Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 2 из 3)

В рассматриваемой строительной организации наибольшая доля переменных затрат (49%) приходится на материалы (особенность строительной отрасли) и на прямую заработную плату (40%). Относительно малые расходы приходятся на содержание машин и механизмов (11%).

В общих затратах доля переменных затрат составляет:

11 320/(11 320+4 240) = 0,73 (73%)

То есть на каждый рубль, затраченный на изготовление готовой продукции, приходится 73 копеек переменных затрат.

3.3 Оценка размера и доли постоянных затрат и срока их окупаемости

Рассчитаем долю постоянных затрат:

4 240/(11 320+4 240) = 0,27 (27%)

То есть на каждый рубль, затраченный на изготовление готовой продукции, приходится 27 копейки постоянных затрат.

Затраты	Значение, тыс. руб.	В долях
Затраты всего в т.ч.:	15 560	1
постоянные расходы	4 240	0,27
переменные расходы	11 320	0,73

Оценим постоянные расходы по сроку их окупаемости (СО):

СО = (V_кр/V_п)*12 = (10 095/19 600)*12 = 6,2 месяцев.

Вывод: срок окупаемости постоянных затрат составил 6,2 месяцев. Это говорит о том, что в рассматриваемой строительной организации сравнительно невысокие постоянные расходы и довольно небольшой срок окупаемости. Это говорит об эффективности производственной деятельности и наличии резервов сокращения переменных затрат.

3.4 Оценка уровня эффективности производственно-хозяйственной деятельности, оценка структуры имущества, рентабельности производства, оборачиваемости имущества и коэффициента финансовой зависимости

Рассчитаем чистую прибыль организации (П_рч):

Прибыль от реализации = 19 600 – (11 320+4 240) = 4 040 тыс. руб.

Проценты за краткосрочные займы = 3 188*8% = 255,04 тыс. руб.

Прибыль до вычета налогов = 4 040 – 255,04= 3 784,96 тыс. руб.

Налог на прибыль = 3 784,96*0,20 = 756,99 тыс. руб.

П_рч = 3 784,96 – 756,99 = 3 027,97 тыс. руб.

Показатель абсолютной эффективности:

Э_а = П_рч/И_с = 3 027,97/7 310= 0,414 (41,4%)

Показатель абсолютной эффективности в нашем случае составляет 41,4%, это выше процентной ставки за кредит (8%) и ставки рефинансирования (13%). Это означает, что организация полностью обеспечивает условия по финансированию своей производственно-хозяйственной деятельности.

Найдем и оценим факторы, влияющие на уровень эффективности организации:

Рентабельность производства:

Р_п = П_рч/V_п = 3 027,97/19 600 = 0,154

Рентабельность рассматриваемой организации достаточно высокая для строительной отрасли и составляет 15,4%.

Вывод: рентабельность организации составляет 15,4%, то есть с 1 рубля выручки мы получаем 15,4 копейки прибыли.

Оценка структуры имущества:

Имущество	Значение, тыс. руб.	В долях
Имущество, в т.ч.	13 388	1
Собственные средства	7 310	0,55
Заемные средства	6 078	0,45

Вывод: финансовое состояние организации оценивается как устойчивое, доля собственных средств на 10% превышает долю заемных средств.

Оборачиваемость имущества:

О_и = V_п/И = 19 600/13 388 = 1,5 оборота.

Показывает количество раз оборачиваемости имущества в процессе производства.

Коэффициент финансовой зависимости:

К_фз = И/И_с = 13 388/7 310 = 1,83

Показывает, что наша организация имеет много заемных средств.

Произведем общую оценку строительной организации на основе проделанных расчетов:

Рассматриваемая строительная организация имеет неполную загрузку производственных мощностей (77,8%). Объем производства и производственная мощность не достаточны для использования всех возможностей рынка строительной продукции (емкость рынка используется на 67,59%). То есть предприятие имеет резервы производственной мощности и большие резервы гарантии рынка сбыта.

Анализируя затраты на основную деятельность, делаем вывод что при больших затратах на материалы (49%) и заработную плату рабочих (40%) расходы на содержание строительных машин и механизмов сравнительно невелики (11%). Постоянные расходы являются невысокими, что подтверждает довольно небольшой срок их окупаемости, равный 6,2 месяцам.

Организация имеет высокий уровень рентабельности производства для строительной отрасли, равный 15,4%. Также мы видим довольно низкую отдачу от использования имущества, дело в том, что наша производственная мощность не позволяет нам максимально обеспечить потребности рынка в данных видах услуг. Более половины средств организации являются собственными, что говорит об устойчивом финансовом положении.

