| Факторы | Расчет влияния | Размер влияния, коп. |
| 1. Изменение структуры выпущенной продукции | 84,9-85,8 | -0,9 |
| 2. Изменение себестоимости отдельных изделий | 86,9-84,9 | 2 |
| 3. Изменение цен на продукцию | 85,5-86,9 | -1,4 |
| Итого | 85,5-85,8 | -0,3 |
Приложение 5
Таблица 5. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат
| Статьи затрат | Себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения фактической себестоимости от плановой, % | ||||
| плановая тыс. руб. | Фактическая, тыс.руб | |||||
| план | факт | отк | ||||
| 1. Сырье и материалы | 421 500 | 417041,48 | 63,41 | 59,64 | 3,77 | |
| 2. Амортизация основных средств и нематериальных активов | 1 700 | 1 760,04 | 0,25 | 0,25 | 0 | |
| 3. Заработная плата | 120 000 | 122 520,07 | 18,05 | 17,52 | 0,53 | |
| 4. Расходы на отопление помещений | 1 250 | 1 271,71 | 0,18 | 0,18 | 0 | |
| 5. Налоги, включаемые в состав себестоимости | 46 300 | 49 568,41 | 6,97 | 7,09 | 0,12 | |
| 6. Услуги банка | 2090 | 6 495,51 | 0,31 | 0,93 | 0,62 | |
| 7. Транспортные расходы | 30 000 | 29 266,04 | 4,51 | 4,19 | 0,32 | |
| 8. Электроэнергия | 27 740 | 33 836,22 | 4,17 | 4,84 | 0,67 | |
| 9. Аренда помещений | 13 800 | 17 403,17 | 2,60 | 2,49 | 0,11 | |
| 10. Информационные услуги | 275 | 423,84 | 0,04 | 0,06 | 0,02 | |
| 11. Услуги связи | 0 | 486,88 | 0,00 | 0,07 | 0,07 | |
| 12. Прочие услуги | 0 | 19 140,10 | 0,00 | 2,74 | 2,74 | |
| Итого | 664 700 | 699 213,49 | 100,00 | 100,00 | ||
Приложение 6
| Статьи затрат | Себестоимость фактически выпущенной продукции | Отклонения фактической себестоимости от плановой, % | |||
| базовая тыс. руб. | Фактическая тыс. руб | ||||
| 1. Сырье и материалы | 58 250,41 | 417041,48 | 68,34 | 59,64 | 8,70 |
| 2. Амортизация ОС и НМА | 0,00 | 1 760,04 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 3. Заработная плата | 14 498,25 | 122 520,07 | 17,01 | 17,52 | 0,51 |
| 4. Расходы на отопление помещений | 219,40 | 1 271,71 | 0,26 | 0,18 | 0,08 |
| 5. Налоги, включаемые в состав себестоимости | 5 804,10 | 49 568,41 | 6,81 | 7,09 | 0,28 |
| 6. Услуги банка | 343,86 | 6 495,51 | 0,40 | 0,93 | 0,53 |
| 7. Транспортные расходы | 2 739,12 | 29 266,04 | 3,21 | 4,19 | 0,97 |
| 8. Электроэнергия | 24,71 | 33 836,22 | 0,03 | 4,84 | 4,81 |
| 9. Аренда помещений | 2 216,03 | 17 403,17 | 2,60 | 2,49 | 0,11 |
| 10. Информационные услуги | 63,84 | 423,84 | 0,07 | 0,06 | 0,01 |
| 11. Услуги связи | 0 | 486,88 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 12. Прочие услуги | 1074,2 | 19 140,10 | 1,26 | 2,74 | 1,48 |
| Итого | 85 233,91 | 699 213,49 | 100,00 | 100,00 | |
Приложение 7
Таблица 7. Исходная информация для анализа прямых материальных затрат
| Наименование изделий | Количество изделий, кг | Норма расхода сырья, руб. | Расход сырья за месяц, руб. | |||||||||||||||||||
| плановое | фактическое | плановая | фактическая | по плану | по план.нормам на факт.выпуск продук | фактический | ||||||||||||||||
| 1. Основа для пиццы | 800 | 605,28 | 1226 | 1080,7 | 980 800 | 742 073 | 654 126 | |||||||||||||||
| 2. Булочка "Бутербродная" | 1800 | 2369,6 | 1302,4 | 1116,1 | 2 344 320 | 3 086 167 | 2 644 711 | |||||||||||||||
| 3. Рулет "Сластена" | 800 | 361,32 | 1770,3 | 1772,2 | 1 416 240 | 639 645 | 640 331 | |||||||||||||||
| 4. Багет "Французский" | 1000 | 97,8 | 1450,9 | 833,3 | 1 450 900 | 141 898 | 81 497 | |||||||||||||||
| 5. Хала | 1500 | 2874 | 1003,2 | 789,5 | 1 504 800 | 2883197 | 2269023 | |||||||||||||||
| 6. Рулет маковый | 1000 | 1036,8 | 1482,2 | 1090,5 | 1482200 | 1 536 745 | 1 130 630 | |||||||||||||||
| 7. Булка для гамбургеров | 1000 | 2058,2 | 1001,7 | 708,5 | 1 001 700 | 2 061 699 | 1 458 235 | |||||||||||||||
| 8. Пирог "Маковая слоенка" | 800 | 1056,72 | 2103,6 | 1650,7 | 1 682 880 | 2 222 916 | 1 744 328 | |||||||||||||||
| 9. Булка "Берлинер" с фруктовой начинкой | 150 | 718,92 | 2894,8 | 1506,8 | 434 220 | 2 081 130 | 1 083 269 | |||||||||||||||
| 10. Круассан с начинкой | 120 | 368,2 | 2533,6 | 2269,3 | 304 032 | 932 872 | 835 556 | |||||||||||||||
| 11. Сдоба "Изюминка" | 500 | 640 | 1808,8 | 1173 | 904 400 | 1 157 632 | 750720 | |||||||||||||||
| Итого | 9470 | 12186,84 | 13 506 492 | 17 485 973 | 13 292 425 | |||||||||||||||||
Приложение 8
Таблица 8. Показатели для расчета влияния факторов на прямые материальные затраты.
