Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Газпромрегионгаз" (стр. 8 из 12)
| Факторный анализ оборачиваемости оборотных активов | |||
| (факторы - структура оборотных активов и оборачиваемость оборотных производственных фондов) | |||
| Показатель | расчет | предыдущий год | отчетный год |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, раз в год | Выручка/ оборотные активы | 0,22 | 0,28 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | исходные данные | 2 396 190 | 3 475 712 |
| Оборотные производственные фонды, тыс. руб. | сырье, материалы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, прочие | 141 654 | 107 038 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | исходные данные | 10 742 765 | 12 324 863 |
| Удельный вес оборотных производственных фондов, % | Оборотные производственные фонды/ Оборотные активы | 1,32 | 0,87 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных производственных фондов, раз в год | Выручка/ Оборотные производственные фонды | 16,92 | 32,47 |
| Прирост коэффициента оборачиваемости за счет структуры оборотных активов | прирост удельного веса оборотных производственных фондов х оборачиваемость оборотных активов в предыдущем году | (0,105) | |
| Прирост коэффициента оборачиваемости за счет структуры оборотных активов | % | (178,05) | |
| Прирост коэффициента оборачиваемости за счет коэффициента оборачиваемости оборотных производственных фондов | прирост оборачиваемости производственных оборотных фондов х удельный вес оборотных производственных фондов в отчетном году | 0,164 | |
| Прирост коэффициента оборачиваемости за счет коэффициента оборачиваемости оборотных производственных фондов, % | % | 278,05 | |
| Итого изменение коэффициента оборачиваемости оборотных активов | 0,0590 | ||
Период оборота активов увеличивается, что негативно отражает финансово-экономическую ситуацию организации.
Коэффициент оборачиваемости вырос за счёт коэффициента оборачиваемости оборотных производственных фондов, а также изменения структуры оборотных активов: общее количество запасов падает за счёт снижения расходов будущих периодов, но сильно увеличиваются краткосрочные финансовые вложения, что является положительным фактором – перенос активов в достаточно устойчивые ликвидные активы.
В основном это снижение произошло из-за резкого снижения расходов будущих периодов, что говорит о том, что период планирования своих расходов на будущее организация сократила в связи с шатким финансово-экономическим состоянием экономики в целом.
| Анализ экстенсивных и интенсивных факторов использования оборотных активов | ||
| Показатель | предыдущий год | отчетный год |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 2 396 190 | 3 475 712 |
| Оборотные активы, тыс. руб. | 10 742 765 | 12 324 863 |
| Коэффициент оборачиваемости | 0,22 | 0,28 |
| Прирост выручки за счет экстенсивных факторов (увеличение оборотных активов), тыс. руб. | 398 773 | |
| Прирост выручки за счет экстенсивных факторов, % | 36,9 | |
| Прирост выручки за счет интенсивных факторов (увеличение оборачиваемости), тыс. руб. | 680 749 | |
| Прирост выручки за счет интенсивных факторов, % | 63,1 | |
| Суммарный прирост выручки, тыс. руб. | 1 079 522 | |
| Суммарный прирост выручки (проверка), тыс. руб. | 1 079 522 | |
Прирост выручки обеспечило увеличение самих оборотных активов, а также их наиболее эффективное использование в отчётном году.
Вывод:
Оборотные активы организация использует достаточно эффективно. В отчётном году увеличиваются такие статьи, как: запасы, незавершённое производство.
Предприятие активно вкладывает ресурсы в краткосрочные финансовые вложения (достаточно устойчивые ликвидные активы) – что экономически целесообразно при влиянии инфляции на ликвидность активов, их обесценение.
Прирост выручки произошёл в большей степени за счёт интенсивных факторов – то есть увеличения эффективности использования активной части- машин и оборудования, а также за счёт увеличения их количества, что позволило увеличить общую производительность предприятия.
Предприятие сокращает планирование своих расходов на длительные сроки, о чём свидетельствует резкое снижение расходов будущих периодов.
XII) Анализ контролируемости расходов
Для определения возможной экономии по статьям издержек необходимо провести оценку контролируемости статей.