Платежеспособность осуществляется с привлечением заемных средств, их доля не превышает собственные средства, но их не хватает даже на покрытие статьи затрат на материалы.

Вывод: предприятие имеет неплохие возможности для дальнейшего развития. Если мы сможем увеличить производственную мощность, поднять объем производства, понизить статьи затрат, имеющие весомые доли в общих расходах, то увеличим чистую прибыль организации и создадим наиболее эффективное и устойчивое ее положение на рынке.

4. Перечень мероприятий и количественная оценка их влияния на изменение удельных переменных и постоянных затрат, на увеличение объема производства, рост прибыли от реализации продукции и рентабельности производства

А) Мероприятия, направленные на сокращение переменной части затрат по отдельным их составляющим:

Одной из возможностей улучшить финансовое состояние на предприятии является уменьшение затрат (постоянных и переменных) путем:

- поиска новых поставщиков сырья, расположенных в непосредственной близости от производства,

- сокращение затрат, связанных с арендой и содержанием офисных помещений,

- пересмотра кадрового состава рабочих.

Проведение анализа переменных затрат нужно начинать с главных статей расхода – прямой зарплаты и затраты на материалы. Сумма затрат на материалы зависит от объема строительного производства и средней цены на их единицу.

Мероприятия по сокращению затрат на оплату труда:

- сокращение численности,

- совмещение должностей,

- привлечение специалистов на неполную ставку на договорной основе,

- создание эффективной организации производства (сокращение простоев из-за отсутствия фронта работ, материалов, инструментов, механизмов, указаний руководства),

- механизация выполняемых работ,

- использование специалистов определенной квалификации.

Мероприятия по сокращению затрат на материалы:

- создание собственных подсобных предприятий по производству необходимых материалов,

- сокращение расстояния перевозок материалов, сокращение затрат на складирование и заготовку материалов,

- уменьшение внутрипостроечных перевозок.

Мероприятия по сокращению затрат на эксплуатацию строительных машин:

- выбор вариантов по закупке или аренде строительной машин,

- увеличение использования строительных машин в производственном процессе,

- правильный подбор машин по мощности и времени использования, амортизация и списание изношенной техники,

- оплата труда механизаторов, текущий ремонт.

Затраты	В нашей организации
	Удельные
Переменные расходы всего, в т.ч.:	0,58
материалы	0,28
прямая зарплата	0,23
содержание строительных машин	0,06

Из таблицы видно, что организация имеет резервы сокращения удельных затрат на прямую заработную плату. Снизим эту позицию на 4 коп. Это достигается следующими мероприятиями: уменьшение доли ручного труда и увеличение уровня механизации работ, применение методов научной организации труда, нахождение оптимального числа рабочих для рациональности производственного процесса, улучшения на дисциплинарном уровне, отставание роста заработной платы от роста производительности труда.

Так как затраты на материалы имеют наибольшую долю, то будет рационально применить ряд мероприятий по их снижению: сведение к минимуму внутрипостроечных и внешних перевозок, поиск более выгодных поставщиков, создание собственного подсобного производства, грамотно организовать складирование и заготовку материалов, уменьшить процент боя и порчи материалов. Данные мероприятия позволят снизить удельные затраты на материалы на 5 коп.

Так же рационально снизить затраты на содержание строительных машин путем рациональной комплектации машин по мощности, времени использования и структуре, применении более эффективных методов монтажа строительных конструкций, снизить до оптимума оплату труда механизаторов, стоимость вспомогательных и горюче смазочных материалов. Снизим данные удельные затраты на 1 коп.

Итак, сократим удельные переменные затраты по отдельным составляющим:

У_д R_п = 11 320/19 600 = 0,58 до 0,48

У_д м = 5 520/19 600 = 0,28 до 0,23

У_д зп = 4 580/19 600 = 0,23 до 0,19

У_д ссм = 1 220/19 600 = 0,06 до 0,05

Снижение удельных переменных затрат составит:

∆ = 0,58-0,48=0,1

В результате применения указанных путей переменные затраты снизились на 10 коп.

Б) Мероприятия направленные на уменьшение размера постоянных затрат и снижение их доли в маржинальном доходе.

Мероприятия по сокращению затрат: снижения расходов на содержание помещений, снижения командировочных расходов, использование сборно-разборных временных сооружений, охрана труда и техники безопасности, нахождение оптимального размера арендной платы, оплаты процентов по кредитам, платежей в фонды, услуг вычислительных центров и охраны, совмещение должностей.