| Прямые материальные затраты | Исходные данные |
| 1. По плану, руб. | 13 506 492 |
| 2. По плановым нормам на фактический выпуск продукции по плановой структуре, руб. | 13506492*129,73%=17521972 |
| 3. По плановым нормам на фактический выпуск продукции, руб. | 17 485 973 |
| 4. Фактические, руб. | 13 292 425 |
Приложение 9
Таблица 9. Факторный анализ прямых материальных затрат.
| Факторы | Расчет влияния | Размер влияния, руб. |
| 1. Изменение объема продукции | 17521972-13506492 | 4 015 480 |
| 2. Изменение структуры продукции | 17485973-17521972 | -35 999 |
| 3. Изменение удельной материалоемкости | 13292425-17485973 | -4 193 548 |
| Итого | 13292425-13506492 | 214 067 |
Приложение 10
| Наименования статей | Согласно смете | Фактически | Отклонения от сметы |
| 1. Транспортные расходы | 1 400 000 | 1 340 812 | -59 188 |
| 2. Тепло и электроэнергия | 900 000 | 1 395 440 | 495 440 |
| 3. Арендная плата | 1 080 000 | 1 313 919 | 233 919 |
| 4. Фонд заработной платы основных рабочих | 2 330 000 | 3 015 107 | 685 107 |
| 5. Отчисления от фонда заработной платы (40,7 %) | 932 000 | 1 196 997 | 264 997 |
| 6. Прочие расходы | 864 362 | 4 402 919 | 3 538 557 |
| Итого накладные расходы | 7 506 362 | 12 665 194 | 5 158 832 |
Приложение 11
Таблица 11. Выписка из плановой и отчетной калькуляций изделия «Булочка «Берлинер» с фруктовой начинкой», руб.
| Наименования статей | Плановая калькуляция | Отчетная калькуляция | Отклонения от плана |
| 1. Сырье и материалы | 2894,8 | 1506,8 | -1388 |
| 2. Транспортные расходы | 141,8 | 152,1 | 10,3 |
| 3. Тепло и электроэнергия | 251,8 | 158,2 | -93,6 |
| 4. Арендная плата | 136,1 | 148,9 | 12,8 |
| 5. Фонд заработной платы основных рабочих | 416 | 468 | 52 |
| 6. Отчисления от фонда заработной платы (40,7 %) | 169,3 | 185,8 | 16,5 |
| 7. Прочие расходы | 416 | 643,2 | 227,2 |
| Итого полная себестоимость | 4425,8 | 3263 | -1162,8 |
| Количество изделий | 150 | 718,92 | 568,92 |
Приложение 12
Таблица 12. Расшифровка к статье калькуляции «материалы» по изделию «Булочка «Берлинер» с фруктовой начинкой»
| Наименование материалов | По плановой калькуляции | По отчетной калькуляции | ||||
| количество, кг | цена, руб. | стоимость руб. | количество, кг | цена, руб. | стоимость, руб. | |
| 1. Мука пшеничная в/с | 0,514 | 807,42 | 415 | 0,514 | 740 | 380,36 |
| 2. Дрожжи х/б | 0,041 | 1550 | 63,6 | 0,006 | 1950 | 11,8 |
| 3. Смесь "Хефиквик" | 0,103 | 8305,08 | 855,4 | 0 | 0 | 0 |
| 4. Сахар-песок | 0,026 | 1024,19 | 26,6 | 0,034 | 1070 | 36,38 |
| 5. Маргарин "Суперцехблок" | 0,062 | 3702 | 229,5 | 0,01 | 4250 | 42,5 |
| 6. Улучшитель | 0,001 | 800 | 8 | 0,001 | 21410 | 21,41 |
| 7. Яйцо куриное | 0,129 | 2948 | 380,3 | 0,293 | 120 | 35,16 |
| 8. Жир фритюрный (пальмовое масло) | 0,103 | 2415 | 248,7 | 0,1 | 2590 | 259 |
| 9. Ароматизатор | 0,0013 | 34235 | 44,5 | 0 | 0 | 0 |
| 10. Конфитюр | 0,165 | 3200 | 528 | 0,194 | 3000 | 582 |
| 11. Сахарная пудра | 0,093 | 1024,19 | 95,2 | 0,091 | 1020 | 92,82 |
| 12. Соль | 0 | 0 | 0 | 0,005 | 140 | 0,7 |
| 13. Маргарин люкс | 0 | 0 | 0 | 0,017 | 2630 | 44,7 |
| Итого | 2894,8 | 1506,8 | ||||
Приложение 13