Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли; прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей).
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составим таблицы 2.1., 2.2. и 2.3., в которых используются данные отчетности предприятия из ф. №2.
Таблица 2.1
Анализ динамики финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007гг.
| Показатели | Сумма, тыс.руб. | Абсолютное изменение, в тыс. руб. | Темп роста, в % | |
| 2006 | 2007 | |||
| Выручка | 352172,00 | 150374,00 | -201798,00 | 42,70 |
| Себестоимость | 323525,00 | 193882,00 | -129643,00 | 59,93 |
| Валовая прибыль | 28647,00 | -43508,00 | -72155,00 | -151,88 |
| Коммерческие расходы | 5592,00 | 1337,00 | -4255,00 | 23,91 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Прибыль от продаж | 23055,00 | -44845,00 | -67900,00 | -194,51 |
| % к получению | 564,00 | 564,00 | - | |
| % к уплате | 43376,00 | 53325,00 | 9949,00 | 122,94 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 242,00 | 242,00 | - |
| Прочие операционные доходы | 14727,00 | 7181,00 | -7546,00 | 48,76 |
| Прочие операционные расходы | 80996,00 | 54371,00 | -26625,00 | 67,13 |
| Внереализационные доходы | 79070,00 | 60648,00 | -18422,00 | 76,70 |
| Внереализационные расходы | 117440,00 | 76871,00 | -40569,00 | 65,46 |
| Прибыль до налогообложения | -124960,00 | -160777,00 | -35817,00 | 128,66 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | - |
| Чистая прибыль | -124960,00 | -160777,00 | -35817,00 | 128,66 |
Анализ таблицы 2.1. показывает, что НГДУ «Прикамнефть» в 2006 году получило прибыль от продаж в размере 23 055 тыс. руб., однако в отчетном 2007 году оно получает убыток от продаж в размере 44 845 тыс. руб., что происходит из-за значительного снижения себестоимости на 40,07% и соответственно уменьшения выручки на 57,30%, которая равна в отчетном году 150 374 тыс. руб., что на 201 798 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году.
Прибыль до налогообложения уменьшилась в 2007 году на 35 817 тыс. руб. и составила -160 777 тыс. руб., то есть в 2006году НГДУ «Прикамнефть» получало убыток до налогообложения, который за 2007 год увеличился, что является отрицательной тенденцией для предприятия. В основном это произошло из-за значительного уменьшения прибыли от реализации.
Для рассмотрения влияния результатов прочей деятельности на балансовую прибыль, проведем анализ балансовой прибыли, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» за 2006-2007 гг.
| Показатель | Годы | Абсолютное изменение, в тыс. руб. | Темп роста, в % | Удельный вес, в % | Структурные измене-ния, в % | ||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||
| Сальдо по основной деятельности | 23055,00 | -44845,00 | -67900,00 | -194,51 | -18,45 | 27,89 | 46,34 |
| Сальдо по операционной деятельности | -109645,00 | -99709,00 | 9936,00 | 90,94 | 87,74 | 62,02 | -25,73 |
| Сальдо по внереализационной деятельности | -38370,00 | -16223,00 | 22147,00 | 42,28 | 30,71 | 10,09 | -20,62 |
| Балансовая прибыль | -124960,00 | -160777,00 | -35817,00 | 128,66 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
Из данной таблицы видно, что, как уже было сказано, наибольшее влияние на балансовую прибыль оказало уменьшение прибыли от реализации. Удельный вес результатов от основной деятельности составил в 2007 году 27,89%, что на 46,34% меньше, чем в 2006. Что касается результатов от прочей деятельности, то, как от операционной, так и от внереализационной деятельности они оказали положительное влияние на прибыль до налогообложения. Хотя по операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» получило убыток, но по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 9936 тыс. руб. Именно результаты операционной деятельности составили в отчетном 2007 году, а также и в предыдущем наибольший удельный вес в балансовой прибыли НГДУ «Прикамнефть» - 87,74% и 62,02% соответственно. Результаты от внереализационной деятельности увеличили балансовую прибыль на 22 147 тыс. руб. В структуре балансовой прибыли они заняли 10,09% в отчетном году, что на 20,62% меньше, чем в предшествующем.
Теперь для анализа уровня финансовых результатов будет представлена следующая таблица:
Таблица 2.3
Анализ уровня финансовых результатов НГДУ «Прикамнефть»
| Показатели | Сумма, в тыс. руб. | Удельный вес, в % | Структурные изменения, в % | ||
| 2004 | 2005 | 2004 | 2005 | ||
| Выручка | 352172,00 | 150374,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Себестоимость | 323525,00 | 193882,00 | 91,87 | 128,93 | 37,07 |
| Валовая прибыль | 28647,00 | -43508,00 | 8,13 | -28,93 | -37,07 |
| Коммерческие расходы | 5592,00 | 1337,00 | 1,59 | 0,89 | -0,70 |
| Управленческие расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прибыль от продаж | 23055,00 | -44845,00 | 6,55 | -29,82 | -36,37 |
| % к получению | 564,00 | 0,00 | 0,38 | 0,38 | |
| % к уплате | 43376,00 | 53325,00 | 12,32 | 35,46 | 23,14 |
| Доходы от участия в других организациях | 0,00 | 242,00 | 0,00 | 0,16 | 0,16 |
| Прочие операционные доходы | 14727,00 | 7181,00 | 4,18 | 4,78 | 0,59 |
| Прочие операционные расходы | 80996,00 | 54371,00 | 23,00 | 36,16 | 13,16 |
| Внереализационные доходы | 79070,00 | 60648,00 | 22,45 | 40,33 | 17,88 |
| Внереализационные расходы | 117440,00 | 76871,00 | 33,35 | 51,12 | 17,77 |
| Прибыль до налогообложения | -124960,00 | -160777,00 | -35,48 | -106,92 | -71,44 |
| Текущий налог на прибыль | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Чистая прибыль | -124960,00 | -160777,00 | -35,48 | -106,92 | -71,44 |
В 2007 году себестоимость реализованной продукции составила 128,93% от выручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит о том, что темп роста себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование финансового потенциала предприятия.
Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2007 год на 36,37%.
Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно выручки занимают в 2006-2007гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно, а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в 2007 отчетном году.
Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов показал, что за 2006-2007гг. балансовая прибыль, а точнее убыток по отношению к 2006 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого периода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился, то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.
2.2 Анализ прибыли от реализации продукции по факторам
Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.
Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.
Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.
Итак, проанализируем прибыль от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть» за период 2006г. по 2007г.
На изменение суммы прибыли влияют четыре фактора: объем реализации продукции, структура продукции, среднереализационные цены и себестоимость.