Показатели контролируемости расходов , от которых отчасти зависит устойчивость и качество прибыли, не должны колебаться больше +10 или – 10 % от уровня предыдущего года.
| Структура расходов на производство и реализацию продукции по элементам (исходная информация - форма №5) | ||||||||
| Показатель | предыдущий год | отчетный год | изменение за год | доля факт. в измен. затрат | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес | сумма, тыс. руб. | удельный вес | в тыс. руб. | темп прир., % | в струк., % | ||
| Материальные затраты | 286 826 | 13,3 | 293 674 | 10,3 | 6 848 | 2,4 | (3,0) | 1,0 |
| Затраты на оплату труда | 549 501 | 25,4 | 701 811 | 24,6 | 152 310 | 27,7 | (0,8) | 22,0 |
| Отчисления на социальные нужды | 87 904 | 4,1 | 113 592 | 4,0 | 25 688 | 29,2 | (0,1) | 3,7 |
| Амортизация | 396 128 | 18,3 | 573 073 | 20,1 | 176 945 | 44,7 | 1,8 | 25,6 |
| Прочие затраты | 839 559 | 38,9 | 1 169 012 | 41,0 | 329 453 | 39,2 | 2,1 | 47,7 |
| Итого | 2 159 918 | 100,0 | 2 851 162 | 100,0 | 691 244 | 32,0 | - | 100,0 |
Материальные затраты организации увеличились в связи с увеличением общего количества производства, но в структуре затрат стали занимать меньше объёма, что может свидетельствовать о снижении цены на покупаемые сырьё и материалы в связи с кризисом.
Так же в структуре уменьшились затраты на оплату труда и отчисления на соц. нужды, зато произошло увеличении амортизации и прочих затрат в структуре.
Основным фактором в увеличении затрат сыграли прочие затраты.
Ресурсоёмкость и контролируемость расходов
| показатели | предыдущий год | отчетный год | изменение | Ресурсоемк. П.Г. | Ресурсоемк. О.Г. | темп прироста ресурсоемкости, % | вывод о контролир. расходов |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 2 396 190 | 3 475 712 | 1 079 522 | ||||
| Материальные затраты | 286 826 | 293 674 | 6 848 | 0,120 | 0,084 | (29,413) | неконтрол. расходы |
| Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды | 637 405 | 815 403 | 177 998 | 0,266 | 0,235 | (11,807) | неконтрол. расходы |
| Амортизация | 396 128 | 573 073 | 176 945 | 0,165 | 0,165 | (0,264) | контрол. расходы |
| Прочие затраты | 839 559 | 1 169 012 | 329 453 | 0,350 | 0,336 | (4,006) | контрол. расходы |
| Расходы по обычным видам деятельности | 2 159 918 | 2 851 162 | 691 244 | 0,901 | 0,820 | (8,996) | контрол. расходы |
Колебания материальных затрат и затрат на оплату труда и социальные отчисления высоки, что влечёт за собой их неконтролируемость организацией.
Остальные расходы: амортизация, прочие затраты – контролируются организацией.
В общем расходы по обычным видам деятельности контролируются организацией.
| Анализ по функциональному принципу (расходы по статьям) | |||||||
| предыд. год | отчет. год | изменение | ресурсоемк. предыд. год | ресурсоемк. отчетн. год | темп прироста коэффициентов расходов, % | вывод о контрол.расходов | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 2 396 190 | 3 475 712 | 1 079 522 | ||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1 812 204 | 2 390 056 | 577 852 | 0,756 | 0,688 | (9,076) | контролируемые расходы |
| Коммерческие расходы | - | 7 910 | 7 910 | - | 0,002 | - | - |
| Управленческие расходы | 439 249 | 572 281 | 133 032 | 0,183 | 0,165 | (10,179) | неконтролируемые расходы |
Показатель себестоимости продукции предприятие контролирует. Коммерческие расходы появились лишь в отчётном году, видимо вследствие того, что предприятия в период кризиса теряют часть своих клиентов и для привлечения и удержания контрагентов организации пришлось финансировать коммерческие расходы.
Колебания управленческих расходов большие, организация не контролирует их.
| Факторы, влияющие на расходы по обычным видам деятельности | расчет | ранг фактора |
| Объем продаж | 638 608 | 1 |
| Темп инфляции | 375 708 | 2 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (238 575) | 3 |
| Коммерческие расходы | 7 910 | 5 |
| Управленческие расходы | (64 857) | 4 |
На увеличение расходов по обычным видам деятельности в большей степени повлияло увеличение объёма продаж и инфляция.
На уменьшение расходов повлияло снижение себестоимости и управленческих расходов в структуре .
Вывод:
В структуре затрат уменьшилась доля материальных затрат, затрат на оплату труда и социальные отчисления. Эти расходы организация не контролирует вследствие достаточно высоких колебаний показателей в сравнении с отчётным (более +10 или – 10 ).