312 =14949 | 14892+56+25++21+245=15239 | +290 | 101,94 |
| 2. Общие расходы | 9310+785+125+52+124 = 11521 | 9458+828+1312+119 = 11718 | +197 | 101,71 |
| 3. Выручка | 14581 | 14892 | +311 | 102,13 |
| 4. Затраты на производство и сбыт продукции, в т.ч.: | 10560 | 10770 | +210 | 101,99 |
| себестоимость продукции | 9310 | 9458 | +148 | 101,59 |
| управленческие расходы | 1250 | 1312 | +62 | 104,96 |
| 5. Валовая прибыль | 5271 | 5434 | +163 | 103,09 |
| 6. Прибыль от продаж | 3236 | 3294 | +58 | 101,79 |
| 7. Доходы по операциям финансового характера | 32+16 = 48 | 56+25 = 81 | +33 | 168,75 |
| 8. Расходы по операциям финансового характера | - | - | - | |
| 9.Прочие доходы | 8+312 = 320 | 21+245 = 266 | -54 | 83,13 |
| 10. Прочие расходы | 52+124 = 176 | 119 | -57 | 67,61 |
| 11. Прибыль до налогообложения | 3428 | 3522 | -94 | 102,74 |
| 12. Налог на прибыль | 1175 | 1127 | -48 | 95,91 |
| Продолжение таблицы 2 | ||||
| 13. Чистая прибыль отчетного периода | 2362 | 2411 | +49 | 102,07 |
На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:
1) доходы и выручка организации за отчетный период выросли на 1,94 %;
2) затраты на производство и сбыт продукции выросли пропорционально росту выручки на 1,99%;
3) прибыль от продаж возросла на 1,79% несмотря на рост издержек производства;
4) произошло значительное увеличение доходов по финансовым операциям благодаря финансовым вложениям (стр.250 ф.№1). Рост составил 68,75 %. Этот фактор оказал благоприятное воздействие на показатели прибыли;
5) произошло снижение прочих расходов на 100 -67,61 = 32,39%
6) произошло увеличение показателей по строкам 11 и 13 (прибыль до налогообложения и чистая прибыль) не смотря на снижение прочих доходов на 100-83,13 = 16,87%.
Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности работы предприятия. Анализ рентабельности заключается в исследовании уровней прибыли по отношению к различным показателям и их динамики.
В расчете рентабельности по отдельным составляющим капитала (средствам или их источникам) могут быть использованы показатели прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.
В формулах рентабельности могут использоваться различные показатели (составляющие капитала) в зависимости от интересующего направления анализа.
Показатели рентабельности – это относительные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности условно делятся на 3 группы:
1) рентабельность продаж – показывает прибыльность рубля продаж и определяется по формуле
, (17)где Рпр – прибыль от продаж, тыс. руб.,
Vпр – выручка от продаж, тыс.руб.
Для ООО «Темп-3» рентабельность продаж составит:
в 2008 году 3236/14581*100 = 22,19%,
в 2009 году 3294/14892*100 = 22,12%.
Снижение показателя может быть вызвано падением спроса на продукцию;
2) рентабельность основной деятельности определяется по формуле
(18)Для ООО «Темп-3» рентабельность основной деятельности составит:
в 2008 году 3236/(9310+785+1250)*100 = 28,52%,
в 2009 году 3294/(9458+828+1312)*100 = 28,4%;
3) показатели рентабельности капитала по видами капитала, которые делятся на:
а) экономическую рентабельность или рентабельность активов, определяемую по формуле
, (19)где Рчист – чистая прибыль, тыс. руб.,
Ā – средние активы, тыс. руб.
Для ООО «Темп-3» рентабельность активов составит:
2008 год 2362/ ((16060+18444/2))*100 = 13,69%,
2009 год 2411/((18444+20668)/2))*100 = 12,33%.
Снижение экономической рентабельности в динамике может быть следствием падения платежеспособного спроса на услуги предприятия или перенакопления ресурсов;
б) финансовую рентабельность или рентабельность собственного капитала, которая определяется формулой
(20)Для ООО «Темп-3» финансовая рентабельность составит:
в 2008 году 2362/((14882+15262)/2+(15+1)/2))*100 = 15,66%,
в 2009 году 2411/((15262+17355)/2+(15+21)/2))*100 = 14,77%;
4) период окупаемости собственного капитала рассчитывается по формуле
(21)Для ООО «Темп-3» период окупаемости капитала составит:
в 2008 году ((14882+15262)/2+(15+1)/2))/2362*100 = 6 лет,
в 2009 году ((15262+17355)/2+(15+21)/2))/2411*100 = 7лет.
Порядок расчета показателей рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Темп-3» представлен в таблице 3.
Таблица 3.Расчет показателей рентабельности предприятия
| Показатель | Комментарий |
| 1. Прибыль от продаж, тыс.руб. | ф.№2с.050 |
| 2. Прибыль чистая, тыс.руб. | ф.№2с.190 |
| 3. Рентабельность продаж, % | П. 1 *100/ф№2 с 010 |
| 4. Рентабельность основной деятельности, % |  |
| 5. Экономическая рентабельность (рентабельность активов),% |  |
| 6. Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала), % |  |
| 7. Период окупаемости собственного капитала, лет |  |
Показатели рентабельности ООО «Темп-3» по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» представлены в таблице 4.
Таблица 4.Показатели рентабельности ООО «Темп-3»
| Показатель | 2008 год | 2009 год | Абсолютное изменение | Темп изменения % |
| 1. Прибыль от продаж, тыс.руб. | 3236 | 3294 | +58 | 101,89 |
| 2. Прибыль чистая, тыс.руб. | 2362 | 2411 | +49 | 102,07 |
| 3. Рентабельность продаж, (Рпр) , % | 22,19 | 22,12 | -0,07 | 99,68 |
| 4. Рентабельность основной деятельности, (Росн.д), % | 28,52 | 28,4 | -0,12 | 99,58 |
| 5. Экономическая рентабельность (рентабельность активов), (РА), % | 13,69 | 12,33 | -1,36 | 90,07 |
| 6. Финансовая рентабельность (рентабельность собственного капитала), (Рск), % | 15,66 | 14,77 | -0,89 | 94,32 |
| 7. Период окупаемости собственного капитала, (Оск), лет | 6 | 7 | +1 | 116,67 |
На основании данных по рассчитанным показателям рентабельности из таблицы 4 можно сделать следующий вывод: по сравнению с прошлым годом значительных изменений по показателям рентабельности ООО «Темп-3» не произошло.
Наибольшее изменение произошло по экономической рентабельности. Этот показатель снизился на 100-90,07=9,93% вследствие перенакопления ресурсов предприятия.
3. Анализ деятельности ООО «Темп-3»
3.1 Анализ показателей рентабельности ООО «Темп-3»
Факторный анализ рентабельности предназначен для выявления и измерения факторов, воздействующих на уровень рентабельности, определения способов и резервов повышения эффективности работы организации.
Основными факторами, влияющими на показатель рентабельности, являются выручка от продаж, валовой доход, издержки, оборачиваемость капитала, степень автономии организации.
Для измерения влияния выручки, валового дохода и издержек на рентабельность продаж представим уравнение рентабельности в развернутом виде
= (Вп – ИО) / Vпр , (22)где Pпр — прибыль от продаж, тыс.руб.,
Vпр — выручка от продаж, тыс.руб,
Вп — валовой доход (валовая прибыль по отчету формы № 2 стр.029), тыс. руб.,
ИО — издержки обращения (расходы по отчету формы №2 стр.030+стр.040), тыс. руб.
Расчет влияния указанных факторов производим методом цепных подстановок.
Влияние изменения товарооборота (Vпр) на изменение рентабельности следует определять выражением
∆ Pпр = ((Вп 0 – ИО0) / Vпр 1) *100 – ((Вп 0 – ИО0) / Vпр 0)*100 (23)
Рассчитаем влияние данного фактора по данным ООО «Темп-3» из таблицы 2